Как и какие учитываются расходы при возмещении ущерба после ДТП?

Что делать, если сумма страховой выплаты по ОСАГО не покрывает расходы на ремонт?

Как и какие учитываются расходы при возмещении ущерба после ДТП?

Страховое возмещение по ОСАГО в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего, по общему правилу ограничено максимумом — 400 000 руб. (пп. «б» ст. 7 Закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ), разъясняет компания “Консультант Самара”.

Сумма страхового возмещения (выплаты) может не покрыть расходы на ремонт, если страховщик занизил сумму возмещения или выплатил максимально возможную сумму, но стоимость ремонта оказалась больше. Если из документов о ДТП невозможно установить вину конкретного водителя (например, оба водителя нарушили ПДД), то страховщик возместит ущерб в равных долях. То есть, например, когда участников ДТП двое, возмещение каждому потерпевшему составит половину от размера ущерба или в иных пропорциях в зависимости от степени вины участников ДТП, установленной судом (п. 22 ст. 12 Закона N 40-ФЗ).

1. Страховая компания занизила сумму возмещения

Если сумма страхового возмещения не покрывает ваши расходы на ремонт в результате занижения страховой компанией суммы возмещения, рекомендуем вам придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Получите у страховщика копию акта о страховом случае

При рассмотрении заявления потерпевшего о страховом возмещении страховщик обязан составить акт о страховом случае. В нем описывается страховой случай (ДТП), указываются его последствия, размер ущерба и страхового возмещения, а также дается расчет страхового возмещения (п. 4.22 Правил ОСАГО, утв. Банком России 19.09.2014 N 431-П). Страховщик обязан выдать акт по вашему письменному требованию в течение трех календарных дней, за исключением нерабочих праздничных дней, с даты получения этого требования — при получении требования после составления акта о страховом случае или с даты составления акта о страховом случае — при получении требования до составления акта о страховом случае (п. 4.23 Правил ОСАГО).

Шаг 2. Проверьте правильность расчета страховщика

Правильность расчета можно оценить приблизительно с помощью справочников на сайте Российского союза автостраховщиков. Если цены занижены, значит и расчет суммы страхового возмещения неверный (ст. 12.1 Закона N 40-ФЗ; п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.12.2017 N 58). Такая проверка является предварительной и не заменит экспертного исследования. Но на ее основе можно сформировать первоначальное представление о перспективе спора со страховщиком, не неся при этом дополнительных расходов.

Обратите внимание! Если ДТП было оформлено без участия сотрудников полиции, страховщик возместит ущерб только в пределах 100 000 руб. В случае ДТП на территориях Москвы, Санкт-Петербурга, Московской или Ленинградской области, а также отсутствия разногласий у участников об обстоятельствах ДТП и (или) характере и перечне видимых повреждений транспортных средств возмещение ограничено 400 000 руб.

При этом данные о ДТП должны быть зафиксированы с помощью технических средств контроля, обеспечивающих получение в некорректируемом виде на основе сигнала ГЛОНАСС информации о ДТП, или с использованием программного обеспечения, соответствующего установленным требованиям, и переданы в автоматизированную информационную систему обязательного страхования (п. п. 4, 5, 8 ст. 11.1 Закона N 40-ФЗ).

Если расчеты страховщика оказались ошибочны или вы не хотите проверять правильность расчетов страховщика, переходите к следующему шагу.

Шаг 3. Получите документальное подтверждение размера ущерба В случае судебного разбирательства со страховщиком доказательством размера ущерба и стоимости восстановления транспортного средства будет только заключение, полученное по итогам независимой технической экспертизы. Такую экспертизу проводит эксперт-техник, внесенный Минюстом России в государственный реестр экспертов-техников, в соответствии с Единой методикой и с использованием утверждаемых РСА электронных баз данных стоимостной информации (справочников) (ст. 12.1 Закона N 40-ФЗ; п. 7.4 Единой методики). Чтобы получить этот документ, необходимо обратиться к эксперту-технику или в организацию, имеющую в штате экспертов-техников, и заключить договор на проведение независимой технической экспертизы. Реестр экспертов-техников размещен на официальном сайте Минюста России. Стоимость экспертизы обычно зависит от ее сложности и стоимости поврежденного имущества.

Шаг 4. Обратитесь к страховщику с письменной претензией

Источник: //www.asn-news.ru/smi/32427

Учет страховых выплат по автогражданке

Как и какие учитываются расходы при возмещении ущерба после ДТП?

Акценты этой статьи:

  • потерпевшая в результате ДТП сторона вправе получить страховое возмещение: в статье рассказано, в какой сумме, при каких условиях и какие могут быть при этом налоговые риски (например, относительно НДС). И стоит ли отстаивать свою точку зрения перед налоговыми органами;
  • виновник ДТП не получает страховое возмещение – соответственно в учете эту сумму не отражает.

Что такое «автогражданка»

Автогражданкой в народе называют страхование гражданско-правовой ответственности собственников наземных транспортных средств. Это один из видов обязательного страхования. Цель – возмещение вреда здоровью, жизни и имуществу потерпевших в ДТП.

Заключение договоров страхования, расчет суммы страховых платежей и условия и порядок выплаты страхового возмещения регламентируются Законом от 01.07.04 г. № 1961-IV «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности собственников наземных транспортных средств» (далее – Закон № 1961).

Согласно п. 10.1 Закона № 1961 в Украине заключаются два вида договоров по автогражданке: внутреннего и международного страхования. Первые действуют исключительно на территории Украины, вторые – на территории обозначенных в них стран.

Единственной формой договора внутреннего страхования является страховой полис (он подтверждает наличие договора страхования).

Как и в любом виде страхования, в автогражданке предусмотрена уплата страховых платежей и получение страхового возмещения при наступлении страхового случая.

Размер и особенности выплаты страхового возмещения

Как действовать при наступлении страхового случая, чтобы получить страховое возмещение?

Прежде всего страхователю необходимо вызвать представителя страховой компании. Порядок и сроки его вызова, как правило, указаны в договоре страхования автомобиля.

После проверки всех фактов страховая компания составляет акт обследования и делает расчет суммы убытка и страхового возмещения.

Размер причиненного ущерба, который является основанием для выплаты страхового возмещения, подтверждается страховым актом, аварийным сертификатом, рапортом или результатом оценки, составленным аварийным комиссаром, оценщиком или экспертом в соответствии с законодательством (п. 31.1, 34.2 Закона № 1961).

Страховое возмещение выплачивается на основании заявления потерпевшего (или другого лица, имеющего право на его получение) по указанным в нем реквизитам на счет (п. 36.4 Закона № 1961):

  • потерпевшего (или другого лица, имеющего право на получение возмещения);
  • лица, ремонтирующего автомобиль;
  • страховщика, выплатившего возмещение по договору имущественного страхования (жизни, здоровья потерпевших).

Закон № 1961 предусматривает компенсацию затрат страхователя страховщиком, однако эти затраты предварительно должны быть с ним согласованы.

Согласно ст. 9 Закона № 1961 страховое возмещение не может превышать:

  • 50 000 грн. – за вред, нанесенный имуществу одного потерпевшего;
  • 100 000 грн. – за вред, нанесенный жизни и здоровью одного потерпевшего.

Если фактически причиненный ущерб будет больше этой суммы, то разницу придется компенсировать непосредственно виновнику ДТП.

Кроме того, виновник ДТП должен компенсировать пострадавшему франшизу в полной сумме (п. 36.6 Закона № 1961).

Франшиза – это часть убытков, которая при любых условиях страховой компанией не возмещается. Максимальный размер франшизы не может превышать 2 % суммы, предусмотренной для возмещения ущерба, причиненного чужому транспортному средству (п. 12.1 Закона № 1961).

Учет страхового возмещения расходов, связанных с ДТП

Мы рассматриваем учет у сторон ДТП – субъектов хозяйствования.

Бухгалтерский учет у потерпевшей стороны

Согласно П(С)БУ 15 «Доход» полученное страховое возмещение признается доходом и отражается проводкой Дт 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» – Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» (или 746 «Прочие доходы» при ликвидации поврежденного автомобиля).

Расходы на ремонт автомобиля списываются в дебет счетов 23, 91, 92, 93, 94 (в зависимости от их направления).

При ликвидации непригодного к дальнейшей эксплуатации автомобиля (или другого имущества) его остаточная стоимость включается в состав расходов и отражается по дебету субсчета 976.

Налог на прибыль у потерпевшей стороны

Специальной нормой, регулирующей налогообложение страхового возмещения, является пп. 140.1.6 Налогового кодекса (далее – НК). Однако потерпевшая сторона этот пункт использовать не может, так как в данном случае она не является страхователем.

Тем не менее для учета расходов, вызванных последствиями страхового случая, можно применять общие нормы НК. Так, стоимость ремонта поврежденного в результате ДТП автомобиля (или другого имущества) включается в состав расходов в пределах 10%-ного лимита, предусмотренного п. 146.12 НК.

Сумма, превышающая этот лимит, увеличивает первоначальную стоимость автомобиля (п. 146.11 НК). Если же автомобиль (или другое имущество) в результате ДТП не подлежит ремонту, то при ликвидации его остаточную стоимость потерпевшая сторона имеет право включить в расходы согласно п. 146.16 НК.

Суммы франшизы и страхового возмещения включаются в состав доходов в периоде их фактического поступления (пп. 135.5.15, п. 137.16 НК).

Налог на прибыль у страхователя

Страхователь также не может применить пп. 140.1.6 НК, потому что страховое возмещение выплачивается не в его пользу. Страховое возмещение, выплачиваемое потерпевшей стороне, не отражается у страхователя ни в доходах, ни в расходах.

Право включить в расходы сумму выплаченной франшизы, на наш взгляд, тоже под вопросом.

Хотя компенсация франшизы потерпевшей стороне предусмотрена нормами Закона № 1961, налоговые органы могут расценить ее как штрафную санкцию и не признать в расходах на основании пп. 139.1.11 НК.

Ведь виновнику в ДТП достаточно проблематично доказать связь возникших в результате такого страхового случая выплат с его хозяйственной деятельностью.

НДС у потерпевшей стороны

Страховое возмещение не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.3 НК). Суммы НДС, уплаченные на СТО при оплате ремонта, потерпевшая сторона отражает в составе налогового кредита согласно п. 198.1 НК.

Однако обратите внимание на мнение налоговых органов, изложенное в письме ГНС от 12.01.12 г. № 809/7/15-3417-26. Это письмо адресовано страхователям, добровольно застраховавшим автомобиль и получающим страховое возмещение.

Однако не исключено, что налоговые органы могут прийти к тому же выводу и в отношении потерпевшей стороны при получении ею страхового возмещения по автогражданке. В письме сказано, что страхователь имеет право отнести к составу налогового кредита только суммы НДС, самостоятельно уплаченные ремонтной организации.

А вот в части страхового возмещения, полученного СТО, страхователь не имеет права на налоговый кредит.

На наш взгляд, данное мнение налоговых органов не подкреплено законодательными нормами, регулирующими право предприятия на налоговый кредит.

Поэтому сумму НДС, указанную в налоговой накладной ремонтной организации, можно включить в состав налогового кредита полностью на совершенно законном основании согласно п. 198.1 НК. Но при этом вы не будете защищены от претензий налоговых органов относительно размера суммы налогового кредита.

Рассмотрим получение страхового возмещения на примере.

Пример

В результате ДТП был поврежден автомобиль, принадлежащий ООО «Факел». Виновником ДТП признан водитель ООО «Вымпел». Потерпевшая сторона заплатила за ремонт поврежденного имущества 18 000 грн. с НДС. Годовой лимит налоговых расходов на ремонт основных средств предприятия составляет 100 000 грн.

В дальнейшем страховая компания виновника ДТП выплатила ООО «Факел» страховое возмещение (по автогражданке) в сумме 10 000 грн. (без НДС). Кроме того, виновником ДТП компенсирована франшиза в размере 150 грн.

Учет операций, связанных с последствиями ДТП, у потерпевшей стороны

Таблица для печати доступная на странице: //uteka.ua/tables/2109-0

№ п/п операцииПервичные документыБухгалтерский учетНалоговый учет
ДтКтСуммаДоходРасходы
12345678
1Уплачено сторонней организации за ремонт автомобиляБанковская выписка37131118 000
2Отражен налоговый кредит по НДСНалоговая накладная6416443 000
3Подписан акт о выполнении ремонтаАкт выполненных работ9263115 00015 000*
4Закрыты расчеты по налоговому кредиту по НДСРегистры бухгалтерского учета6446313 000
5Произведен зачет задолженностей63137118 000
6Получена сумма страхового возмещенияБанковская выписка31137510 000
7Начислен доход на сумму страхового возмещенияРегистры бухгалтерского учета37571910 00010 000**
8Получена сумма франшизы от виновника ДТП – ООО «Вымпел»Банковская выписка311375150
9Отражена сумма дохода в бухучете предприятияРегистры бухгалтерского учета375719150150**
* В соответствии с п. 146.12 НК.** Согласно пп. 135.5.15 НК.

ВЫВОДЫ

Потерпевшая сторона при получении страхового возмещения по автогражданке имеет право включить в состав расходов всю сумму понесенных убытков:

  • при ремонте поврежденного автомобиля (или другого имущества) – на основании п. 146.11, 146.12 НК;
  • при ликвидации автомобиля – на основании п. 146.16 НК.

НДС, указанный в налоговой накладной ремонтной организации, включается в состав налогового кредита потерпевшей стороны. Однако следует знать: по мнению налоговых органов, право на налоговый кредит по таким услугам возникает не на всю сумму расходов.

Виновник ДТП не отражает сумму страхового возмещения ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, так как возмещение ему не выплачивается.

Источник: //uteka.ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-uchet-straxovyx-vyplat-po-avtograzhdanke

Как действовать бухгалтеру, если автомобиль компании попал в ДТП или угнан — Audit-it.ru

Как и какие учитываются расходы при возмещении ущерба после ДТП?

Журнал ” Семинар для бухгалтера ” № 8/2009

Лектор семинара: О. А. Бондаренко

На случай неприятностей с автомобилем существуют различные виды страхования, например ОСАГО, КАСКО, расходы на которые бухгалтеру необходимо правильно отразить в учете.

И если с такими расходами организации давно разобрались, то с другими расходами, от которых не застрахована ни одна компания и которые могут возникнуть в любой момент, далеко не все ясно.

Итак, автомобиль организации попал в аварию или угнан. Алгоритм действий для этих ситуаций приведен в конспекте.

СЕРВИС ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ. Задайте вопрос лектору .

Уважаемые читатели! Если на балансе вашей организации числятся автотранспортные средства и есть вопросы, связанные с их учетом, то смело задавайте их лектору Ольге Анатольевне Бондаренко. Воспользоваться сервисом можно с 31 июля по 31 августа 2009 года. Кодовое слово ищите в №8 за 2009 год на стр. 26.

ДТП. Затраты на восстановление автомобиля компенсирует виновная сторона.

Итак, предположим, автомобиль организации попал в аварию. Учет затрат на ремонт в этом случае будет зависеть от того, кого признают виновным в ДТП. Рассмотрим две ситуации. Первая – в ДТП виноват водитель организации. И вторая – водитель оказался потерпевшей стороной.

Сначала рассмотрим первую ситуацию. Считаем, что автомобиль организации застрахован по договорам ОСАГО и КАСКО. Напомню, что ОСАГО – это обязательный вид страхования.

Заключив такой договор, компания страхует свою гражданскую ответственность за причинение вреда. КАСКО – это договор добровольного страхования.

По договору КАСКО организация, как правило, страхует имущественные риски на случай аварии, угона и т. д.

Если виновник ДТП – водитель организации, могут возникнуть следующие виды расходов. Во-первых – это расходы на ремонт собственного автомобиля после аварии.

Замечу, что компенсацию на восстановление автомобиля от страховой компании можно получить только по договору КАСКО. По договору ОСАГО виновной стороне компенсация не выплачивается. И во-вторых, расходы на возмещение ущерба потерпевшей стороне в части, не покрытой страховкой по договору ОСАГО.

Все эти расходы организации должен компенсировать виновный сотрудник, причем в полном объеме. На это прямо указывает пункт 6 статьи 243 Трудового кодекса РФ.

То есть по закону он обязан возместить и стоимость ремонта автомобиля, и сумму, перечисленную пострадавшей стороне сверх страховой выплаты по договору ОСАГО.

Разумеется, если страховка по ОСАГО полностью покрывает ущерб, нанесенный автомобилю другой организации, то перечислять ей ничего не нужно. Это следует из пункта 1 статьи 1068 и статьи 1072 Гражданского кодекса РФ.

– Ольга Анатольевна, нужно ли заключать с водителями организации договоры о полной материальной ответственности?

– Нет, договоры о полной материальной ответственности с водителями заключать нельзя.

Такие договоры оформляются только с теми сотрудниками, должности или вид выполняемых работ которых поименован в Перечне, утвержденном постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Это, к примеру, кассиры, кладовщики, начальники строительных и монтажных цехов, а также работники, которые их замещают.

Что касается должности водителя, то она в этом перечне не поименована. Поэтому если вы заключили договор о полной материальной ответственности с водителем, его нужно расторгнуть. Поскольку он заключен неправомерно.

Как я вам уже говорила, если авария произошла по вине вашего водителя, он должен полностью возместить ущерб без какого-либо договора о материальной ответственности. Такова норма пункта 6 статьи 243 Трудового кодекса РФ.

– У нас водитель выполняет по совместительству функции экспедитора. И мы заключили с ним договор о полной материальной ответственности. Это правомерно?

– Если водитель совмещает работу экспедитора, то такой договор с ним можно подписать. По этому договору он несет полную материальную ответственность за груз, который сопровождает.

Напомню, для взыскания суммы ущерба с работника у вас должен быть соответствующий приказ руководителя. Приказ об удержании нужно составить не позднее месяца с момента определения размера ущерба. На основании этого приказа вы можете удержать сумму ущерба лишь в пределах среднего месячного заработка работника*. ( Статья 248 Трудового кодекса РФ)

Сумму ущерба, превышающую средний месячный заработок, можно взыскать лишь через суд.

Не забывайте, что общая сумма удержаний из месячной зарплаты по инициативе организации ограничена. Она не должна превышать 20 процентов. Об этом сказано в статье 138 Трудового кодекса РФ.

Поэтому возмещение ущерба в размере среднего месячного заработка может растянуться на несколько месяцев.

Если идут одновременно удержания по инициативе администрации и по исполнительным документам, то их общая сумма не должна превышать 50 процентов зарплаты работника.

Если же водитель согласен возместить всю сумму ущерба добровольно, то из его зарплаты можно удерживать любые согласованные с ним суммы. Никаких ограничений на размер удержаний по инициативе работника законодательство не предусматривает. Единственное, прежде чем удержать сумму ущерба, вы должны из дохода работника удержать НДФЛ*. ( Пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ)

Допускается также возмещение с рассрочкой платежа по соглашению сторон. Соглашение составляется в письменной форме и передается в бухгалтерию. Вместо соглашения работник может написать заявление на имя руководителя с просьбой разрешить ему возместить ущерб выбранным способом.

Хочу обратить ваше внимание, что по решению руководителя виновный сотрудник может возместить ущерб частично либо совсем его не возмещать. В таком случае расходы на ремонт автомобиля после ДТП организация не сможет учесть при расчете налога на прибыль.

По мнению налоговиков, такие расходы считаются экономически не обоснованными и их нельзя списать на основании пункта 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ. Поскольку данная норма может применяться к ремонту, который проводится с целью восстановления имущества после аварии, если затраты на него возмещены за счет виновного лица.

Об этом говорится, в частности, в письме УМНС России по г. Москве от 10 января 2003 г. № 26-12/02226.

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/expenditure/a32/192171.html

Транспортное средство попало в ДТП: возмещаем ущерб

Как и какие учитываются расходы при возмещении ущерба после ДТП?

Автомобиль организации попал в дорожно-транспортное происшествие. Как в таком случае будет осуществляться учет и налогообложение связанных с этим операций? Все будет зависеть от того, кто виновен в аварии, – водитель организации или же третьи лица.

Авария произошла по вине работника (1 уровень)

Здесь возможны две ситуации. Первая – когда в аварии пострадал лишь автомобиль организации. Вторая – когда авария затронула чужие машины. Рассмотрим оба случая.


В аварии пострадал лишь автомобиль организации

В этом случае ущерб от ДТП обязан возместить виновник аварии, то есть водитель организации. Однако если фирма оформила договор КАСКО, тогда страховая компания возместит ей ущерб. Но чаще всего суммы страхового возмещения для восстановления автомобиля, попавшего в ДТП, недостаточно.

Ведь при расчете ущерба страховщики учитывают износ транспортного средства. А при восстановлении автомобиля, попавшего в аварию, испорченные запчасти заменяют новыми, а их стоимость бывает намного дороже расчетной.

Когда страховой выплаты для восстановления автомобиля недостаточно, необходимую сумму организация может взыскать с виновника ДТП – своего водителя.Комментирует Елена Калеменева, старший юрисконсульт Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга ООО “ВнешЭкономАудит.

Консалтинг”:

“Обязанность работника возместить организации прямой действительный ущерб не зависит от того, заключен с ним договор о полной материальной ответственности или нет. Если сотрудник организации признан виновным в ДТП, то вред причинен, скорее всего, в результате несоблюдения правил дорожного движения.

А это административный проступок, который, в свою очередь, влечет полную материальную ответственность работника перед работодателем. Об этом сказано в п.6 ст.243 ТК РФ”.

Как взыскивается ущерб с работника?Если сумма причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка работника, она может быть удержана из его зарплаты по приказу руководителя организации.

Обратите внимание: приказ нужно издать не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты работнику не может превышать 20 процентов (ст.138 ТК РФ).

Если же месячный срок истек или если виновник аварии не согласен добровольно возместить ущерб, сумма которого превышает его средний месячный заработок, то ущерб можно взыскать только через суд.Правда, взыскание ущерба с виновного работника – это право, а не обязанность организации.

Иначе говоря, она может “простить” работнику его вину и не взыскивать с него причиненный им ущерб (ст.240 ТК РФ).


Бухгалтерский учет

Стоимость ремонта автомобиля, поврежденного в аварии, организация должна включить в состав прочих расходов (п.13 ПБУ 10/99). А суммы возмещения ущерба, полученные от страховой компании или от виновного работника, – в состав прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99).

Эти суммы учитываются в том отчетном периоде, в котором они признаны страховщиком, виновным работником или же в том, когда суд вынес решение об их взыскании (п.16 ПБУ 9/99).


Обратите внимание:
в налоговом учете такие суммы, если они взыскиваются через суд, признаются не на дату вынесения решения суда, а на дату его вступления в законную силу, то есть позже, чем в бухгалтерском учете.

ПРИМЕР 1. По вине водителя ООО “Галактика” произошло ДТП, в результате которого пострадал только автомобиль этой организации. Стоимость его ремонта в автосервисе составила 23 600 руб. (в том числе НДС – 3 600 руб.).

Поскольку автомобиль был застрахован по договору КАСКО, ущерб от ДТП возместила страховая компания. По заключению страховщиков, сумма ущерба от ДТП составляет 19 000 руб.В учете ООО “Галактика” следует сделать следующие проводки:Дебет 91 Кредит 60 – 20 000 руб.

(23 600 – 3600) – отражена стоимость ремонта автомобиля;Дебет 19 Кредит 60 – 3 600 руб. – отражен “входной” НДС по ремонту на основании счета-фактуры автосервиса;Дебет 68 Кредит 19 – 3 600 руб. – сумма “входного” НДС предъявлена к вычету;Дебет 60 Кредит 51 – 23 600 руб.

– оплачен автосервису ремонт автомобиля;Дебет 51 Кредит 76 – 19 000 руб. – поступило страховое возмещение;Дебет 76 Кредит 91 – 19 000 руб. – страховое возмещение отнесено в состав прочих доходов;Дебет 73 Кредит 91 – 4 600 руб.

(23 600 – 19 000) – суммы, не покрытые страховкой, отнесены за счет виновника ДТП – водителя организации;Дебет 70 Кредит 73 – 4 600 руб. – суммы возмещаемого водителем ущерба удержана из его заработной платы.

Налогообложение

В целях налогообложения прибыли расходы по ремонту автомобиля организация может, с одной стороны, включить в состав прочих расходов – в качестве затрат на ремонт основных средств (п.1 ст.260 НК РФ).

С другой стороны, затраты на ремонт машины можно учесть и в составе внереализационных расходов – в качестве потерь от чрезвычайных ситуаций, к которым, в том числе, относится и ДТП (пп.6 п.2 ст.265 НК РФ).Свой выбор относительно налогового учета данных расходов организации следует закрепить в учетной политике.

Страховую выплату по КАСКО либо сумму возмещения ущерба, полученную от работника – виновника ДТП, организация включит во внереализационные доходы (п.3 ст.250 НК РФ). При методе начисления эти суммы учитываются на дату принятия страховой компанией решения о возмещении ущерба либо на дату признания ущерба виновным работником.

При кассовом методе – на дату получения денег от работника или страховщика.Что касается НДС, то сумма возмещения, полученная от страховой компании или сотрудника, НДС не облагается, так как не относится ни к предоплате, ни к операциям по реализации товаров (работ, услуг) (ст.146 НК).

Если автомобиль, пострадавший в результате аварии, можно восстановить и организация обратится в автомастерскую и получит от нее счет-фактуру с выделенной суммой НДС, и если организация ремонтирует автомобиль с целью дальнейшего использования в своей деятельности, облагаемой НДС, то препятствий для вычета не возникает.

Однако, по мнению проверяющих, налоговый вычет по НДС в данной ситуации может быть оспорен, поскольку оплата расходов на восстановление автомобиля компенсирована страховщиком либо работником без НДС. Следовательно, организация, которая ремонтирует автомобиль за счет таких компенсационных средств, не имеет права на вычет НДС, предъявленного исполнителем за выполненные ремонтные работы.


В аварии пострадали третьи лица

Все владельцы транспортных средств должны страховать риск гражданской ответственности, которая может наступить из-за причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.

Поэтому если виновником аварии является водитель организации (при этом она оформила полис ОСАГО), то ущерб пострадавшим возместит страховая компания.Однако сумма такого возмещения при каждой аварии составляет ограниченную величину. Максимальные размеры страховых возмещений по договорам ОСАГО установлены в ст.

7 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ “Об обязательном страховании ответственности владельцев транспортных средств”:

  •   в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, – не более 160 000 руб.;
  •   в части возмещения вреда, причиненного имуществу нескольких потерпевших, – не более 160 000 руб.;
  •   в части возмещения вреда, причиненного имуществу одного потерпевшего, – не более 120 000 руб.

Если организация помимо ОСАГО оформила еще и договор КАСКО, то ей возместят разницу между суммой причиненного ущерба и возмещением по договору ОСАГО. При этом страховая компания, с которой заключен договор КАСКО, запросит у организации документы, подтверждающие сумму возмещения по договору ОСАГО.

Когда страховых выплат для восстановления автомобиля недостаточно, необходимую сумму потерпевшая фирма может потребовать с организации – виновника ДТП (ст.1072 ГК РФ). А та в свою очередь вправе потребовать такой компенсации от своего работника – виновника аварии (ст.1081 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Затраты на возмещение убытков третьим лицам в бухучете включаются в состав прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99).


Налогообложение

Источник: //www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov_/bukhgalterskij-uchet-nalogi_/transport_v_dtp/

ДТП: страховое возмещение и ремонт автомобиля

Как и какие учитываются расходы при возмещении ущерба после ДТП?

ООО застраховало свои автомашины по договорам КАСКО. Один из автомобилей попал в ДТП. Страховая компания перечисляет сумму страхового возмещения на расчетный счет. Автомобиль организация ремонтирует своими силами и за свой счет.

Как отразить операции по ремонту автомашины и возмещению ущерба в бухгалтерском и налоговом учете?

Можно ли в данном случае возместить НДС по приобретенным запасным частям?

Влияет ли на отражение в бухгалтерском и налоговом учете тот факт, что виновником ДТП является сотрудник организации, если руководителем принято решение не взыскивать с сотрудника сумму ущерба?

Учитывается ли полученный убыток в налоговом учете, если суммы страхового возмещения, полученной от страховой компании, недостаточно для ремонта автомобиля?

Е. Глазкова

ДТП в бухгалтерском учете — возмещение убытков

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета потери по страховым случаям списываются в дебет счета 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

 При этом следует иметь в виду, что страховые выплаты — это возмещение убытков, причиненных имуществу страхователя (п. 1 ст. 929 ГК РФ).

Суммы, полученные в возмещение убытков, в соответствии с п. 7, 10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» признаются прочими доходами. А суммы причиненных убытков рассматриваются как прочие расходы согласно п. 2, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Таким образом, сумма причиненного убытка включается в состав прочих расходов, а сумма страхового возмещения — в состав прочих доходов, отражаются они на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Исходя из этого в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

— перечислены денежные средства автосервису за ремонт автомобиля

Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 60

— стоимость ремонта (убытка) принята в составе прочих расходов

Дебет 19 Кредит 60

— выделена сумма НДС, предъявленная автосервисом

Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19

— НДС принят к вычету

Дебет 51 Кредит 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— получена сумма страхового возмещения

Дебет 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

— страховое возмещение принято в составе прочих доходов.

ДТП для налогового учета — ремонт основных средств

Для целей налогового учета восстановление транспортного средства после ДТП признается ремонтом основных средств.

Затраты на ремонт основных средств учитываются в полном объеме, даже если стоимость ремонта превышает стоимость страхового возмещения (п. 1 ст. 260 НК РФ).

При использовании метода начисления они признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены (п. 5 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе такие расходы будут признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, когда были фактически оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании на расчетный счет, на основании п. 3 ст. 250 НК РФ включается в состав внереализационных доходов.

Что касается возмещения сумм НДС по приобретенным для ремонта автомобиля запасным частям, то, как следует из Письма Минфина России от 21.03.2007 № 19-11/25344, «затраты на ремонт поврежденного в результате ДТП легкового автомобиля для целей исчисления налога на прибыль учитываются без предъявленных сумм «входного» НДС, так как нормами ст. 170 НК РФ данный вид расходов не поименован».

Таким образом, суммы «входного» НДС могут быть приняты к вычету в общеустановленном порядке на основании ст. 171, 171 НК РФ.

Если приняли решение «помиловать»

В случаях когда страхового возмещения недостаточно для покрытия затрат на восстановление транспортного средства, организация в соответствии со ст. 238 ТК РФ имеет право взыскать недостающую сумму с виновного сотрудника.

Причем взыскание сумм причиненного ущерба осуществляется в порядке, установленном ст. 246 ТК РФ.

Такие поступления у организации учитываются подобно учету страхового возмещения, выплачиваемого страховой компанией: в бухгалтерском учете в составе прочих доходов, а в налоговом — как внереализационные доходы.

При этом в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

— отражена задолженность виновного лица перед организацией.

Впоследствии ежемесячно до момента полного взыскания ущерба бухгалтер будет делать следующую проводку:

Дебет 70 Кредит 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

— удержана часть задолженности из заработной платы сотрудника.

Однако отметим, что ст. 240 ТК РФ предусмотрено право работодателя полностью или частично отказаться от взыскания с виновного работника суммы причиненного ущерба. В связи с этим возникает вопрос: признается ли расходом сумма ущерба, не взысканная с виновного работника?

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что сумма ущерба расходом не признается (письма Минфина России от 24.07.2007 № 03-03-06/1/519, от 09.04.2007 № 03-03-06/2/66). Свое мнение финансовое ведомство основывает на том, что данные расходы не направлены на получение дохода и изначально не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

Однако арбитражные суды придерживаются другой точки зрения.

Они утверждают, что причиненный, но не взыскиваемый с работника ущерб правомерно учитывать в составе внереализационных расходов (постановления ФАС Центрального округа от 31.08.

2005 № А48-1003/05-19, ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2006 № А26-12124/2005-217, ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 № Ф04-4416/2007 (35835-А46-37).

Источник: //www.eg-online.ru/article/51549/

Учесть аварию

Как и какие учитываются расходы при возмещении ущерба после ДТП?

Журнал “РАСЧЕТ”

Произошло дорожно-транспортное происшествие, участником которого стал служебный автомобиль.

Дальнейшее развитие событий зависит, во-первых, от того, кто является виновником столкновения – сотрудник организации или другой водитель.

А во-вторых – было ли застраховано транспортное средство или риск гражданской ответственности его владельца. Рассмотрим подробнее алгоритм действий бухгалтера в обоих случаях.

ОСАГО

Сегодня страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств является обязательным, требование регулируется одноименным Федеральным законом от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ. Для соблюдения нормы владельцу автомобиля необходимо заключить договор ОСАГО.

В случае аварии получить выплату потерпевшая сторона может, обратившись в ту страховую компанию, в которой оформлен полис у виновника ДТП, или связавшись с собственным страховщиком, правда, в этом случае необходимо соблюсти два условия (ст. 14.1 Закона): в результате ДТП вред должен быть причинен исключительно имуществу, и у обоих участников происшествия должны быть оформлены полисы ОСАГО.

Однако на практике страховка не всегда полностью покрывает ущерб пострадавшей стороны. В этом случае разницу должен компенсировать виновник аварии (ст. 1072 ГК РФ).

Допустим, ДТП было создано работником фирмы, при этом фактическая сумма ущерба превышает страховое возмещение.

Тогда организация, в которой трудится водитель – виновник ДТП, компенсирует потерпевшему недостающую сумму.

После этого руководство фирмы может воспользоваться правом регресса и предъявить эту же сумму к возмещению специалисту, за которого были выплачены деньги (п. 1 ст. 1081 ГК РФ).

Право компании привлечь работника к полной материальной ответственности предусмотрено п. 6 ст. 243 ТК РФ.

Правда, наступает она только после того, как по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление либо о назначении наказания, либо о прекращении производства по делу в связи с малозначительностью правонарушения (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.

2006 N 52). Вину сотрудника докажут документы, составленные инспекторами ГИБДД: справка об участии в ДТП, протокол об административном правонарушении и постановление о привлечении к административной ответственности.

Суммы причиненного ущерба взыскиваются с виновного по правилам ст. ст. 247 – 248 ТК РФ. Поэтому дополнительно к перечисленным выше документами из ГИБДД у работника нужно истребовать письменное объяснение.

Если размер ущерба не превышает среднего месячного заработка, то взыскание производится по распоряжению работодателя, которое может быть вынесено не позднее одного месяца со дня окончательного определения размера причиненного вреда.

При этом необходимо помнить: общая сумма всех удержаний при выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ). Если озвученный период истек или работник не согласен добровольно оплатить причиненный ущерб, а его сумма выплат превышает средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Обратите внимание: если требования ТК будут нарушены, то сотрудник имеет право отстаивать свои интересы у арбитров.

Возможна и иная ситуация: виновником аварии признан другой участник дорожного движения. Тогда пострадавшей стороной будет фирма – собственник авто. Затраты на восстановление “железного коня” в части, превышающей страховку, компания может оплатить за свой счет или же в судебном порядке взыскать эти деньги с инициатора ДТП.

Каско

Риски по этому виду страхования определяются в каждом конкретном случае исходя из пожеланий клиента и программ защиты, предлагаемых страховой компанией.

В договоре для определения размера выплаты может быть предусмотрена франшиза, т.е. такая сумма ущерба, которая при наступлении ДТП страховщиком не возмещается. Как правило, подобное правило устанавливается для предотвращения мелких и незначительных выплат.

Всего в каско существует два типа франшиз – безусловная и условная. В первом случае клиент получает сумму денег, уменьшенную на величину оговоренный суммы. Во втором – фирма получает средства в полном объеме, если размер ущерба превышает величину франшизы.

Особенности расчетов по каско продиктованы условиями договора. Например, страховая компания может оплатить ремонт непосредственно автосервису, восстанавливающему автомобиль. Или же деньги перечисляются сразу фирме в размере, который определит экспертиза.

Независимо от того, кто признан инициатором аварии, по договору каско компенсацию получает фирма – собственник авто. Кстати, возможны такие случаи, когда полученные деньги не покрывают расходов на ремонт. Истребование необходимых сумм в этом случае происходит так же, как и при ОСАГО.

По вине водителя

Отражаем расходы

После ДТП, виновником которого признан работник организации, придется ремонтировать как собственный автомобиль, так и чужой, если страховки по ОСАГО окажется недостаточно.

Расходы организации на возмещение пострадавшей стороне затрат по восстановлению ТС признаются в налоговом учете внереализационными и отражаются в момент признания их должником или вступления в законную силу решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Источник: //www.delprof.ru/press-center/articles/1480/

Абсолютное право
Добавить комментарий