Как рассчитать последний день подачи заявления в налоговую?

Для тех, кто занимается розничной торговлей, одним из привлекательных режимов налогообложения является «вмененка». Привлекательна она тем, что проста и удобна. Но только до тех пор, пока все магазины работают. Как только один из магазинов закрывается, возникает масса вопросов, связанных с ЕНВД.

Рассмотрим ситуацию, когда у компании или ИП есть два магазина на ЕНВД, один из которых в какой-то момент закрывается.

Самый первый вопрос, который возникает при этом: нужно ли сниматься с учета в качестве плательщика “вмененного” налога? На этот вопрос нет общего ответа, поскольку все зависит от конкретной ситуации.

Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин

Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях. 

В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет “вмененную” деятельность.

Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.

Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.

Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции. 

Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции.

Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать.

«Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.

Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности. 

Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет. 

На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила.

В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).

Внесем ясность в этот вопрос. 

Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников. 

В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Делается это путем направления заявления о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (формы № ЕНВД-4).

В качестве причины снятия указывается код 4 «иное» и заполняется приложение к данному заявлению, куда следует внести код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места ее осуществления.

При этом чиновники добавляют, что ИП остается на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдельного указанного вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету.

Таким образом, несмотря на то, что подается заявление о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД, сниматься с учета он не будет.

Налоговая инспекция на основании данного заявления просто примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сам ИП по-прежнему будет иметь статус плательщика ЕНВД.

И при получении декларации по ЕНВД, в которой налог по закрытому объекту будет исчислен в меньшем размере, вопросов у инспекции возникнуть не должно.

Обратите внимание на слово «вправе» в письме. Не совсем понятно, какой смысл заложили чиновники в это слово. При закрытии одного объекта можно об этом не сообщать и негативных последствий в виде доначисления ЕНВД не возникнет? Или подавать заявление нужно, если «вмененщик» не желает платить налог по закрытому объекту? 

Источник: https://buh.ru/articles/documents/87679/

Возврат налога. Сроки, установленные законом (#2284)

Сроки возврата налога, которые установлены законом. Их применяют, если вы заявили вычет (при покупке недвижимости, на лечение, на обучение) или переплатили налоги. Как рассчитать пени, которая обязана заплатить инспекция, за срыв этих сроков>>>

Многие люди обращаются в инспекцию за возвратом налога. Например, если они купили жилье, оплатили свое обучение или лечение и получают имущественный налоговый вычет или не пользовались налоговыми льготами по незнанию.

Предположим, вы подали декларацию по налогу в которой указана сумма к возврату, приложили к ней все нужные документы и каждый день ходите в Сбербанк узнать пришли деньги или нет. Но их все нет.

Так когда же вам обязаны вернуть переплаченный налог?

Сроки возврата налога в теории

Законом сроки для возврата налога жестко регламентированы. Согласно статье 78 пункт 6 Налогового кодекса (цитата):

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
…

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Никаких других сроков для возврата налога на доходы (подоходного), на имущество или транспортного налога в Кодексе нет.

Получается, что если с декларацией и всеми документами вы подали правильно составленное заявление на возврат суммы налога, через один месяц деньги должны быть у вас.

Образец заявления на возврат налога смотрите по ссылке. Налог обязаны вернуть при условии, что у налоговой инспекции претензий к вашим документам нет.

Правила подсчета месячного срока есть в статье 6.1 пункт 5 Налогового кодекса. Они простые. Срок заканчивается в то же число, в котором сдано заявление, но в следующем месяце. Если в следующем месяце нет такого числа, то срок заканчивается в последнее число этого месяца. Если дата попадает на выходной или праздник, то она переносится на ближайший рабочий день.

Пример

Ситуация 1
Вы подали заявление 20 февраля. Срок заканчивается 20 марта (если это не выходной день).

Ситуация 2
Вы подали заявление 31 января. Конец срока выпадает на 31 февраля. Но такой даты в феврале нет. Поэтому срок заканчивается 28 февраля (последний день месяца), если это не выходной день.

Ситуация 3
Вы подали заявление 15 марта. Срок заканчивается 15 апреля. Предположим, это суббота. Тогда конец срока приходится на первый рабочий день – 17 апреля (понедельник).

Если этот срок не соблюдается, инспекция должна платить проценты (пени) за каждый день в просрочке возврата денег (подробности ниже).

Если же все документы поданы, а заявление вы не написали, то налоговая инспекция может тянуть с возвратом налога сколь угодно долго. Без заявления возврат налога невозможен. Налоговый кодекс этого не предусматривает.

Единственное, что обязана сделать инспекция это сообщить вам, что вы переплатили налог (хотя это вам и так известно).

Сроки возврата налога на практике

Разумеется на практике с возвратом налога все не так.

Получив от вас все документы инспекция начинает их проверку (ее называют камеральной). На это ей отводится три месяца (опять же из Кодекса не ясно полных или нет). Это предусматривает статья 88 пункт 2 Налогового кодекса.

По окончании этого срока инспекция обязана принять решение либо о возврате вам налога (если с документами все в порядке), либо об отказе в этом (если документы не понравились). Если вместе с документами заявление вы не подали, то и оснований ждать возврата налога (даже при наличии положительного решения) у вас нет.

Если заявление на возврат было подано вместе с декларацией, то, по мнению налоговиков, налог возвращается (цитата):

«не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки либо с момента, когда такая проверка должна была завершиться в соответствии со статьей 88 НК РФ».

Вообщем срок для возврата налога из одного месяца превращается как минимум в три.

Пример
Вы подали декларацию, заявление на возврат и документы 31 января. Три полных месяца для проверки истекают к 30 апреля. В этот день налог должен быть вам возвращен.

Причем в некоторых инспекциях вообще считают, что возврат должен осуществляться в течение одного месяца с момента окончания проверки. Таким образом три месяца превращаются в четыре. И крайним сроком возврта становится 31 мая.

————————

Обосновывая свой подход налоговики обычно ссылаются на пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98. В нем действительно говорится, что возврат налога может проводится не раньше чем закончится налоговая проверка. Но подобная ссылка не выдерживает никакой критики.

Во-первых, с момента принятия этого письма прошло очень много лет. И налоговое законодательство уже 100 раз поменялось. Во-вторых, в нем говорится о налоге на прибыль, а не налоге на доходы (который возвращаете вы).

Это разные налоги. В-третьих, решения арбитражных судов (ВАС — это Высший арбитражный суд) касаются исключительно организаций или предпринимателей и никоим образом не могут затрагивать обычных людей. Ну и так далее …

К слову сказать, в инспекциях стараются вообще не принимать заявление на возврат налога вместе с декларацией. Основания самые дурацкие: «мы заявления не принимаем», «мы сообщим вам когда подать заявление», «заявление с декларацией не подают» и т. д. и т. п. Оно и понятно. Это позволяет им избежать лишних и не нужных споров о сроках.

Что делать при нарушении сроков возврата налога?

Защищать свои права. И, разумеется, выбирать самый выгодный для себя вариант.

Во-первых, вместе со всеми документами и декларацией нужно сдать заявление на возврат налога и не забыть указать в нем правильные банковские реквизиты для возврата (в них ошибаются чаще всего).

Если работник инспекции принять заявление откажется (на что он не имеет НИКАКОГО права) дойдите до ближайшего почтового отделения и отправьте заявление почтой с уведомлением о вручении (этот день и будет считаться датой передачи заявления инспекции).

Во-вторых, настаивайте на том, что Налоговый кодекс не предусматривает возможности инспекции вернуть налог после окончания какой бы то ни было проверки. В нем черным по белому написано — месяц с момента получения заявления.

В-третьих, требуйте уплаты процентов за каждый день просрочки в возврате.

Проценты начисляют исходя из ставки рефинансирования Банка России (ключевой или учетной ставки) за каждый календарный день просрочки в возврате.

Пример
Сумма налога к возврату 150 000 руб. Просрочка в возврате – 48 календарных дней. Учетная ставка, которая действовала в дни просрочки возврата налога, – 11% годовых.

Сумма процентов, которую обязана заплатить инспекция:
150 000 руб. х 11% : 365 дн. х 48 дн. = 2169 руб. 86 коп.
————————

Возникает вопрос: а кому и как вы все это должны говорить, доказывать, настаивать и требовать? Естественно руководителю инспекции. Причем исключительно в письменной форме. Сдав документы и выждав 20-30 дней начинайте писать ему заявления.

В них требуйте соблюдения законодательства, установленных сроков и возврата вам налога. Отправляйте их почтой с уведомлением о вручении. Инспекция ОБЯЗАНА вам письменно ответить. Не нужно звонить в инспекцию и что-то уточнять или, тем более, просить.

Как показывает практика это абсолютно бесполезно. Нужно только требовать и только письменно.

Образец жалобы на бездействие налоговой инспекции смотрите по ссылке. Отправить заявление вы можете по интернету. Для этого используйте наш сервис “Жалоба в инспекцию”.

Что будет происходить после отправки жалоб? Вариантов несколько. О них нам рассказали пользователи нашего сайта (см. комментарии). Несколько ярких иллюстраций:

Лилия
Воспользовалась вашими советами. 1 марта отдала декларацию. Декларация через месяц была проверена, и в личном кабинете “повисла” переплата налога. Заявление на возврат налога было сдано в один день с декларацией. Прошло почти 2 месяца, деньги не зачисляют. Написала жалобу на бездействие налоговиков.

Ответили, смысл в том, что срок 4 месяца (3 мес+30 дн) на перечисление денег. Ссылаются на п. 2 ст. 88 НК РФ и на Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005г. №98, что срок начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки (то есть декларации).

Если у нас не активирован личный кабинет налогоплательщика, то мы никогда не узнаем когда же фактически закончена камеральная проверка. А если есть личный кабинет налогоплательщика, то мы можем отследить это и сразу же отправить через личный кабинет заявление на возврат налога.

Сократив, таким образом время получения возврата налога! Это мой опыт, которым делюсь в миром.

Светлана
У меня такая же ситуация сейчас – в 15-й налоговой подвис возврат налога после проверенной ими 3 ндфл. В ответ на мой запрос где деньги, так как месяц уже прошел, пришел ответ – приносим извинения, отправили ваше заявление на исполнение еще раз.

Гость
Налоговая Наро-Фоминска вообще работать не хочет! 3 месяца не могли дозвониться ни по одному телефону. Лишь однажды чудом мне ответили, когда с 8-800 перенаправили. Сказали. что ничем помочь не могут, люди в отпуске.

Такое ощущения, что мне не инспектор отвечал, а уборщица, случайно взявшая трубку. Конечно, церемониться со мной не стали, предложив перезвонить через 2 недели. Естественно, через 2 недели снова никто не брал трубку. Вчера не выдержала и написала жалобу.

Сегодня уже 3 раза с налоговой позвонили с обещанием в течение двух недель оформить возврат и с просьбой отозвать жалобу прямо сегодня. Слезно умоляют… Засуетились… и сразу сами звонить начали и номер телефона дали.

который нигде не прописан в официальных данных в интернете. бояться они таких жалоб… реагируют. ..

Гость
Задержали возращение подоходного налога на несколько месяцев. Устал ждать и проверять счёт. Написал жалобу по предложенному здесь образцу.

Пришло письмо о регистрации жалобы и через пару часов звонок из налоговаой и извинения – обещали что в течении недели деньги будут на счёте. Очень переживали что я не звонил, а сразу жалобу написал.

Так что метод очень эфективный. Спасибо за предоставленную здесь информацию.

Кирилл
31.01.2017 посредством личного кабинета подал декларацию вместе с заявлением на возврат с целью возврата НДФЛ за 2016 год в связи с покупкой квартиры. По прошествии 30 дней подал жалобу по вашей форме.

Через неделю позвонили из Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области и разъяснили, что при всем своем желании и максимальном содействии, они не могут завершить камеральную проверку по моей декларации в связи с тем, что мой налоговый агент еще предоставил в налоговый орган отчетность за 2016 год. Выходит, что налоговики не виноваты и остается только ждать?

Ну вообщем как то так … Жалоб пугаются, но вовремя возвращать деньги упорно не хотят. Причем встречаются и такие варианты:

Гость
А мне ИФНС 30 г. Москвы и УФНС по г. Москве на 8-ю жалобу относительно невозврата 350 тыс.руб. переплаченного НДФЛ и 15 тыс. социального вычета “посылают дурочку”, как у Райкина: ИФНС 30 (автор Спицына И.В., зам.нач. ИФНС – “Налоговый кодекс РФ в части возврата излишне уплаченного налога на доходы физ.лиц не распространяется на граждан г.

МосКСвы” или “Нами принято к сведению информациЕ, изложенная в жалобе..”
УФНС по г. Москве – “Вами была подана налоговая декларация..02.02.16.ИФНС 30 провела камеральную проверку, по результатам которой составлен акт 19.10.16. Действия ИФНС по не предоставлению Вам результатов камеральной проверки считаем обоснованными.

Вы имеете право на получение социального, имущественного налогового вычета..” и далее идет переписанная статья НК РФ. И бесполезно – Спицына ИВ на личной встрече в ИФНС выдала, что поскольку на нее написали жалобу за многократное нарушение законодательства, она умрет – а деньги не вернет, хоть завалите все суды своими делами.

Она раньше в УФНС работала, там ее подружки и пишут противозаконные документы. ФНС на 2 жалобы не ответила.

Мы предложили этому пользователю написать нам поподробнее. Появилось непреодолимое желание выслушать госпожу Спицыну И.В. в зале суда и в присутствии районного судьи. Я точно знаю, что в такой ситуации риторика налоговиков резко поменяется. И мы увидим картину известного русского художника Ф. Решетникова “Опять двойка”.

Но, к сожалению, и не смотря на значительную сумму задолженности налоговиков (350 000 руб.) пользователь к нам повторно так и не обратился.

Хотя мы были готовы подать исковое заявление в суд с требованиями о возврате налога, взыскании процентов за каждый день в просрочке возврата и уплате всей суммы понесенных судебных расходов.

Причем совершенно бесплатно. Ради восстановления справедливости. Так что же происходит в судах?

Судебная практика по возврату налога

Мы неоднократно обращались в различные районные суды с исковыми требованиями к разным налоговым инспекциям, которые предусматривали принудительное взыскание:

● либо суммы налога и процентов за его несвоевременный возврат;
● либо только процентов за несвоевременный возврат, если к моменту судебного заседания сумма налога была уже возвращена.

Налоговые инспекции не выиграли НИ ОДНОГО судебного заседания.

Судьи всех уровней (мировые, районные, городские) занимали нашу точку зрения: налог должен быть возвращен не позднее 1 месяца с момента получения заявления о возврате. Именно она основана на законе.

А остальное – домыслы инспекции. Но, по большому счету, это ничего не значит. Один суд решил так, другой – сяк. Для нашей судебной системы это нормально.

Например, вот мнение судьи Симоновского районного суда г. Москвы (решение от 06.06.2012 по делу № 11-23852):

Источник: https://vashnal.ru/clarification/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic/vozvrat-naloga-sroki-ustanovlennye-zakonom

Заявление о переходе на УСН 2020: бланк и образец

Упрощенная система налогообложения – идеальный вариант для представителей малого и среднего бизнеса.

Преимущества режима очевидны: в сравнении с общей системой налогообложения меньше налоговых обязательств перед бюджетом, а также небольшое количество отчетов в налоговую инспекцию.

Чтобы перейти на упрощенку, индивидуальным предпринимателям и компаниям нужно подать специальное заявление (уведомление). Бланк и образец заявления — 2020 скачайте по ссылкам ниже. 

В данной статье есть ответы на вопросы:

• До какого числа и когда подать заявление о переходе на УСН, срок подачи
• Как заполнить заявление (образцы для ООО и ИП)
• Как заполнить заявление онлайн

Срок подачи заявления о переходе на УСН с 2020 года

1. Вновь созданная фирма или ИП.  Налогоплательщик вправе предоставить уведомление о переходе на упрощенку позднее, нежели документы на регистрацию.

 Уведомление в таком случае подается в налоговый орган в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

 При этом плательщик вправе  подать документы для регистрации и уведомление о переходе на УСН одновременно.

2. Налогоплательщик переходит на упрощенку с другого общего режима налогообложения. Уведомление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Это связано с тем, что переход на упрощенку возможен лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

 При переходе на УСН с 1 января 2020 года уведомление нужно подать не позднее 31 декабря 2019 года.

.

Бланк заявления о переходе на УСН — 2020

Налогоплательщику не запрещено использовать произвольную форму уведомления о применении УСН, но есть рекомендованный бланк (форма по КНД 1150001, утв. Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@).

Бланк уведомления можно найти на сайте налоговой инспекции и в любой правовой базе. Также можно скачать бланк у нас на сайте.

При подаче заявления следует проверить актуальность формы. В настоящий момент действует бланк документа, утвержденный приказом ФНС РФ 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Данная форма является рекомендованной, а не обязательной. Но имеет смысл применять именно ее, т. к. разработана она на основании действующих норм законодательства.

Наш бланк подготовлен на основе шаблона ФНС, поэтому любая инспекция его примет:

Внимание! Данный бланк используют и ИП, и организации (для ООО и АО).

Заполнить заявление онлайн вы можете с помощью программы “Бухсофт”. После чего программа проверит заявление на ошибки и его можно будет распечатать на принтере или сохранить в эксель файле.

Заполнить заявление онлайн

Общий порядок заполнения бланка о переходе на УСН

1. В верхнем поле укажите свои ИНН и КПП (индивидуальные предприниматели КПП не указывают, вместо этого они ставят в поле «КПП» прочерки).

2. В поле «Представляется в налоговый орган (код)» поставьте код налоговой инспекции, куда будете отправлять уведомление.

3. В поле «Признак налогоплательщика (код)» укажите одно из значений «1», «2» или «3»:

«1» – компании и индивидуальные предприниматели, предоставляющие уведомление о переходе на УСН одновременно с документами на регистрацию

«2» – вновь созданные компании и вновь вставшие на учет индивидуальные предприниматели, включая компании и ИП, которые подают уведомление одновременно с документами на регистрацию, а также те компании и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД

«3» – компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие переход на УСН с иных режимов налогообложения за исключением налогоплательщиков ЕНВД

4. В центре бланка указывается наименование компании или ФИО индивидуального предпринимателя (отчество указывается при наличии).

5. В поле «переходит на упрощенную систему налогообложения» поставьте одно из значений «1», «2» или «3»:

«1» – с 1 января 2019 года

«2» – с даты постановки на налоговый учет

«3» – своя дата

6. Укажите объект налогообложения:

«1» – доходы

«2» – доходы, уменьшенные на величину расходов

7. Укажите год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

8. Поставьте размер доходов по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН (для компаний)

9. Укажите остаточную стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета (для компаний) по состоянию на 1 октября года, который предшествует году перехода на УСН.

10. Поставьте количество листов подтверждающих документов или их копий, которые прикладываете к уведомлению.

11. В нижнем левом поле поставьте код налогоплательщика или представителя налогоплательщика:

«1» – налогоплательщик

«2» – представитель налогоплательщика

Если указали «1», то ниже напишите ФИО руководителя компании, «2» – ФИО представителя налогоплательщика.

12. Укажите номер контактного телефона, по которому с вами могут связаться в случае возникновения вопросов.

13. В поле «подпись» должна стоять подпись руководителя компании или представителя налогоплательщика.

14. В поле «дата» – дата подписания уведомления.

15. Если вместо налогоплательщика уведомление подписал его представитель, то необходимо указать наименование, дату и номер документа, подтверждающего полномочия представителя.

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН в 2020 году

Заполнить бланк онлайн вы можете с помощью программы “БухСофт”. После чего программа проверит заявление на ошибки и его можно будет распечатать на принтере или сохранить в эксель файле.

Заполнить уведомление онлайн

Порядку заполнения заявления о переходе для вновь созданного ИП мы посвятили отдельную статью на нашем сайте.

Какие критерии для плательщиков единого налога на УСН?

Не важно применяет упрощенную систему налогообложения предприниматель или компания, условия для всех едины:

• доход налогоплательщика не должен превышать 150 млн. руб. за налоговый (отчетный) период
• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период должна быть менее 100 человек
• остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета – не более 150 млн. руб.

Помимо вышеперечисленного, для компаний установлены дополнительные требования:

• доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать 25%
• у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, должны отсутствовать филиалы

Какие налоги компании и ИП на УСН вправе не уплачивать?

Организации на упрощенной системе налогообложения не платят:

• налог на добавленную стоимость
• налог на прибыль (исключение – налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
• налога на имущество

Если у организации на упрощенной системе налогообложения есть объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется в соответствии с их кадастровой стоимостью, то налог на имущество заплатить нужно. Это исключение. Основание – п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Применяя УСН, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты таких налогов, как:

• налог на доходы физических лиц в отношении доходов от своей предпринимательской деятельности
• налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, которые включены с перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, пункта 23 статьи 2, части 1 статьи 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)
• налог на добавленную стоимость (за исключением таможенного НДС, а также НДС при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Кроме этого, упрощенный режим налогообложения не освобождает компании и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей по расчету, удержанию и перечислению подоходного налога (НДФЛ) с заработной платы работников.

Как рассчитать налог на УСН

Расчет налога на УСН осуществляется по формуле:

Сумма налога = Налоговая база х Ставка

Значение налоговой базы зависит от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. Налоговое законодательство предлагает два варианта (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы
• доходы, уменьшенные на величину расходов

Менять объект налогообложения можно не чаще одного раза в год (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение налогового периода это делать запрещается.

Налогоплательщик вправе изменить объект налогообложения только с начала налогового периода, но для этого необходимо письменно уведомить налоговый орган в установленный срок (до 31 декабря года, предшествующего году перехода на новый объект налогообложения). 

Как было сказано выше, налоговая база связана с объектом налогообложения:

• «доходы» – налоговой базой является денежное выражение всех доходов компании или ИП
• «доходы, уменьшенные на величину расходов» – налоговой базой является разница между доходами и расходами

Право уплачивать минимальный налог на упрощенке предоставляется тем, у кого:

• объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

• сумма налога, рассчитанного в общем порядке, за налоговый период составила меньшую сумму нежели минимальный налог за налоговый период (1% от фактически полученного дохода)

Для расчета единого налога на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» в налоговом учете можно учесть затраты в соответствии с перечнем статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога также зависит от объекта налогообложения:

• «доходы» – 6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)
• «доходы – расходы» – 15 % (региональное законодательство может устанавливать дифференцированные ставки налога на УСН в пределах от 5 до 15%)

Подпишитесь на “Упрощенку” на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 23 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал “Упрощенка” — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга “Упрощенка. Годовой отчет 2019”.

16 декабря — последний день акции

Источник: https://www.26-2.ru/art/353243-zayavlenie-perehode-na-usn-2020

«Околоновогодние» заявления — 2019

Первое, что приходит в голову, когда речь идет об «околоновогодних» заявлениях, — это выбор системы налогообложения.

С общей системы на упрощенную

Сразу заметим: здесь будем говорить об «обычных» единоналожниках — перво-, второ- и третьегруппниках. О сельхозЕН, т. е. о четверогруппниках, поговорим отдельно.

Прежде чем принимать решение о переходе на упрощенную систему, следует проанализировать требования, которые НКУ выдвигает к упрощенной системе. Они изложены в ст. 291 НКУ.

При этом запрещенные виды деятельности и формы расчетов являются «универсальными» требованиями. Они одинаково действуют для всех единоналожников.

Остальные требования нужно мониторить конкретно для выбранной группы и ставки ЕН.

Допустим, что вы соответствуете вышеприведенному «комплекту» требований для выбранной вами группы и приняли решение с января 2019 года перейти на упрощенную систему налогообложения. Тогда вам необходимо подать фискалам:

— Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее — Заявление);

— Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения (далее — Расчет).

Оба этих документа утверждены приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675. По Заявлению особых вопросов не возникает.

А вот в отношении Расчета нужно заметить: на момент подачи Расчета фактическая сумма дохода за весь год еще не известна.

Поэтому фискалы рекомендуют к фактическому доходу на момент подачи Заявления прибавлять запланированную сумму дохода за период, оставшийся до конца года (см. БЗ 107.01 и 108.01.01).

Заявление можно подавать или лично, или по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (п.п. 298.1.1 НКУ). Формально еще предусмотрена возможность подавать электронное заявление, однако на практике она не реализована (БЗ 107.12; 108.01.01). Чтобы уже с 1 января работать на упрощенной системе,

Заявление и Расчет дохода необходимо подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего года (п.п. 298.1.4 НКУ)

То есть в нашем случае — не позднее 14 декабря. Переносится ли предельный срок подачи Заявления в случае, если он приходится на выходной день? НКУ такого переноса не предусматривает (БЗ 107.01).

Отозвать уже поданное Заявление плательщик не сможет (БЗ 107.01). Поэтому если вы уже его подали, вам придется проработать на упрощенной системе по меньшей мере квартал.

Помните также: переход на упрощенную систему возможен только один раз на протяжении года.

Поэтому если вы с 1 января перейдете на упрощенную систему, а с 1 апреля (или с 1 июля) опять перейдете на общую, то вернуться на упрощенную систему до конца года уже не сможете. Это прямо следует из п.п. 298.1.4 НКУ (см. также БЗ 107.01).

И еще одно. Если при переходе на упрощенную систему вы еще не являетесь плательщиком НДС и выбрали третью группу со ставкой 3 %, вы обязаны стать НДСником. Даже если ваш объем налогооблагаемых операций не дотягивает до 1 млн грн.

, после которого НДС-регистрация обязательна (п. 181.1 НКУ). Для этого вам нужно подать заявление по форме № 1-ПДВ. К счастью, сроки его подачи совпадают со сроками подачи «единоналожных» заявлений (п.п. 3 п. 3.

6 Положения № 1130*).

А теперь представим обратную ситуацию.

Вы являетесь плательщиком НДС, но планируете стать единоналожником-безНДСником (перво-, второгруппником или третьегруппником, который уплачивает ЕН по ставке 5 %).

В таком случае вы, по мнению фискалов, должны для удобства подать заявление на НДС-разрегистрацию (ф. № 3-ПДВ) вместе с «единоналожным» Заявлением (см. БЗ 101.03).

Но п.п. «в» п. 184.1 НКУ прямо этого не требует. Указанная норма лишь констатирует, что НДС-разрегистрация происходит в случае, если какое-либо лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, регистрируется как плательщик ЕН, уплата которого не предусматривает уплаты НДС. А последний абзац п. 5.

4 Положения № 1130 предусматривает, что НДС-разрегистрация единоналожника-безНДСника возможна просто на основании отметки в «единоналожном» Заявлении, что заявитель хочет быть единоналожником-безНДСником (п. 8 Заявления «Обрана ставка єдиного податку»). Поэтому заявление по ф.

№ 3-ПДВ подавать не обязательно.

Более подробно о переходе на упрощенную систему читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 96.

На упрощенной системе с изменением группы

Сразу скажем, что регистрация плательщиком ЕН групп 1 — 3 бессрочная (п. 299.10 НКУ). Поэтому если менять свой действующий единоналожный статус вы не планируете, то и продлевать его ни под конец года, ни с какой-то другой периодичностью не нужно. Даже если вы планируете менять группу.

Право плательщика ЕН менять группу прописано в п.п. 298.1.5 НКУ. Для этого нужно сделать два шага.

Шаг первый. Проверить соответствие требованиям, установленным НКУ для выбранной им группы.

Как вы помните, для первой, второй и третьей групп установлены разные предельные объемы дохода и разное количество наемных работников.

Кроме того, для первой и второй групп установлены специальные дополнительные ограничения по видам деятельности и кругу контрагентов, с которыми они могут работать.

Спецтребования для первой и второй групп действуют именно на момент пребывания в этих группах.

Также именно при нахождении в соответствующей группе надо соблюдать критерий относительно максимального количества наемных работников. А вот с предельным объемом дохода — сложнее.

Объем дохода является показателем «за год», поэтому нужно следить за тем, чтобы ваш годовой доход не превышал предельного объема дохода для самой «молодой» из выбранных групп.

Подробно об этом читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 99, с. 28.

Шаг второй. Подать фискалам Заявление об изменении группы не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого такой плательщик хочет быть на другой группе. Поэтому если вы хотите с 1 января изменить группу (или изменить ставку внутри третьей группы), вам нужно подать Заявление не позднее 14 декабря.

Форма Заявления та же, что и при переходе на ЕН. Только в нем вам нужно будет сделать соответствующие отметки в нужном вам п. 5.2 «Зміна ставки єдиного податку».

В случае перехода в третью группу со ставкой 3 % вместе с Заявлением на изменение группы или ставки единого налога (не позднее чем 14.12.2018 г.) плательщику необходимо подать также и заявление на НДС-регистрацию (ф. № 1-ПДВ) (пп.

«б» и «в» п.п. 4 п. 293.8 НКУ; пп. 2 и 5 п. 3.6 Положения № 1130).

При изменении группы Расчет дохода подавать не нужно

Даже если вы переходите из старшей группы в младшую. Фискалы устно подтверждают это.

Никаких ограничений относительно количества переходов на протяжении года п.п. 298.1.5 НКУ не устанавливает.

Единственное «количественное» ограничение объясняется собственно тем, что год состоит всего из четырех кварталов и, соответственно, переход из группы в группу на протяжении года можно осуществить максимум четыре раза (если считать изменение группы с І квартала следующего года). То есть менять группу по собственному желанию плательщик единого налога может хоть ежеквартально.

Отдельный разговор — вынужденное изменение группы. Оно возможно тогда, когда перво- или второгруппник превысил объем дохода для своей группы, но вписывается в объем дохода для более старшей группы. В таком случае предприниматель-единоналожник имеет право по Заявлению с отметкой «Зміна ставки єдиного податку» перейти в старшую группу.

При вынужденном переходе в старшую группу перво- и второгруппники, нарушившие в четвертом квартале 2018 года предельный объем дохода для своей группы и не желающие покидать упрощенку, обязаны:

1) на сумму превышения начислить единый налог по ставке 15 %;

2) подать Заявление на обязательное изменение группы не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (пп. 1, 2 п. 293.8 НКУ). Учитывая, что предельный срок подачи — 20 января 2019 года приходится на выходной — воскресенье, то последним днем подачи Заявления будет 18 января.

Причем тем физическим лицам, которые собираются работать в третьей группе по ставке 3 % (т. е. с уплатой НДС), придется не позднее 18 января 2019 года подать и заявление на НДС-регистрацию (ф. № 1-ПДВ), приложив его к Заявлению на изменение группы (п.п. 4 п. 3.6 Положения № 1130).

С упрощенной системы на общую

Отказ от упрощенной системы (как и изменение группы) может быть добровольным и вынужденным. При добровольном отказе от упрощенной системы надо подать Заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (п.п. 298.2.1 НКУ).

То есть для того, чтобы с 1 января отказаться от упрощенной системы, Заявление подается не позднее 21 декабря 2018 года. Форма Заявления та же, что и при переходе на упрощенную систему. Просто в Заявлении вы должны сделать соответствующие отметки в п. 5.

4 «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів».

В обязательном порядке перейти на общую систему единоналожник должен в связи с нарушением условий пребывания на упрощенной системе. Чаще всего причиной перехода на общую систему является превышение предельного объема дохода.

В таком случае Заявление надо подать не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено нарушение (пп. 1 — 3 п. 293.8 НКУ). Следовательно, тем, кто вынужден покинуть упрощенную систему в IV квартале 2018 года, Заявление нужно подать не позднее 18 января 2019 года.

Однако даже если вы Заявление на отказ не подадите, фискалы все равно исключат вас из «единоналожного» Реестра с 01.01.2019 г. на основании п.п. 3 п. 299.10 НКУ.

Для других нарушений, перечисленных в п.п. 298.2.3 НКУ, специальных сроков для Заявления нет. Просто есть требование перейти на общую систему. Поэтому подать Заявление можно, как и при добровольном переходе, — не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (п.п. 298.2.1 НКУ

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/december/issue-97/article-41105.html