Как сохранить квартиру за предприятием?

Для кого эта статья: для предприятий, которые обеспечивают своих работников жильем.

Из этой статьи вы узнаете: как облагается налогами операция по предоставлению жилья работнику и как отражают расходы, связанные с использованием служебного жилья.

Часто предприятия обеспечивают жильем своих работников согласно условиям трудового или коллективного договора.

Причем иногда приобретают именно с этой целью квартиру или другое помещение, используя, в частности, и для проживания в них работников во время служебных командировок, если это вызвано производственной необходимостью.

Рассмотрим, какие нормы налогового законодательства следует учесть, чтобы такое жилье не стало дополнительным благом для работников и расходы на его содержание попали в расходы предприятия.

Содержание

0.1 Правовые принципы и оформление
0.2 Налогообложение дохода физлица-работника
0.3 Объект обложения налогом на прибыль
0.4 Расходы предприятия

1 Сколько можно заработать, если сдавать несколько квартир в Москве
2 Как сохранить за собой служебное жилье
3 Если организация покупает жилье для сотрудника
4 Работа ради квартиры: три верных стратегии получения бесплатного жилья

Правовые принципы и оформление

В настоящее время законодательное регулирование упомянутых правоотношений сводится к положениям ст. 91 КЗоТ, которая устанавливает, что предприятия в пределах своих полномочий и за счет собственных средств могут устанавливать дополнительные в сравнении с законодательством трудовые и социально-бытовые льготы для работников.

То есть работодатель может предоставить своему работнику дополнительные социальные гарантии, не предусмотренные законом, в том числе и обеспечить жильем. В таком случае все расходы работодателя, понесенные им в связи с предоставлением работнику дополнительного социально-бытового обеспечения, возлагаются на такого работодателя.

Когда служебная квартира приобретается предприятием, следует обратить внимание на документальное обоснование производственной необходимости такого приобретения с целью использования в хозяйственной деятельности предприятия.

В случае приобретения жилья целесообразно указать в приказе руководителя предприятия, что такое жилье приобретается в связи с производственной необходимостью и связано с хозяйственной деятельностью.

Целесообразно также составить финансово-экономическое обоснование приобретения квартиры и Положение о служебном жилье, в котором прописать все принципы обеспечения жильем лиц, работающих на предприятии, на время выполнения ими своих служебных обязанностей, в частности и во время служебной командировки.

Налогообложение дохода физлица-работника

По общему правилу в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, которые принадлежат работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования.

Но из этого правила есть исключение – это случаи, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) или предусмотрено нормами коллективного договора либо согласно закону в установленных ими пределах (пп. 164.2.17 Налогового кодекса, далее – НК).

Итак, согласно этой норме предоставлять жилье в пользование работникам можно без уплаты НДФЛ, если оно принадлежит работодателю, то есть является его собственностью и учитывается на балансе предприятия, при условии что такое предоставление предусмотрено трудовым (коллективным) договором.

Вместе с тем если юридическое лицо арендует недвижимость (жилье) для своего работника, даже если это предусмотрено трудовым соглашением (коллективным договором), и уплачивает арендную плату за такую недвижимость арендодателю или компенсирует работнику стоимость аренды, то такой доход для работника является дополнительным благом и подлежит обложению НДФЛ согласно п. 167.1 НК по ставке 18 % базы налогообложения (ОИР, категория 103.02).

Следует обратить внимание, что некоторые налоговики выражают мнение, что указанная норма не содержит ссылок на то, что стоимость жилья для работника предприятия, предоставленного согласно трудовому или колдоговору, не должна облагаться НДФЛ, как и на то, что такая выплата не является доходом работника. Она лишь указывает, что такая выплата не является дополнительным благом. То есть в таком случае этот доход является заработной платой.

Действительно, если компенсируется арендная плата, предусмотренная трудовым договором, то такие выплаты являются составляющей заработной платы. Подтверждением этого мнения служит и тот факт, что такая выплата согласно пп. 2.3.

4 Инструкции, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5 (далее – Инструкция № 5), включается в фонд оплаты труда.

Однако если предприятие предоставляет безвозмездно собственное жилье, то оно не начисляет и не выплачивает физлицу доход, а следовательно, не возникает и база для обложения НДФЛ.

Поэтому, принимая во внимание вышеупомянутое, целесообразно прописывать норму о предоставлении собственного жилья работнику в разделе «Социальные гарантии», а не «Оплата труда» трудового или колдоговора, чтобы стоимость жилья не попадала в состав зарплаты. Вместе с тем, если работодатель уплачивает за работника или компенсирует ему арендную плату за съмное жилье, такой доход будет облагаться НДФЛ как зарплата или как дополнительное благо согласно условиям трудового или колдоговора.

Кроме того, возмещение стоимости жилья работнику – это, в сущности, доход физлица в неденежной форме. Поэтому, чтобы можно было начислить и уплатить НДФЛ из суммы этого дохода и за его счет, как это предусмотрено пп. 168.1.1 НК, следует увеличить сумму выплаченной компенсации на повышающий коэффициент (п. 164.5 НК).

В случае обложения дохода НДФЛ уплачивают и военный сбор по ставке 1,5 %. Ведь базой для налогообложения этим сбором является также налогооблагаемый доход, определенный ст. 163 НК (пп. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Относительно ЕСВ отметим следующее. Согласно пп. 2.3.4 Инструкции № 5 выплаты, имеющие индивидуальный характер (оплата квартиры и съемного жилья, общежитий и т. п.

), относятся к фонду оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат.

Поэтому ЕСВ начисляется на расходы, понесенные предприятием в связи с оплатой съемного жилья работникам (как компенсационной выплаты в составе зарплаты). Об этом отмечает также ГФС в ОИР (подраздел 301.03).

Напомним, что базой для начисления ЕСВ является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»).

Поэтому считаем, что в случае предоставления предприятием собственного жилья с целью выполнения работником трудовой функции безвозмездно согласно условиям трудового или коллективного договора (раздел «Социальные гарантии») ЕСВ не начисляется, поскольку не начисляется доход и соответственно нет базы для начисления ЕСВ.

Объект обложения налогом на прибыль

Напомним, что объект обложения налогом на прибыль определяют исходя из бухгалтерского финрезультата до налогообложения, откорректированного на разницы (п. 134.1 НК).

Если бухгалтерский доход за вычетом косвенных налогов за последний год не превышает 20 млн грн., то предприятие может отказаться от применения разниц из разд. ІІІ НК.

Если предприятие примет решение относительно неприменения разниц (кроме убытков прошлых лет), то не применять их придется, пока доход не превысит 20 млн грн. Вместе с тем принять такое решение плательщик может только раз в течение беспрерывной совокупности лет, в которых доход не превышает 20 млн грн. (см., в частности, письмо ГФС от 27.04.16 г. № 9489/6/99-99-15-02-02-15).

О решении об отказе от разниц ставят отметку в декларации по налогу на прибыль, которая подается за первый год в этой беспрерывной совокупности лет (в строке «Принято решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы»).

В следующие годы корректировки не будут применяться (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых лет). Как только доход за налоговый год составит более 20 млн грн.

, придется, начиная с такого года, при определении объекта налогообложения применять корректировку.

Соответственно для каждой операции для тех плательщиков налога на прибыль, которые используют разницы, весомо:

как операция отразилась в бухучете;
есть ли разницы, корректирующие бухгалтерский финрезультат до налогообложения относительно такой операции.

Итак, проанализируем именно под таким углом операцию по обеспечению работника проживанием в квартире.

Расходы предприятия

Если трудовым договором с работником предусмотрено обеспечение его бесплатным проживанием в квартире предприятия во время нахождения в трудовых отношениях с предприятием, то по расходам на коммунальные услуги разницы не возникают.

А вот что касается ремонта и амортизации, то имеет значение, считается эта квартира такой, которая используется в хозяйственный деятельности, или все-таки это объект, который используется не в хозяйственной деятельности.

От ответа на этот вопрос и зависят, возникает ли разница.

Расходы на коммунальные услуги

Бухгалтерский учет. Расходы на коммунальные услуги попадают в расходы предприятия. При этом в зависимости от того, где занят работник, который обеспечен квартирой по условиям трудового договора, такие расходы учитывают в себестоимости продукции, работ, услуг, админрасходах, расходах на сбыт или прочих расходах с корреспонденцией счетов Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 685, 631.

Налог на прибыль. Разница по такой операции для обложения налогом на прибыль не возникает.

Даже если гипотетически допустить, что такие расходы не касаются хоздеятельности, все равно разницы по коммунальным услугам не возникали бы.

Ведь сейчас для налога на прибыль нет привязки расходов к хоздеятельности, о чем отмечают и контролеры (см. письмо ГФС от 09.06.15 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15).

Можно ли считать проживание работника в квартире предприятия по условиям коллективного договора безвозмездно предоставленными услугами? Считаем, что нет. Ведь хоть работник проживает безвозмездно, фактически это является одним из условий его трудовых отношений с предприятием.

Поэтому разница с пп. 140.5.10 НК, касающаяся безвозмездной передачи товаров, работ, услуг, средств, не действует. Даже если контролеры будут другого мнения, пп. 140.5.10 НК в таком случае не действует, поскольку не распространяется на операции безвозмездной передачи физлицам.

НДС. Входной НДС по коммунальным услугам попадает в налоговый кредит (если есть зарегистрированная налоговая накладная или счет (пп. «а» п. 201.11 НК). И важно, используются ли такие услуги в хоздеятельности. Ведь если нет, придется начислить технические налоговые обязательства по НДС по пп. «г» п. 198.5 НК.

Как отмечалось выше, о безвозмездности таких услуг и использования не в хоздеятельности в этой ситуации речь не идет. Ведь обеспечение жильем – это условия трудовых отношений с предприятием. И не исключаем, что у контролеров может быть иная точка зрения.

Амортизация объекта недвижимости

Бухгалтерский учет. Имеем стандартную операцию начисления амортизации основного средства (далее – ОС): Дт 949 – Кт 131.

Налог на прибыль. В НК предусмотрена амортизационная разница:

бухглтерський финрезультат до налогообложения увеличивают на сумму начисленной амортизации ОС или нематериальных активов согласно П(С)БУ или МСФО (п. 138.1 НК);
бухфинрезультат до налогообложения уменьшают на сумму рассчитанной амортизации ОС или нематериальных активов согласно п. 138.3 НК (п. 138.2 НК).

При этом напомним, что в налоговом учете не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников, в частности (пп. 138.3.2 НК):

расходы на приобретение/самостоятельное изготовление непроизводственных ОС, непроизводственных нематериальных активов;
на ремонт, реконструкцию, модернизацию или прочие улучшения непроизводственных ОС, непроизводственных нематериальных активов.

Термины «непроизводственные основные средства», «непроизводственные нематериальные активы» означают соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Поэтому для этих целей как раз имеет значение связь с хоздеятельностью.

То есть, если считать, что квартира используется в хозяйственной деятельности, то она в налоговом учете амортизируется и соответственно сумма такой амортизации будет уменьшать бухгалтерский финрезультат до налогообложения.

Если же говорить, что квартира не используется в хоздеятельности, то в налоговом учете по п. 138.3 НК амортизация не начисляется и уменьшение бухгалтерского финрезультата до налогообложения соответственно на сумму ее амортизации не будет происходить.

Считаем, что квартира предприятия, в которой проживает работник по условиям трудового договора, – это объект ОС, который используется в хозяйственной деятельности.

Действительно, прямого дохода от этого предприятие не получает, но в таком случае обеспечение работника квартирой – условие его сотрудничества с предприятием, а работа такого работника продуцирует доход.

Можно провести аналогию с обеспечением работника рабочим местом как условие выполнения его трудовых функций. То есть обеспечение работника местом проживания – это также условие его трудовых отношений с предприятием.

Помочь обосновать это может п. 6 постановления КМУ от 02.03.98 г. № 255 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность», по которому работникам, переехавшим в другую местность в связи с переводом их на работу, и членам их семей жилое помещение предоставляется на условиях, предусмотренных трудовым договором.

Источник: https://uteka.ua/publication/agro-4-nalogooblozhenie-selxozpredpriyatij-12-sluzhebnye-kvartiry-uchet-rasxodov-i-uplata-nalogov

Сколько можно заработать, если сдавать несколько квартир в Москве

Покупал их специально для этого. Многие считают, что это легкие деньги. Всем мечтающим о безоблачной жизни советую поискать другой доход. Если наем помещений — ваш бизнес, то это именно бизнес со всеми вытекающими. Нельзя просто сдать вашу квартиру и радоваться. Я расскажу о своем раскладе.

Я веду учет доходов и расходов, журнал проведенных и предстоящих ремонтных работ, учет показателей ЖКХ, учет оплаты ЖКХ, учет проживающих, а также имущества и его состояния, включая фото. Отдельно отслеживаю объявления, статистику и цены из различных источников. Использую для этого много табличек, напоминалок, телеграм-ботов.

У собственников есть большущий список рисков, и в таких городах, как Москва, он увеличивается.

порча ремонта и техники;
курение в квартире;
стычки проживающих с соседями — вечеринки, курение на этаже;
субаренда;
мошенничество — когда съемную квартиру пытаются продать по поддельным документам;
ведение запрещенной деятельности в помещении — например, проституция.

Чаще всего это, конечно, порча имущества. Например, недавно в одной из квартир жилец так помыл полы, что вздулся ламинат. С момента, когда мы определялись с ценой ремонта — оплачивал ремонт он, поэтому дотошно проверял все цены, — до выполнения всех работ прошло несколько недель.

Как-то я увидел на форуме дома, что в такой-то квартире бордель.

Открыл тему и понял, что это моя квартира. Тут же приехал, меня встретил мужчина, хотя снимала женщина. В ответ на претензии он стал на меня набрасываться и угрожать.

Я не боевой человек, поэтому позвонил друзьям в охранное предприятие. Через 5—7 минут несколько больших мужчин, нависая своими телами, принудили неизвестного и девушку, с которой был подписан договор, а она тоже подъехала, писать соглашение о его добровольном расторжении.

Они спешно покинули помещение, а я сменил замки.

По моей статистике, на одну квартиру приходится одно неприятное событие в 3—4 года. Возможно, не такое критичное, как вышеописанное, но напрягаться приходится. В одном из случаев у меня дошло до суда: проживающая решила покинуть квартиру, не предупредив и испортив имущества на 80 тысяч. Уехала в свой регион. Но суд встал на мою сторону, взыскав всю сумму, включая судебные расходы.

Если бы после каждого жильца приходилось делать ремонт, то количество предложений по сдаче жилья сильно бы уменьшилось. Ремонт сегодня — очень дорогое мероприятие.

Предыдущий ремонт везде был не так давно, но он был непрактичный для аренды и старомодный. Для кого-то ковер на стене — это отличное решение, его право так считать.

Я проводил все ремонты по одним требованиям: хорошо смотрится, легко восстанавливается, не пачкается. Как правило, все стены или обои под покраску, на полу ламинат или плитка под ламинат, натяжные потолки с точечным освещением.

Мебель и бытовая техника в хорошем состоянии и вписываются в интерьер.

Я хотел освежить имущество и увеличить плату за наем. Ведь люди в интернете часто пишут, что готовы доплатить за хороший ремонт. Но на практике цена — более важный фактор.

На мой взгляд, сейчас люди готовы жить в плохих условиях, если им удается сохранить пару тысяч рублей.

За хороший ремонт и новую мебель к аренде добавляется в среднем три тысячи, если сдавать квартиру без больших простоев.

В итоге аренда всех моих квартир стоит в диапазоне от 35 до 40 тысяч.

Включено все, кроме воды, электричества, интернета и особенностей дома вроде охраны.

Одна из моих квартир — повышенного комфорта, там более дорогой ремонт, дорогие мебель и техника.

По моему мнению, в экономклассе должно быть то, без чего нельзя представить жизнь в 2019 году: диван, стол, стулья, холодильник, электрическая печь и прочее возрастом не старше 5—7 лет. Повышенный комфорт — это то, без чего можно обойтись, но что облегчает жизнь.

Из техники это, как правило, кондиционер, посудомойка, большой плоский телевизор и так далее. Из мебели, например, кожаный диван. В отделке — материалы вроде керамогранита, ламината высокого класса.

Я не снижаю цену, в таких случаях это еще и фильтр: уменьшает вероятность сдачи неплатежеспособным людям, людям с сомнительными жизненными ценностями и интересами. Опыт говорит, что спешка в сделке с кем попало приводит к куда большим тратам, поэтому лучше вообще не сдавать и немного подождать.

Мои вложения в ремонт до сих пор не отбились, и я считаю их ошибкой.

Стоимость аренды росла, и это могло покрыть затраты, но случился 2014 год, когда цены перестали расти хотя бы в соответствии с инфляцией.

Сейчас оправдан ремонт только того, что сломалось и без этого никак. Все остальное можно считать благотворительностью.

Например, в старых домах, если это не сталинки, которые представляют особую ценность, нет смысла что-то делать, потому что там множество факторов играет против вас: возраст дома, его внешний вид, ремонт подъезда, соседи, территория вокруг и так далее. Перед таким улучшением следует провести анализ.

Те, кто снимает квартиры, считают, что ситуация в экономике играет им на руку, ведь аренда не растет такими же темпами, как цены на продукты, бензин или лекарства. Но собственники считают деньги и начинают снижать свои издержки.

Например, закупают дешевые и, как правило, вредные смеси и краски, б/у мебель и технику, которыми неизвестно кто и как пользовался, оплату ЖКХ задерживают до последнего.

То, что раньше включалось в цену, выставляется отдельным счетом — например, отопление, охрана и подобное. И чем дальше, тем хуже.

Все снимают жилье по каким-то своим причинам. Основное, на что смотрят в Москве, это местоположение. Расстояния большие, и тратить время на поездки до работы очень затратно. Каждый, кто снимал, упоминал это первым делом.

В остальном у всех требования разные: кого-то расстроит отсутствие микроволновой печи, а кого-то — вид из окна, кто-то переживает, что зимой нет места, где походить на лыжах, а кто-то доволен, что есть большой холодильник, просторный душ или добродушный консьерж.

Иногда могу уже по риелтору сказать, что сделка не получится. Обычно это происходит, когда такой помощник старается всеми способами доказать, что он нужен. Один из странных случаев был, когда риелтор лег на кухне на пол и стал высматривать пыль под кухонным гарнитуром, желая внести это в акт приема-передачи.

В потенциальных нанимателях отталкивает излишняя дотошность к каким-то вещам, странные просьбы. Часто по телефону говорят одно, а при посещении — другое. Зачем сразу начинать сотрудничество со лжи? Соврал по мелочи сейчас — будет обманывать дальше. Например, я, как некурящий, сразу могу определить, курит человек или нет, даже если он долго не курил до просмотра.

К сожалению, я теперь всегда отказываю людям с животными и детьми.

Не было ни одного случая, чтобы что-то не было испорчено, когда я соглашался. Опыт — лучший учитель.

Собственники отказывают не из вредности или ненависти к детям и животным. Просто они сдают свое многомиллионное имущество, переживают за него и не хотят решать проблемы, еще и за такие деньги, за которые сегодня сдаются квартиры.

С теми, кто задерживает плату, встречался редко. Было несколько случаев, которые быстро разрешились. К таким событиям я готов и сразу прошу адвоката готовить иск в суд. У каждого человека в нашей стране должен быть свой адвокат или хотя бы его номер — неважно чем вы занимаетесь.

Практика показывает, что крайне редко дело доходит до суда. Никто не хочет связываться с этим, поскольку шансы на победу в таких случаях минимальны, да еще и судебные расходы. За все время мы выиграли все иски, а расходы на адвоката были компенсированы проигравшей стороной. Я не потратил даже рубля в этих случаях.

Сейчас у меня есть жилая недвижимость на 55 миллионов рублей, и она приносит 3 миллиона без расходов, а после всех расходов — 1,9 миллиона, 3,5% годовых. Это примерно 158 тысяч в месяц, что для Москвы не очень много. Выглядит смешно: у вас есть 55 миллионов и ваш заработок от этого 158 тысяч.

Я плачу НДФЛ, еще 15% от аренды — это ЖКХ, и добавляем ежегодный рост цен на ЖКХ. 10—12% доходов от аренды уходит на решение внезапных ситуаций: замена или ремонт бытовых приборов, отделки или мебели, замена автоматов, личинок и прочего.

Когда у вас много квартир и ими постоянно пользуются, всегда что-то ломается. Посмотрите на свою квартиру и умножьте все имущество на восемь — представьте, например, что у вас одномоментно будет 8 холодильников. За всем этим надо следить.

Есть еще такие статьи расходов, как амортизация и простой, которые не всегда поддаются точным расчетам. В среднем я сдаю квартиру за неделю. Использую все популярные на сегодня площадки: «Циан», «Авито».

Также прошу друзей из агентств «Миэль» и «Инком» добавить информацию к себе. Показываю квартиру, когда там еще живут прежние наниматели, — это прописанное в договоре условие. Так что простои случаются крайне редко.

Дольше всего квартира стояла пустой 2 недели. Бывало, что сдавал в день размещения объявления.

То, что я сдаю за 35 тысяч, должно сдаваться за 45, чтобы это стало хоть немного интересным с точки зрения доходности и выровнялось с остальными ценами, которые выросли за 5 лет. У всего есть какая-то минимальная цена, которую продавец не станет опускать, и арендная ставка сейчас близка к ней как никогда.

Одна из причин дешевой аренды в стране в том, что собственники не платят налоги. Сейчас государство планирует вывести аренду из темноты: это может подтолкнуть к росту цен, поскольку наймодатель переложит этот платеж на нанимателей. Это не произойдет резко, но наниматель это ощутит.

Сейчас положить деньги в банк выгоднее, чем купить квартиру и сдавать ее в аренду, учитывая всю эту головную боль.

И в ближайшие годы это вряд ли изменится.

После событий в экономике в 2014 году я всерьез задумался о смене деятельности. Сдавать квартиру сейчас — одно из худших решений, которое можно принять, имея квартиру или деньги на квартиру.

Исключением может быть квартира не в России.

Тоже зарабатываете на недвижимости? Расскажите о своем финансовом раскладе и впечатлениях от такого бизнеса.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/moscow-rentier/

Как сохранить за собой служебное жилье

Количество судебных исков о выселении из служебного жиля за последние полгода — год увеличилось почти в 3 раза.

Основная масса из них подана против представителей самых незащищенных слоев населения — в основном бюджетников, как правило, не имеющих собственного угла: врачей и педагогов, военнослужащих и служащих правоохранительных органов.

Квартиры, в которых они до сих пор проживали, им предоставили работодатели в связи с выполнением трудовых обязанностей, однако как только трудовая деятельность была прекращена, их в принудительном попросили освободить занимаемые помещения. Насколько это законно и кто имеет право на пожизненное проживание в служебной квартире?

«Попрошу покинуть помещение!»

Если служебная квартира была предоставлена на определенный срок, например, на 5 лет, по договору аренды или найма, то по истечении указанного срока проживающие в ней лица подлежат выселению и снятию с регистрационного учета.

Оформленный на неопределенный срок договор аренды служебного жилья также предоставляет собственнику право выселить проживающих в нем арендаторов, предупредив их об этом за три месяца.

Жилье, не зарегистрированное в качестве служебного (регистрация осуществляется в Росреестре) и предоставленное по договору аренды, субаренды, найма на срок действия трудовых отношений, в том числе в случае продления договора на период, превышающий 10 лет, после прекращения трудовых отношений или окончания срока действия договора подлежит изъятию. Зарегистрированные в этом жилом помещении наниматели обязаны освободить жилплощадь и сняться с регистрационного учета.

В связи с изменением жилищных или семейных отношений, например при покупке или получении в наследство квартиры, проживающие в служебных помещениях лица утрачивают право занимать эти помещения и должны выселиться и сняться с регистрационного учета.

Последним поводом для лишения служебного жилья является выселение ответственным квартиросъемщиком бывших членов своей семьи.

Если при прохождении военной или иной службы или в связи с трудовыми отношениями одного из членов семьи ему была предоставлена служебная жилплощадь, в том числе на всю семью, а впоследствии семья распалась, то по заявлению лица, получившего такую служебную квартиру, бывшие члены его семьи подлежат выселению.

«А вас, Штирлиц, я попрошу остаться»

«Закон предусматривает исключения, когда наниматели служебного фонда выселены быть не могут, — поясняет адвокат Олег Сухов. — Так, не подлежат выписке и снятию с регистрационного учета пользователи служебной квартиры по истечении трех лет с момента прекращения действия договора, в соответствии с которым такая квартира была предоставлена.

Подобную гарантию ввел Пленум Верховного суда РФ в пункте 9 Постановления № 14 от 02.07.2009 г.

Не допускается выселение из служебного жилья, ранее относившегося к государственной собственности и находившегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении у предприятий или учреждений, а затем переданного на баланс местных органов власти, если проживающие в них граждане отработали на предприятии, предоставившем служебное помещение, более 10 лет.

Если служебная квартира предоставлялась до 1 марта 2005 года (вступление в силу ЖК РФ), и зарегистрированные в ней лица являются нуждающимися в улучшении жилищных условий (стоят или имеют право стоять в очереди на получение жилья), они не подлежат выселению без предоставления иной благоустроенной квартиры».

Не могут быть выселены без наделения другим жильем состоящие на учете в качестве нуждающихся в улучшении жилищных условий члены семьи военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов, умерших работников; пенсионеры по старости, инвалиды 1 и 2 группы в связи с увечьем или профессиональным заболеванием, полученным при исполнении трудовых обязанностей, обязанностей по прохождению военной службы; дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей. Если квартира предоставлена по договору аренды или субаренды из государственного или муниципального фонда с целью проживания в ней лиц, работающих в бюджетных организациях или учреждениях, то проживающий в таком служебном помещении и работающий в бюджетном учреждении более 10 лет арендатор и члены его семьи не могут быть выселены и сняты с регистрационного учета, если общая площадь занимаемой ими служебной квартиры и всех приходящихся на них помещений, при их наличии, не превышает нормы общей площади на человека — 18 кв. м на каждого члена семьи.

«Наниматели служебного фонда являются самой социально незащищенной категорией в жилищной сфере. Но и для них закон предусматривает права и гарантии, достаточные для защиты. Знание и грамотное применение таких прав позволяет нанимателям сохранить возможность проживания в служебной квартире, порой и на всю жизнь», — резюмирует адвокат Олег Сухов.

Источник: https://www.gdeetotdom.ru/articles/1945513-2013-06-06-kak-sohranit-za-soboj-sluzhebnoe-zhile/

Если организация покупает жилье для сотрудника

Как лучше оформить все, чтобы физическим лицам и организации не пришлось платить большие налоги? Какой договор предпочесть при передаче квартир?

В случае если организация приобрела квартиру на вторичном рынке жилья или во вновь построенном доме, но уже введенном в эксплуатацию и право собственности организации на квартиру уже зарегистрировано, то с работником возможно заключение как договора купли-продажи, так и договора дарения.

Договор купли-продажи

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (ст. 454 ГК РФ).

Согласно ст. 489 ГК РФ договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку.

Продажа товара в рассрочку означает заключение между сторонами договора коммерческого кредита (п. 1 ст. 823 ГК РФ). Но кредит предоставляется не деньгами, а товаром – квартирой. Поэтому материальной выгоды у физического лица не возникает (ст. 212 НК РФ).

Переданное же работнику имущество остается в залоге у организации вплоть до полной его оплаты (п. 3 ст. 489 ГК РФ).

Что же касается права работника на имущественный вычет, то оно за ним сохраняется, так как по общему правилу работник станет собственником квартиры с момента государственной регистрации перехода права собственности на нее вне зависимости от того, что квартира оплачена не полностью (ст. 551 ГК РФ).

При этом тот факт, что оплата за жилое помещение внесена лишь частично, не может быть причиной отказа в регистрации права собственности (ст. 20 Федерального закона от 21.07.97 г. N 122-ФЗ).

В ПК РФ не содержится ограничений на предоставление имущественного налогового вычета в том случае, когда в установленном порядке зарегистрировано обременение права собственности налогоплательщика на квартиру.

Следовательно, он сможет использовать имущественный вычет в размере сумм, фактически истраченных на приобретение квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет работник может получить, только представив письменное заявление в налоговую инспекцию. Организация такие вычеты своим сотрудникам не предоставляет.

При таком оформлении сделки организации придется уплатить в бюджет НДС со всей стоимости квартиры.

Очень часто организация продает своим сотрудникам квартиры по ценам ниже рыночных. При этом налоговая инспекция в случаях, указанных в ст. 40 НК РФ, вправе проверить правильность применения цен по сделке. В соответствии с п. 1 ст. 20 НК РФ работодатель и работник не признаются взаимозависимыми лицами.

Однако согласно п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми и в иных случаях, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Считаем, что существует вероятность того, что суд признает работника взаимозависимым лицом по отношению к организации.

В случае если цена сделки не соответствует рыночной, организации придется доначислить НДС и налог на прибыль исходя из реальной стоимости квартиры. Также она должна будет включить в доход работника материальную выгоду, которую он получил, сэкономив на покупке жилья.

Безвозмездная передача

Безвозмездная передача квартиры работнику оформляется договором дарения. Данный договор должен быть совершен в письменной форме и зарегистрирован в органах регистрации прав на недвижимое имущество. Однако с точки зрения налогообложения этот вариант ни работнику, ни работодателю не выгоден.

При передаче жилья работнику безвозмездно, у организации возникает объект налогообложения по НДС. Налог рассчитывается с цены квартиры, указанной в договоре, которая должна соответствовать рыночной цене аналогичного жилья.

Квартира, полученная бесплатно, – это доход работника в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Его надо включить в совокупный доход сотрудника и удержать с этой суммы налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

ЕСН на стоимость квартиры, переданной работнику безвозмездно, не начисляется.

Если организация финансирует строительство жилого дома, являясь участником инвестиционного проекта, то до введения дома в эксплуатацию продажу квартиры работнику можно оформить договором уступки, агентским договором.

Договор уступки

По условиям договора уступки организация уступает гражданину свое право требования передачи построенной квартиры другому участнику инвестиционной деятельности по строительству жилого дома, и впоследствии на основании данного договора регистрируется право собственности гражданина на переданную квартиру.

При заключении договора об уступке права требования между его сторонами возникает обязательство, в силу которого гражданин должен передать другой стороне договора определенную денежную сумму, а эта сторона в свою очередь – уступить гражданину свое право требования передачи квартиры, основанное на договоре об инвестировании. Договор об уступке права требования является производным от договора об инвестировании, и к гражданину, заключившему договор об уступке права требования, переходят права лишь в том объеме, которым обладал прежний кредитор – организация-инвестор.

В силу ст. 384 ГКС РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

В данном случае в таком договоре можно предусмотреть условие о рассрочке оплаты полученного права.

Налогоплательщик будет вправе заявить об имущественном налоговом вычете в части денежных средств, направляемых на строительство жилого дома (квартиры), лишь после получения им свидетельства о государственной регистрации его права собственности на эту квартиру.

Имущественный вычет будет предоставлен при подаче физическим лицом декларации в налоговый орган по месту жительства.

Если между сторонами заключен договор уступки права, то налоговые последствия будут следующими. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав, к которым согласно действующему законодательству относятся также и операции по исполнению договоров уступки права требования, признается объектом обложения НДС.

При этом при первоначальной уступке налоговая база определяется как стоимость передаваемого права, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без учета НДС, то есть НДС уплачивается со всей суммы уступаемого права (ст. 154, 155 НК РФ). При последующей уступке НДС уплачивается с разницы.

Агентский договор

Если организация планирует стать инвестором и еще не внесла инвестиции в строительство жилого дома, то между сторонами возможно заключение агентского договора, согласно которому физическое лицо (принципал) поручает организации (агенту) совершить юридические и иные действия, направленные на приобретение физическим лицом квартиры в собственность. Агент обязуется от имени и за счет принципала заключить договор на инвестирование строительства жилого дома на определенных физическим лицом условиях, профинансировать строительство, а принципал, в свою очередь, обязуется выплатить агенту вознаграждение и возместить стоимость инвестиционного взноса, оплаченного ранее агентом.

В данном случае ваша организация как агент получает посредническое вознаграждение, с суммы которого уплачивается НДС согласно ст. 156 НК РФ. С сумм инвестиционного взноса вами НДС не уплачивается, так как не происходит реализации квартиры.

Физическое лицо становится соинвестором. После сдачи жилого дома в эксплуатацию на основании заключенного от его имени договора гражданин вправе зарегистрировать на свое имя право собственности на квартиру.

При этом с имущественным вычетом по НДФЛ ситуация достаточно спорная.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ применять вычет налогоплательщик может, если выполнит три условия. Во-первых, он обязан оплатить жилье из своих средств, а не за счет работодателя или кого-либо еще.

Во-вторых, продавцу недвижимости надо отдать именно деньги, так как в ст. 220 НК РФ расходы налогоплательщика должны быть обоснованы документами, “подтверждающими факт уплаты денежных средств”.

И, в-третьих, вычет не предоставят, если суд признает физическое лицо и продавца недвижимости взаимозависимыми лицами.

Подытоживая, выскажем собственное мнение: при приобретении квартиры сотрудникам наименее обременительным с точки зрения налогообложения для организации является вариант заключения агентского договора на стадии строительства жилого дома. Если же дом уже построен, то оптимальным для обеих сторон является договор купли-продажи квартиры в рассрочку.

Мы познакомили вас с выдержками из выпуска N 15 “Библиотечки “Российской газеты” – “Как приватизировать, купить и продать квартиру без потерь”.

Желающим приобрести названный сборник следует перечислить за один экземпляр 70 рублей (включая оплату за пересылку и НДС) по реквизитам: 125993, г. Москва, ЗАО “Библиотечка РГ”, ИНН 7721017444, КПП 772101001, р/с 40702810200000002764 в ОАО АКБ “ЛЕСБАНК”, г. Москва, к/с 30101810500000000694, БИК 044579694, код ОКОНХ 87100, код ОКПО 36557391.

Предварительную заявку на заказ с указанием обратного адреса можно осуществить по нашему электронному адресу: bibliotechka@rg.ru

Источник: https://rg.ru/2004/09/07/kvartira.html

Работа ради квартиры: три верных стратегии получения бесплатного жилья

Малоимущими гражданами в Москве, например, считаются те жители города, чья имущественная обеспеченность при общей оценке в целом не дотягивает до стоимости квартиры, которая необходима семье с учетом нормы Минрегиона – больше 18 квадратных метров на человека.

Поэтому тот, кто не располагает достаточным количеством квадратных метров, ютится многочисленным семейством, в однокомнатной хрущевке и больше не имеет никакой стоящей недвижимости, может смело рассчитывать на помощь государства. Вдобавок к этому остается только найти низкооплачиваемую работу и не рваться на повышение. Место в очереди на бесплатное жилье будет обеспечено.

Правда, срок ожидания полагающегося жилья может растянуться на неопределенное время. По словам руководителя юридического департамента ГК “МИЦ” Дарьи Погорельской, длительность ожидания зависит от многих факторов.

“От того, когда вы встали на учет нуждающихся в улучшении жилых помещений, от региона и количества очередников в данной местности, от количества лиц, имеющих льготы по внеочередному и первоочередному предоставлению жилья, а также объема бюджетного финансирования, направленного на решение жилищных вопросов”, — комментирует эксперт.

Эксперты призывают не “одаривать” российских очередников жильем >>>

Погорельская приводит в пример Москву и Московскую область, которые при активном строительстве жилья все равно относятся к проблемным субъектам России: время нахождения в очереди в столичном регионе может составлять 10 и более лет.

Генеральный директор компании “Метриум Групп” Мария Литинецкая напоминает о еще более грустных фактах. По ее словам, среди очередников немало тех, кто томится в ожидании жилья более 20 лет.

“К сожалению, муниципальное жилье в нашей стране строится очень медленными темпами и в небольших объемах, а очередников, напротив, становится все больше.

Поэтому многие люди вынуждены годами ждать обещанных квартир “, — сетует Литинецкая.

Действительно, очередники, не входящие ни в одну из льготных категорий, задерживаются в очереди надолго, подтверждают в департаменте жилищной политики и жилищного фонда Москвы. Сейчас, например, бесплатно, по договорам социального найма, квартиры получают люди, вставшие на жилищный учет в 1989-1990 годах.

Между тем, 10-20 лет – это срок, сопоставимый с тем, в течение которого прочие граждане вынуждены выплачивать ипотечный кредит, ежемесячно тратя на его погашение кровно заработанные деньги.

При этом у очередников есть возможность решить квартирный вопрос при частичной помощи государства.Если они готовы вложить личные средства, то процесс получения жилья можно ускорить с помощью возмездных способов — субсидии или социальной ипотеки.

По соципотеке, например, однокомнатную квартиру в Некрасовке семья, вставшая на жилищный учет больше 10 лет назад, может приобрести примерно за 1 миллион рублей, утверждают в департаменте жилищной политики.

Но такой вариант подходит только тем, кто готов доплатить за жилье, а значит, с большой вероятностью больше не может считаться малоимущим.

Кстати, тем же очередникам, которые желают получить безвозмездную помощь государства при улучшении жилищных условий, свой статус придется подтверждать весь срок ожидания. Иначе свое право на бесплатное жилье можно потерять.

“Мы с мамой больше десяти лет стояли в очереди на квартиру, — рассказывает Дмитрий Горин из Москвы. — И дождались бы, если бы не получили в наследство от бабушки домик в деревне. Присовокупив его к нашему имуществу, нас сняли с учета”.

Как разменять муниципальную квартиру >>>

Я б в военные пошел, дайте мне квартиру!

Особая категория граждан, которая может требовать от государства помощи в получении жилья, военнослужащие. Если они признаны нуждающимися в жилье или улучшении жилищных условий, им положены муниципальные квартиры.

Это положение регламентировано отдельным федеральным законом №73-ФЗ “О статусе военнослужащих”. По общему правилу, военные могут рассчитывать на получение квартиры в избранном месте жительства при общей продолжительности военной службы более 20 лет.

Либо при общей продолжительности службы более 10 лет, если военнослужащий был уволен по так называемым льготным основаниям — по состоянию здоровья, по достижению предельного возраста пребывания на военной службе или в связи с организационно-штатными мероприятиями, уточняет Погорельская.

Она также добавляет, что кроме военнослужащих, аналогичное право на предоставление жилых помещений по договору соцнайма имеют судьи, прокуроры и спасатели профессиональных аварийно-спасательных служб.

Немаловажно, что военнослужащие при прохождении службы в городах, где у них нет собственного жилья, имеют право на получение служебных квартир в обязательном порядке.

Поэтому, в отличие от обычных очередников, у военнослужащих есть весомое преимущество: в ожидании бесплатной жилплощади они могут жить в отдельной квартире с достаточным количеством квадратных метров на каждого члена семьи.

Кроме того, у военнослужащих также есть опция использовать возмездный способ улучшения жилищных условий – накопительную ипотечную систему, которая действует в стране уже пятый год.

Она дает военнослужащим уже после 3 лет службы возможность реализовать свое право на постоянное жилье с использованием целевого жилищного займа. При этом участник системы сам может выбрать место расположения своей квартиры и ее характеристики.

Военные продают лишь 15% квартир, полученных от государства – эксперты >>>

К 2024 году, по словам директора департамента жилищного обеспечения Минобороны Сергея Пирогова, НИС хотят сделать единственным способом обеспечения жильем для военнослужащих. Впрочем, пока отнюдь не все военнослужащие стремятся получать жилье таким образом.

“Я, как и большинство военнослужащих, отказался в свое время от военной ипотеки. Потому что получить от государства квартиру стоимостью 10 миллионов рублей или субсидию в 2,5 миллиона – большая разница. А жилье мы получим и так, в этом я не сомневаюсь”, — рассказывает подполковник Вячеслав Морозов.

Минобороны РФ обещает до конца текущего года обеспечить постоянным жильем больше 40 тысяч очередников, заявил еще летом начальник Генерального штаба Валерий Герасимов. Таким образом, жилье должны получить все военнослужащие, вставшие на очередь до 1 января 2012 года. В целом покончить с очередью на постоянное жилье для военных власти планируют к середине 2015 года.

Как безвозмездно получить землю под строительство жилья в России >>>

Квартира для депутата

Гораздо шире круг претендентов на служебные квартиры. В российском законодательстве, как говорит Погорельская, предусмотрена возможность обеспечения служебным жильем практически любого сотрудника бюджетной сферы, если на то, конечно, хватит средств у работодателя.

Вместе с тем, некоторые категории граждан в случае отсутствия у них жилья по месту работы или службы, обеспечиваются служебным жилым помещением в обязательном порядке. К таковым относятся депутаты Государственной Думы и члены Совета Федерации, граждане, занимающие выборные должности, сотрудники полиции и других правоохранительных органов и вышеупомянутые судьи и военнослужащие.

Договор найма служебного жилого помещения по закону заключается на период трудовых отношений, прохождения службы либо нахождения на государственной должности РФ, государственной должности субъекта РФ или на выборной должности, уточнили в департаменте жилищной политики и жилищного фонда города Москвы. Прекращение трудовых отношений, пребывания на госдолжности или увольнение со службы является основанием для прекращения договора найма.

Служебные квартиры обычно не подлежат передаче в собственность. Возможность заполучить служебную квартиру в качестве постоянного жилья существует лишь при условии, что в соответствии с законодательством гражданин имеет право на предоставление ему жилого помещения по договору соцнайма, отмечает Погорельская.

Проще говоря, если гражданин признан нуждающимся в улучшении жилищных условий и занимает служебную квартиру, органы власти в целях реализации прав гражданина могут принять решение о передачи ему служебной квартиры в качестве постоянной. Но такого рода решения принимаются в порядке исключения, так как для этого требуется принятие отдельного правового акта уполномоченного государственного или муниципального органа, в чьем ведении находится жилое помещение.

“Существует множество примеров, когда квартиры, ранее принадлежащие предприятиям и ведомствам, впоследствии передавались на баланс местным органам власти в муниципальную собственность”, — комментирует Литинецкая. Подобное жилье уже можно приватизировать, поскольку оно больше не имеет статус служебного.

Именно таким образом, по словам эксперта, многие военных приватизируют квартиры, которые им предоставляет часть, где они служат.

Законопроект приватизации служебных жилых помещений бюджетниками внесен в ГД >>>

И все-таки служебное жилье, даром что временное, все-таки лучше, чем ничего.

Даже если дальнейшие перспективы с получением жилья довольно туманны, за то время, что бесплатно проживаешь на служебной квартире, можно существенно сэкономить деньги на покупку собственной жилплощади.

Например, депутаты Госдумы РФ, которые, судя по декларациям доходов, зарабатывают от 100 тысяч рублей в месяц, могут запросто купить квартиру в кредит, например, заняв у банка более 4 миллионов на срок до 15 лет.

Конечно, идею податься на военную или государственную службу ради перспектив получить бесплатное жилье вряд ли можно воспринимать серьезно. Ведь как бы ни был сложен квартирный вопрос, цель не всегда оправдывает средства, и работать нужно там, где интересно. Однако если вас и раньше тянуло на госслужбу, вероятность получить жилье, бесспорно, поможет укрепиться в своем решении.

Источник: https://realty.ria.ru/20131002/401485466.html