Каковы сроки подачи налоговой декларации?

Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2021 года наступает в январе и не зависит от вида деятельности компании или предпринимателя. Отчитаться нужно, даже если в течение квартала не вели бизнес и принимали налог в вычету. За просрочку с декларацией грозят штрафы.

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 БК). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).

Отчитываться по НДС нужно на бланке из приказа ФНС от 28.12.2021 № СА-7-3/853@. Декларацию по НДС представляют в инспекцию только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров, независимо от численности сотрудников.

Стало ясно, к каким вычетам в декларации по НДС у инспекторов будут претензии.

Крайний срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2021 года

Декларацию по НДС нужно составлять и сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если срок сдачи выходной или праздничный день, то сдайте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 174 НК).

Декларация в электронном виде. Электронную декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года нужно отправить не позднее 27 января 2021 года. Так как 25 января – суббота, нерабочий день.

Дожидаться 27 января 2021 года не обязательно. Представить отчетность можно в любой день в период с 1 по 27 января включительно. Дату, когда вы отправили отчет, изменить нельзя. Ее фиксирует оператор связи.

Если направить позже 27 января, налоговики оштрафуют.  

Важно: Пять изменений в расчете и уплате НДС в 2021 году

Декларация на бумаге. Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2021 года не зависит от того, в каком виде компания или предприниматель сдает ее. Поэтому бумажный отчет, как и электронный, следует сдать до 27 января 2021 года включительно. 

Отчитывайтесь по НДС до 27 января включительно, даже если в течение квартала не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету. Только декларация будет нулевой. Если в течение квартала не было движения денег на расчетном счете и в кассе, вместо нулевого отчета по НДС можно подать единую (упрощенную) декларацию.

Продавцы часто выписывают счета-фактуры не вовремя. Из-за этого покупатель может потерять вычеты. Досрочные счета-фактуры Минфин запретил, а опоздавшие не всегда получится использовать в нужном квартале. Редакция “Учет. Налоги. Право” выяснила, как избежать рисков из-за дат в документах.

Кто обязан соблюдать срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2021 года

Декларацию по НДС обязаны составлять организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:

• признаются плательщиками НДС (включая плательщиков ЕСХН);
• являются налоговыми агентами по НДС.

Кроме того, отчитываться по НДС должны организации и предприниматели, которые применяют упрощенку или ЕНВД, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.

Декларации по НДС необходимо подавать в инспекцию только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров независимо от численности сотрудников. Из этого правила есть два исключения. Отчитываться на бумаге разрешено:

• налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. Налоговые агенты – покупатели вторсырья под это исключение не подпадают. Они сдают декларации в электронном виде;
• иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.

Стало больше операций, которые не облагаются НДС. Их надо показывать в декларации в виде кодов в разделе 7. Новые коды ФНС рекомендовала в письме № СД-4-3/22175@. Используйте их, контролеры на местах уже в курсе этих значений.

Новые коды по НДС

Когда сдавать уточненную декларацию по НДС

Подавать уточненную декларацию обязательно, только если в первичной декларации обнаружены неполные или недостоверные сведения, которые привели к занижению налоговой базы.

Если вовремя не устранить ошибку и не доплатить недостающую сумму, штрафа не избежать.

Поэтому самостоятельно рассчитайте сумму пени и перечислите в бюджет вместе с недоимкой по налогу, затем сдайте уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если ошибку найдут налоговики, подать уточненку по НДС следует в срок не позднее пяти дней. Иначе ревизоры оштрафуют на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ.). 

Если же допущенная ошибка не влияет на величину налоговых обязательств, то организация вправе сдать уточненку, но не обязана это делать (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК).

Что будет, если нарушить срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2021 года

Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение – 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф – 1000 руб., даже если сумма налога нулевая. Максимальный – 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации.

Если нарушение организация совершила впервые, штраф можно попытаться снизить. Отсутствие нарушений в прошлом – смягчающее ответственность обстоятельство. Если инспекторы его таковым не признают, можно обжаловать решение налоговиков в арбитражном суде (Постановление Четырнадцатого АС от 19.06.13 № А05-204/2013).

За опоздание с декларацией должностным лицам организации грозит административная ответственность – предупреждение или штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51803-srok-deklaratsii-nds-4kv2021

Декларация о доходах в Италии 2021: нововведения и сроки подачи

Налоговая декларация (Dichiarazione dei redditi) – это бухгалтерский документ, с помощью которого налогоплательщики информируют итальянскую налоговую инспекцию (Agenzia delle Entrate) о доходах, полученных в предыдущем году, и на основе которого уплачиваются соответствующие налоги, согласно уровню полученной за год прибыли.

На основе последних изменений, внесенных в Закон о бюджете 2021 года, были утверждены новые сроки подачи налоговых деклараций в Италии в 2021 году. Ниже вы найдете все нововведения.

Основные нововведения, касающиеся налоговых деклараций в Италии в 2021 году

• Утверждены новые бланки “Modello Unico precompilato”, которые заполняют те физические лица, которые обязаны подать финансовые сведения хотя бы по двум пунктам из следующих: доходы, НДС (IVA), региональный налог на производственную деятельность (Irap), т.е. самозанятые работники; лица, которые заняты на нескольких работах; ремесленники.
• Отменены проверки со стороны Налоговой службы налогоплательщиков, которые при заполнении бланка декларации 730 в пункт “семейные расходы” заносят сумму более 4000 евро.

Начиная с 1 января, был отменен порог в 4000 евро, который до сих пор инициировал контроль со стороны финансовой полиции. В случаях, когда сумма вызывает подозрение у финансовых работников, проверка должна быть выполнена в течение максимум 4 месяцев с момента подачи декларации.

• Расходы на здравоохранение.

В новый бланк декларации с 2021 года можно занести новые виды расходов на медобслуживание, такие как услуги медсестер, офтальмологов, психологов, акушеров, радиологов, ветеринаров и т. д.

• Новые крайние сроки подачи деклараций “730”.

Согласно Закону о бюджете на 2021 год, утвержденному Палатой депутатов, с 1 января 2021 года вводятся новые сроки подачи налоговой декларации:

– стандартный бланк 730 (730 ordinario): до понедельника, 9 июля 2021 года;

– упрощенная форма декларации 730 (730 precompilato): до 23 июля, как для тех, кто отправляет декларацию самостоятельно, так и тех, кто использует услуги посредников.

– eдиный бланк “modello Redditi” (ранее называвшийся “Unico”): до 31 октября и не позднее 30 сентября.

Новые бланки “Единой декларации о доходах”

Новый бланк “Единой декларации” о доходах носит название modello Redditi PF 2021.

Его следует отправить в налоговые органы:

• До 31 октября 2021 года, если бланк будет передан в электронном виде с использованием онлайн-сервиса Fisconline Налоговой службы Италии, после регистрации самостоятельно или через уполномоченных посредников.
• Со 2 мая по 30 июня 2021 года, если бланк отправляется по почте.

Категории налогоплательщиков, которые должны подавать декларацию “Modello Redditi 2021”

Данный тип декларации подают те, кто:

• В 2021 году получил доход от предпринимательской деятельности, самозанятости в качестве ИП, типы доходов, не включенных в число заявленных в упрощенный бланк 730;
• Не проживали в Италии в 2021 году;
• Физические лица, которые обязаны подать финансовые сведения хотя бы по двум пунктам из следующих: доходы, НДС (IVA), региональный налог на производственную деятельность (Irap).

Кроме того, данный тип декларации должны предоставить те налогоплательщики, которые, имея все реквизиты для заполенния декларации 730, должны заявить:

• право собственности на объекты недвижимости, расположенные за рубежом;
• владение финансовыми активами за рубежом;
• совершение иностранных инвестиций, состоявшихся до 31 декабря предыдущего года.

Кто может не декларировать доходы в 2021 году

Не подавать бланк налоговой декларации могут резиденты Италии, которые в предыдущем году получили лишь доход от трудовой деятельности, выплачиваемый единственным работодателем, или доход от выхода на пенсию, плюс любой доход от недвижимости, являющейся основным местом жительства. Годовой доход, за вычетом дохода от первичной недвижимости, не должен превышать более 8 000 евро.

Доход, полученный от земли и / или вторичной недвижимости не должен превышать 500 евро.

Не облагаются налогом также следующие доходы: пенсионные пособия по инвалидности, временной нетрудоспособности или смерти, некоторые стипендии, военные пенсии, социальные пособиям и пенсии, алименты супругам и детям.

Какие расходы можно занести в налоговую декларацию и получить возмещение

• Медицинские обследования, визиты к частным специалистам, анализы;
• Стоматологические расходы;
• Покупка слуховых аппаратов и другого медицинского оборудования;
• Покупка очков/контактных линз;
• Проживание в доме престарелых;
• Реабилитация, гимнастика, массаж;
• Лечебные Спа-процедуры;
• Лекарства;
• Расходы на приобретение адаптированных транспортных средств для инвалидов;
• Сиделки;
• Медицинские расходы за рубежом;
• Расходы по ипотечным кредитам;
• Взносы на социальное обеспечение;
• Страхование жизни;
• Оплата услуг посредников при покупке недвижимости;
• Выплата арендной платы;
• Покупка мебели и бытовой техники для отремонтированных и восстановленных зданий;
• Школьные расходы, расходы на оплату детских садов и спортивных секций;
• Алименты;
• Похоронные расходы;
• Взносы в ИНПС, выплачиваемые домашним работникам;
• Выплаты в пенсионные фонды;
• Пожертвования и благотворительность.

Источник: https://liveitaly.ru/info/deklaraciya-o-dohodah-v-italii-2021-novovvedeniya-i-sroki-podachi

Налоговая отчетность при ликвидации или реорганизации — Audit-it.ru

Ермошина Е.Л., эксперт журнала

Журнал “Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения” № 9/2021

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации регулируется ст. 49 НК РФ, а при ее реорганизации – ст. 50 НК РФ.

В Налоговом кодексе отсутствуют специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности реорганизуемой или ликвидируемой организации, что на практике порождает вопросы со стороны налогоплательщиков.

Каковы порядок и сроки подачи налоговых декларация при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.

Кто исполняет обязанности по уплате налогов при ликвидации (реорганизации) налогоплательщика?

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном ст. 50 НК РФ.

Согласно этой статье правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается:

• при слиянии нескольких юридических лиц – возникшее в результате такого слияния юридическое лицо (п. 4);
• при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу – присоединившее его юридическое лицо (п. 5);
• при разделении – юридические лица, возникшие в результате такого разделения (п. 6);
• при преобразовании одного юридического лица в другое – вновь возникшее юридическое лицо (п. 9).

Согласно п. 7 и 8 ст. 50 НК РФ при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает.

В ряде случаев, предусмотренных этими пунктами, по решению суда вновь возникшие (выделившиеся) юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

Как налогоплательщикам определить последний налоговый период?

Понятие налогового периода, определения первого и последнего налоговых периодов даны в ст. 55 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Налоговый период – календарный год

Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:

• НДФЛ (ст. 216 НК РФ);
• налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);
• ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ);
• «упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);
• транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
• налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
• земельный налог (ст. 393 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизацииПоследний налоговый период

До конца календарного года	Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в течение календарного года	Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания

Налоговый период – квартал

Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:

• НДС (ст. 163 НК РФ);
• водный налог (ст. 333.11 НК РФ);
• ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.2 ст. 55 НК РФ[1]:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизацииПоследний налоговый период

До конца квартала	Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в одном квартале	Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация

Налоговый период – месяц

Месяц является налоговым периодом для следующих налогов:

• акцизы (ст. 192 НК РФ);
• налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ);
• налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается месяц, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.4 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизацииПоследний налоговый период

До конца месяца	Период с начала календарного месяца, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в одном календарном месяце	Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Как определить последний налоговый период налоговым агентам по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам?

В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Кто и за какой период представляет налоговые декларации при реорганизации юридического лица?

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a79/995966.html

Декларация по косвенным налогам 2021: заполнение, сроки сдачи, кто сдает — Контур.Бухгалтерия

Декларация по косвенным налогам составляется российскими организациями-импортёрами товаров из государств ЕАЭС. С 2021 года ФНС утвердила новую форму декларации. В статье расскажем, кто сдает декларацию, какова процедура её заполнения и какие сроки определены для подачи.

Кто сдает декларацию по косвенным налогам

Отечественные компании, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам.

Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара.

Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.

Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:

• приняли импортные товары на учет;
• настало время лизингового платежа.

Декларация по косвенным налогам 2021

Форму декларации обновили в 2021 году, с тех пор изменений не было. Продолжайте использовать форму, которую утвердила ФНС Приказом от 27.09.2018 г. N СА-7-3/765@. Приказ предусматривает отправление декларации в электронном виде и разъясняет порядок её заполнения.

Заполнение декларации по косвенным налогам

Декларация объединяет в себе платежи по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Она включает 4 листа — титульник и 3 раздела.

Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики, принявшие импортные товары на учет, и те, у которых подошел срок лизингового платежа по договору.

Второй и третий — только те плательщики налога, которые ввозят подакцизные товары и имеют соответствующие показатели. Третий раздел нужен для расчета сумм акциза по товарам с содержанием этилового спирта.

Титульный лист

• Укажите ИНН и КПП организации;
• если подаете первичную декларацию, ставьте номер корректировки — 0, для уточненной декларации — 1,2 и далее;
• налоговый период — месяц, поэтому в соответствующем поле укажите номер месяца «01» — для января, «02» — для февраля и т.д.;
• заполните поле «предоставляется в налоговый орган»  соответствующим кодом, а если подаете декларацию по месту учета — заполните поле «по месту нахождения», указав код 400.

Первый раздел

В верхней части укажите ИНН, КПП и номер страницы. Далее, в соответствующих строках укажите код ОКТМО и КБК платежа, а в строку 030 впишите сумму НДС к уплате. Её рассчитывают путем сложения строк 031–035 первого раздела, каждая из которых отведена под свои цели. Например, 035 для лизинговых платежей, а 033 для товаров, являющихся результатом работ.

Пример. ООО «Париж» приобрело в Казахстане оборудование стоимостью 45 000 рублей и товары для переработки на 4000 рублей.

• Строка 032: 4 000 × 20% = 800 рублей
• Строка 031: 45 000 × 20% = 9 000 рублей
• Строка 030: 9 000 + 800 = 9 800 рублей.

Соответственно, если вы оплатили товары, являющиеся результатами работ, выплатили товарные кредиты или лизинговые платежи — учитывайте эти расходы при расчете общей суммы налога по строке 030. Стоимость товаров, освобожденных от НДС по ст. 150 НК РФ и ввезенных из стран ЕАЭС, отражается в строке 040.

Второй раздел

Во втором разделе, заполнение строк 010, 020 аналогично первому — указываем ОКТМО, КБК. В строке 030 отражается общая сумма акциза к уплате, рассчитанная как сумма строк 050 второго раздела по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны, его можно найти в ОКСМ: код Армении — 051, Казахстана — 398, Белоруссии — 112, Киргизии — 417.

В расчете суммы акциза по каждому товару укажите:

• код вида подакцизного товара из Приложения №5 к Приказу и код единицы измерения, согласно ОКЕИ;
• если приобрели мотоцикл или авто, укажите в столбце мощность двигателя в лошадиных силах (кВт/0,75), а для товаров с этиловым спиртом — его процентное содержание;
• объем/количество товара — только для товаров, содержащих этиловый спирт, или автомобилей, мотоциклов. В остальных случаях проставьте прочерк.
• налоговую базу;
• в строке 050 — сумму акциза по данному товару.

Третий раздел

Третий раздел заполняйте в случае ввоза спирта этилового из всех видов сырья: денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового.

Строки 010-040 заполните аналогично второму разделу.  Далее укажите:

• код вида спирта можно посмотреть в Приложении №5 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
• код вида подакцизного товара, для производства которого будет использован завезенный этиловый спирт. Если производимая продукция не подакцизный товар, поставьте в графе прочерк.
• код признака применения ставки акциза на спирт указан в Приложении №6 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
• налоговую базу в литрах.

В строку 050 внесите сумму акциза в рублях, а в строке 060 укажите номер извещения об уплате авансового платежа или освобождения от него, если такое имеется.

Как сдать декларацию по косвенным налогам в 2021

Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.

Декларацию подавайте в налоговую по месту учета. Это можно сделать лично, отправить по почте или через ТКС. Если вы решили отнести декларацию самостоятельно, датой представления будет день, когда вы принесли документ в налоговую. При отправке по почте или ТКС день представления совпадает с днем отправки.

Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:

• заявление на ввоз товаров;
• заявление об уплате налогов;
• банковскую выписку, подтверждающую уплату налогов;
• транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительную документацию;
• договор на приобретение импортных товаров;
• договор поручения, комиссии или агентский.

Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.

Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/486-deklaraciya-po-kosvennym-nalogam

Аудит выполняемый Налоговым управлением США | Internal Revenue Service

Аудит Налоговым управлением США – это проверка (рассмотрение) счетов и финансовой информации организации или физического лица для того, чтобы обеспечить правильность отчетности об информации и соответствие этой отчетности налоговому законодательству, а также правильность суммы налога, указанного в налоговой декларации.

Почему я выбран для проведения аудита? (Why am I being selected for an audit?)

Выбор кого-либо для проведения аудита не всегда означает, что была совершена ошибка. Налоговое управление США использует несколько различных методов выбора:

• Случайный выбор и компьютерный скрининг – иногда налоговые декларации выбираются исключительно на основании статистической формулы. Мы сравниваем вашу налоговую декларацию со «стандартными» аналогичными налоговыми декларациями. Мы разрабатываем эти «стандарты» на основании статистически обоснованных случайных выборок налоговых деклараций, выполняемых в рамках Государственной исследовательской программы (National Research Program) Налогового управления США. Налоговое управление США использует эту программу для внесения изменений в информацию о выборе налоговых деклараций для аудита.
• Сопутствующие проверки – налоговые декларации могут быть выбраны для аудита, если они связаны с проблемами или транзакциями других налогоплательщиков, например, партнеров по коммерческой деятельности или инвесторов, чьи налоговые декларации были выбраны для аудита.

После этого налоговая декларация будет рассмотрена опытным аудитором. Аудитор может принять ее или же, если аудитор обнаружит нечто сомнительное, он может отметить соответствующие позиции и вернуть налоговую декларацию в группу проверок.

Примечание: подача налоговой декларации с поправкой не влияет на порядок выбора первоначально поданной налоговой декларации. Однако налоговые декларации с поправкой также проходят скрининг, и налоговая декларация с поправкой также может быть отобрана для аудита. Кроме того, возврат переплаченных налогов не обязательно приводит к аудиту.

Как я буду уведомлен? (How am I notified?)

Если ваш налоговый счет выбран для проведения аудита, мы уведомим вас об этом по почте. Мы не начинаем аудитов звонками по телефону.

Как Налоговое управление США будет проводить мой аудит? (How will the IRS conduct my audit?)

Аудит может проводиться Налоговым управлением США по почте или при личном собеседовании и проверке документации налогоплательщика.

Собеседование может проводиться как в помещении Налогового управления США (кабинетный аудит), так и в доме налогоплательщика или по месту работы его самого или его бухгалтера (выездной аудит). Помните, что первоначально мы обратимся к вам по почте.

Налоговое управление включит всю контактную информацию и инструкции в полученное вами письмо.

Если мы проводим аудит по почте, наше письмо будет содержать запрос на предоставление дополнительной информации об определенных позициях, указанных в вашей налоговой декларации (например, доходе, расходах и постатейных вычетах).

Если объем имеющихся у вас бухгалтерских книг или документации слишком велик для отправки по почте, вы можете подать запрос на проведение аудита в форме личного собеседования.

Налоговое управление США включит контактную информацию и инструкции в полученное вами письмо.

В зависимости от предметов аудита ревизоры Налогового управления США могут использовать в качестве пособия одно из руководств о методах проведения аудитов (Audit Techniques Guides). Эти руководства позволяют вам ознакомиться с тем, что вас ожидает. 

Что мне необходимо представить? (What do I need to provide?)

Налоговое управление США направит вам письменный запрос на представление тех или иных интересующих нас документов. Вот перечень документации, которую может запросить Налоговое управление США (listing of records the IRS may request).

Налоговое управление США принимает некоторую электронную документацию (electronic records), генерируемую налоговым программным обеспечения. Налоговое управление США может запросить ее вместо документации других типов или в дополнение к ней. Обратитесь к своему аудитору для того, чтобы установить, какую документацию мы сможем принять.  

Закон требует от вас хранить всю документацию (keep all records), используемую вами для подготовки своей налоговой декларации, как минимум, в течение трех лет с даты подачи налоговой декларации.

Как я узнаю, что Налоговое управление США получило мой ответ? (How do I know if the IRS received my response?)

Всегда требуйте у почтовой службы, к услугам которой вы прибегаете, подтверждение получения корреспонденции Налоговым управлением США. Например, если вы пользуетесь услугами Почтовой службы США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг (one of their additional services) для того, чтобы обеспечить подтверждение доставки. 

Что если мне потребуется дополнительное время для представления ответа? (What if I need more time to respond?)

Для аудитов, выполняемых по почте – отправьте письменный запрос по факсу, номер которого указан в полученном вами письме Налогового управления США.

Если вы не можете направить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме Налогового управления США. Обычно мы можем предоставить вам однократное продление срока на 30 дней.

Если мы не сможем удовлетворить ваш запрос о продлении срока, мы свяжемся с вами. Однако, если вы получили «Уведомление о недоимке» (“Notice of Deficiency”) по заказной почте, мы не можем дать вам дополнительное время на представление обосновывающей документации.

Вы можете продолжать работать с нами над решением налогового вопроса, но мы не можем дать вам дополнительное время для подачи петиции в Налоговый суд США помимо первоначально отведенных для этого 90 дней.

Для аудитов, выполняемых в форме личного собеседования – если ваш аудит проводится в форме личного собеседования, обратитесь с запросом о продлении срока к аудитору, назначенному для проведения вашего аудита. При необходимости вы можете обратиться к менеджеру этого аудитора.

Насколько далеко в прошлое уходит тот период, за который Налоговое управление США проводит аудит моих налоговых деклараций? (How far back can the IRS go to audit my return?)

Как правило, Налоговое управление США может включить в объем аудита налоговые декларации, поданные за последние три года. Если мы обнаружим значительную ошибку, мы можем расширить объем аудита. Как правило, мы не расширяем объем аудита более чем на шесть последних лет.

Налоговое управление США стремится проводить аудиты налоговых деклараций как можно скорее после их подачи. Ввиду этого предметом большинства аудитов являются налоговые декларации, поданные за последние два года.

Если аудит не завершен, мы можем запросить о продлении периода пересмотра налогов, предусмотренного ограничением отведенных на него сроков. Как правило, этот период составляет три года после срока или фактической даты подачи налоговой декларации, в зависимости от того, какая из этих дат является более поздней. Имеется также ограничение сроков выплаты возврата переплаченных налогов.

Продление этого срока предоставляет вам больше времени для подачи дополнительной документации в обоснование своей позиции, апелляции (если вы не согласны с результатами аудита) или заявления на возврат переплаченных налогов или налоговый зачет. Кроме того, это дает Налоговому управлению США больше времени для завершения аудита и предоставляет время для обработки его результатов.

Вы не обязаны соглашаться на продление сроков, предусмотренных ограничениями. Однако, если вы не согласитесь на это, аудитор будет вынужден принять решение на основе представленной информации..

Дополнительная информация о продлении сроков имеется в Публикации 1035, «Продление периода определения размера налога» (Publication 1035, Extending the Tax Assessment Period)(PDF) или может быть получена от вашего аудитора.

Какова продолжительность аудита? (How long does an audit take?)

Продолжительность аудита зависит от его типа, сложности рассматриваемых вопросов, наличия запрошенной информации, доступности обеих сторон для согласования сроков проведения встреч, а также ваше согласие или несогласие с выводами аудита.

Каковы мои права? (What are my rights?)

В Публикации 1, «Ваши права как налогоплательщика» (Your Rights as a Taxpayer) объясняются ваши права как налогоплательщика, а также порядок проведения проверки, апелляции, сбора платежей и возврата переплаченных налогов. В число этих прав входят следующие:

• Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников Налогового управления США.
• Право на охрану личной информации и конфиденциальность в налоговых вопросах.
• Право на знание причин, по которым Налоговое управление США запрашивает информацию, а также того, как Налоговое управление США ею воспользуется, и что произойдет в том случае, если запрошенная информация не будет представлена.
• Право на представительство (Английский), как самостоятельное, так и назначенным представителем.
• Право на апелляцию в Налоговом управлении США или в судах при наличии разногласий.

Каковы результаты аудита, выполняемого Налоговым управлением США? (How does the IRS conclude an audit?)

Возможны следующие три результата аудита:

• Без изменений: это – аудит, в ходе которого вы обосновали все рассматриваемые вопросы, и в результате изменений не будет.
• Согласование: это – аудит, в ходе которого Налоговое управление США предлагает изменения, а налогоплательщик понимает их и согласен с ними.
• Разногласие: это – аудит, в ходе которого Налоговое управление США предлагает изменения, а налогоплательщик понимает их, но не согласен с ними.

Что произойдет, если вы согласны с результатами аудита? (What happens when you agree with the audit findings?)

Если вы согласны с результатами аудита, то, в зависимости от вида аудита, вас попросят подписать отчет о проверке или аналогичную форму.

Если вы должны платить, имеется несколько вариантов оплаты. Порядок сбора платежей подробно описан в Публикации 594, «Порядок сбора платежей Налоговым управлением США» (Publication 594, The IRS Collection Process)(PDF). 

Что произойдет, если вы не согласны с результатами аудита? (What happens when you disagree with the audit findings?)

Можно запросить о проведении собеседования с менеджером Налогового управления США. Кроме того, можно подать запрос в «Программы мировых соглашений по апелляциям» (offers mediation) или Апелляцию (file an appeal), если это позволяют сроки, предусмотренные действующими ограничениями.

Источник: https://www.irs.gov/ru/businesses/small-businesses-self-employed/irs-audits

Подача налоговой декларации

Каждый житель США, имеющий работу или какой-либо иной доход, обязан каждый год, весной, подать налоговую декларацию (Tax Return).

Подавать налоговую декларацию можно с 1 января, но обычно, никто так рано не начинает, потому что для подачи нужны выписки из различных банков, страховых компаний, форма о заработанной за год суммы от работодателя (W-2 или 1099), которую он обязан предоставить вам не позднее конца января. Их обычно высылают в течение всего января.

Крайний срок подачи налоговой декларации — обычно 15 апреля каждого года, но в случае выпадения на выходные, его передвигают на ближайший будний день. В 2018 году его передвинули на 18 апреля.

Кто должен подавать налоговую декларацию в США?

Вы обязаны подать налоговую декларацию, если вы:

a. Являетесь налоговым резидентом США
b. Получили за весь прошлый год доходов на определённую минимальную сумму (смотри таблицу ниже)

Налоговыми резидентами США считаются, в первую очередь, граждане США. Постоянные резиденты (обладатели гринкарты). Обладатели позволяющей работать визы (L1, H1-B, F1, и так далее). Во многих случаях, даже человек, не имеющий права на работу, тоже может получать нетрудовые доходы (алименты, дивиденды, ренту, авторские отчисления) и тоже считается налоговым резидентом.

Какие доходы нужно указывать в декларации?

Почти все доходы могут облагаться налогами. Вот небольшой и далеко неполный список:

• зарплата, бонусы, отпускные, комиссионные, чаевые
• дивиденды, проценты по вкладам
• доходы (на разнице) при продаже имущества, ценных бумаг и т.п.
• алименты
• пенсионные выплаты
• всяческие пособия (по инвалидности, по безработице и т.п.)
• доходы от сдачи недвижимости в наём
• авторские отчисления
• призы, выигрыши, судебные компенсации
• некоторые виды грантов, в том числе студенческих

Но не всем налоговым резидентам необходимо отчитываться о доходах. Если вы в прошлом году не получили никаких доходов, или ваш доход был очень мал, то вам ничего декларировать не нужно.

Конечно, все еще зависит от того, работаете ли вы, какого вы возраста, каково семейное положение, а если вы в браке, то от способа подачи декларации.

Короче, есть много ньюансов, в которых может разобраться только специалист.

Следующая таблица (на 2018 год) о минимальных доходах, подлежащих декларации, применима к большинству работающих американцев:

Если вы работаете сами на себя, или, скажем, получили доход от дивидендов, чаевых, авторских отчислений и тому подобное, и он превышает $400 (за весь год), тогда вы тоже обязаны подать налоговую декларацию.

Короче, правил так много, что лучше налоговую декларацию всё же попробовать заполнить, чем совсем не подавать. В большинстве случаев, при ответе на вопросы декларации сразу станет понятно, должны вы её отсылать или нет.

Что такое TAX REFUND (возврат налогов)

Практически всегда вы платите налоги в течение всего года, например, поквартально, или за вас их платит работодатель. В течение года может случиться множество жизненных обстоятельств, которые, являясь вычетами, уменьшают вашу налогооблагаемую базу. Тогда правительство вернёт вам выплаченные вами «лишние» деньги.

Например, у вас родился ребёнок, вы потратили много денег на медицину или благотворительность, вы потеряли деньги на бирже, вы не могли работать несколько месяцев и прочие события — будут являться вычетами в вашем Tax Return. В этом случае налоговая служба вернёт вам «лишние» налоги. Вы получите  чек по почте или вам придет возврат банковским переводом обратно в банк.

Различных вычетов или списаний с налогов существует огромное количество. Поэтому существуют налоговые консультанты, которые смогут «оптимизировать» ваши налоги: добавить то или иное списание, представить ту или иную трату как удобный вам вычет и так далее. Приятно получить такой неожиданный бонус в пару тысяч долларов!

Но не спешите радоваться, может так статься, что наоборот: вы должны доплатить недостающие налоги. Например, у меня в этом году повышалась зарплата, и я должен теперь доплатить ещё налогов, которые работодатель не доплатил — ерунда конечно, штатная ситуация, но слегка неприятно.

Как именно подаётся налоговая декларация?

Налоговая декларация отсылается в налоговую службу IRS (Internal Revenue Service) двумя основными способами:

1. По почте
2. В электронном виде —IRS предусматривает для этого несколько способов:
   • заполняя налоговые формы прямо на сайте IRS
   • пользуясь коммерческими сервисами, как TaxAct, Turbotax, TaxSlayer, H&R Block, Credit Karma и другими

Подавать ли самостоятельно?

Если у вас нет никаких сложностей с доходами, семейным положением, списанием, то вполне можно заполнять декларацию самостоятельно.

Если же у вас слишком сложные доходы и вычеты, чтобы разбираться во всех нюансах, лучше обратиться к услугам налогового профессионального консультанта, который может сэкономить вам не только время, но, что очень важно, и деньги.

Налоговый аудит

Итак, вы заполнили все необходимые налоговые формы. Написали там, грубо говоря:

«Я заработал столько-то, заплатил столько-то, верните мне, пожалуйста, $1000».

Вы попросили – вам вернут! Вам верят на слово. Кто-нибудь вообще это всё проверяет!?

Механизм проверок называется «налоговый аудит» (tax audit). Происходит он выборочно либо при наличии явных ошибок, зафиксированных компьютером IRS,  кроме того на вас могут подать жалобу в IRS.

Выборочные проверки выпадают примерно на 1% деклараций. И уж если такая случилась, мало не покажется. Придётся доказывать каждую цифру, приводить все доказательства, бумажки, чеки и талоны, выписки и справки.

Если вы хоть чуть-чуть где-то ошиблись — вас ждёт штраф!

Если вы что-то «забыли» в декларации — вас даже могут привлечь к суду за укрывание доходов и уклонение от налогов. А это очень, очень серьёзные обвинения в Америке. Многие очень-очень богатые и известные люди (с хорошими адвокатами) по нескольку лет сидели в тюрьме за такие дела. Поэтому очень советую никогда ничего не «забывать».

TAX FRAUD — особый вид мошенничества

Представьте себе, что в конце марта вы решили подать налоговую декларацию, а её не принимают. Оказывается, «вы» уже подали декларацию ранее в феврале. И налоговая служба уже вернула «вам» $10000, послав вам чек по почте. Просто потому что «вы» столько запросили. Чека в почтовом ящике вы, конечно же, не обнаруживаете.

Вам теперь не только возвращать правительству $10000 (а то и больше!), не только доказывать, что это были не вы, но и восстанавливать вашу информацию в налоговой и не только службах. Наверняка, мошенники туда послали какие-то неверные данные, и теперь вам нужно от них «отмываться».

Процесс восстановления личных данных у жертв таких мошеннических схем занимает много лет. Очень много часов телефонных переговоров с правительственными службами, множество документов и справок. Один мой коллега стал жертвой подобного мошенничества — очень и очень неприятное событие.

Часто мошенники сами притворяются налоговыми консультантами. Люди сами несут к ним в руки все данные — и иди знай, как и куда они там их пошлют, и как они их изменят. Поэтому очень важно идти на консультацию только к известному, проверенному специалисту.

Защититься от такого типа мошенничества есть только один способ — тщательно охраняйте свои личные данные. Свой адрес, свой номер SSN, данные своей W-2 и прочие финансовые детали.

Источник: http://ourtx.com/archives/15819