Колумнист Office Life проанализировал льготные ставки по налогу на прибыль в Беларуси. Оказалось, если все правильно подсчитать или, например, сравнить со ставками в особых экономических зонах, у соседей или даже действующих в нашей стране иностранных инвесторов, то картина вырисовывается отнюдь не радужная.
Леонид Фридкин
Колумнист Office Life, экономист
Получать дивиденды всегда приятно. А если с них не надо платить налоги — было бы приятно вдвойне. Нужно только запастись прибылью и терпением.
С 1 января по дивидендам, выплачиваемым белорусскими организациями своим участникам (акционерам) — белорусским же компаниям и гражданам, налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц будет удерживаться по ставке 6%, если прибыль не распределялась между участниками (дивиденды не выплачивались), а полностью направлялась на развитие организации в течение 3 предшествующих лет, а если в течение 5 лет — 0%.
Теперь Минфин и МНС разъяснили, что для получения права на льготные ставки необходимо выполнить несколько условий. Во-первых, нужно, чтобы в течение 3 или 5 лет подряд решения о распределении прибыли (полностью либо частично) между участниками (акционерами) — резидентами РБ на выплату дивидендов не принимались вообще.
Если же решения о распределении прибыли принимались, то на иные цели. То есть прибыль делить можно, но так, чтобы акционеры ее не получали. Правда, целевое использование прибыли законодательно не определено, но можно что-нибудь придумать самим.
Скажем, направить ее на развитие компании, пополнение «оборотки», создание фондов и т. п.
Целевое использование прибыли законодательно не определено, но можно что-нибудь придумать самим. Скажем, направить ее на развитие компании, пополнение «оборотки», создание фондов и т. п.
Во-вторых, требуется, чтобы в течение срока «выслуги» льготных ставок у организации имелась прибыль, которую можно было бы распределить.
Если же компания в какой-то год стала убыточной, то все зависит от прежних накоплений.
Отсчет 3- или 5-летнего периода заново не начинается, если в это время непокрытый убыток по итогам какого-либо налогового периода (года) не превышал ранее накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет.
При соблюдении таких требований пониженные ставки налога на прибыль и подоходного налога могут применяться к распределяемой с 1 января 2019 г. в виде дивидендов между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами РБ прибыли 2018 г. и накопленной прибыли предыдущих лет.
Содержание
Цена ожидания
Новая льгота призвана стимулировать реинвестирование доходов. Но выгодно ли инвесторам ждать дивидендов 3-5 лет, чтобы сэкономить на налогах?
Допустим, компания может сейчас по итогам 2018 года выделить на выплату дивидендов 100 000 рублей. После удержания подоходного налога или налога на прибыль по ставке 12% акционерам достанется «чистыми» всего 88 000 рублей.
Если же отложить начисление дивидендов на 3 года, то выплата после удержания налога по ставке 6% составит 94 000 рублей. То есть мы сэкономим 6 000 рублей. А если набраться терпения и подождать еще пару лет, то можно выслужить нулевую ставку и получить все 100 000 целиком.
Но деньги имеют неприятное свойство терять свою стоимость со временем. Если выбрать в качестве ставки дисконтирования нынешнюю ставку рефинансирования, которая сегодня составляет 10%, то получается, что за 3 года прибыль отчетного года обесценится до 75 132 рублей, а за 5 лет — до 62 092 рубля.
Если выбрать в качестве ставки дисконтирования нынешнюю ставку рефинансирования, которая сегодня составляет 10%, то получается, что за 3 года прибыль отчетного года обесценится до 75 132 рублей, а за 5 лет — до 62 092 рубля.
То есть ожидание льготы в течение 3 лет обойдется акционерам в 24 868 рублей — в 4 раза больше, чем сэкономит им пониженная ставка налога. Если же ждать 5 лет, то обесценение составит 37,9 тыс. рублей — втрое больше, чем сумма «сэкономленного» налога.
Получается, что никакой выгоды инвесторы от пониженных ставок не получат. Они могут стать лишь дополнительным бонусом для тех, кто и так намерен оставлять прибыль в компании достаточно долго. Если, конечно, прибыль имеется. Если же создается новая компания, то придется сначала дождаться выхода на безубыточную работу, а потом «зарабатывать» годы, дающие право на льготную ставку.
Портфельных инвесторов, строящих свою стратегию на «ловле» дивидендов, такая льгота вряд ли заинтересует.
Режимные объекты
В отечественном законодательстве существует несколько льготных режимов в отношении дивидендов. Так, дивиденды, полученные от резидента ПВТ его участником (акционером) — физическим лицом, облагаются подоходным налогом по ставке 9%.
А дивиденды, выплачиваемые резидентом ПВТ иностранным компаниям, облагаются налогом на доходы по ставке 5%, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь.
В придачу доходы от продажи долей (акций) освобождаются от налогообложения, если продавец (физлицо или компания) владеет реализуемыми долями (акциями) непрерывно не менее 365 календарных дней.
Ставка подоходного налога и налога на доходы по дивидендам, начисленным резидентами индустриального парка «Великий камень» их участникам (акционерам) — физлицам и иностранными организациям, составляет 0% в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены дивиденды.
Загранице мы поможем
Еще интереснее ситуация с зарубежными инвесторами, которые не гуляют по преференциальным паркам. Для иностранных организаций общая ставка налога на доходы по дивидендам составляет 12%.
В ряде соглашений об устранении двойного налогообложения предусмотрены пониженные ставки — обычно в зависимости от доли участия иностранного капитала в белорусском предприятии. Чем больше доля иностранного капитала, тем ниже ставка, по которой облагаются дивиденды в стране источника дохода.
Например, по ставке 5% облагаются дивиденды, выплачиваемые инвесторам из Австрии, Венгрии, Грузии, Ирландии, Испании, Италии, Кипра, Македонии, Сербии, Финляндии, Швейцарии, Эквадора, ЮАР — если их доля в уставном фонде превышает 25%. Доля инвесторов из Швеции должна превышать 30%, а Германии — всего 20%.
Зато инвесторам из Гонконга, Бахрейна, Катара, Саудовской Аравии ставка 5% предоставляется независимо от доли в уставном фонде.
Померяемся налогами
Льготное налогообложение дивидендов при соблюдении определенных условий в различных формах имеется во многих странах. Впрочем, кое-где законодатели стремятся с помощью налогов не столько стимулировать инвестиции, сколько не допускать вывода капиталов.
Кое-где законодатели стремятся с помощью налогов не столько стимулировать инвестиции, сколько не допускать вывода капиталов.
Например, в России ставка налога на дивиденды составляет 13% для российских юридических лиц и физических лиц — резидентов РФ (независимо от гражданства), а для нерезидентов — 15%.
При этом местная компания, владеющая не менее чем 50-процентной долей в уставном фонде ООО или ОАО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов, уплачивает с них налог по ставке 0%.
Право на эту льготу имеют и иностранные компании, если они не находятся в офшорных зонах.
В Казахстане для физических лиц — резидентов общая ставка налога на дивиденды, полученные из местных источников, составляет 5%, а из зарубежных — 10%. Общая ставка налога при выплате дивидендов нерезидентам — физическим и юридическим лицам — 15%, а резидентом офшоров — 20%.
Все категории плательщиков освобождаются от налогов на дивиденды по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана. Кроме того, предусмотрено налоговое освобождение при владении соответствующими акциями (долями участия) более 3 лет.
Важная особенность: с 2018 года при исчислении 3-летнего периода для применения освобождения от налогообложения дивидендов и дохода от прироста стоимости учитывается срок владения прежними собственниками акций (долей участия), если такие акции (доли участия) получены в результате реорганизации прежних собственников. Ранее срок владения прежними собственниками не учитывался.
В Украине дивиденды, начисленные в пользу физических лиц (в т. ч. нерезидентов), облагаются налогом по ставке 5%, а в некоторых случаях — 9%. Кроме того, с 2015 года дивиденды наряду с другими доходами облагаются военным сбором по ставке 1,5%.
Дивиденды в пользу юридических лиц в Украине и Казахстане облагаются налогом по общей ставке и уплачиваются самими получателями дохода.
Получается, что введенные в Беларуси пониженные ставки налогов на дивиденды могут показаться не столь уж привлекательными для инвесторов. При этом условия для иностранцев оказываются куда более выгодными, чем для белорусов. А это вообще обидно…
Источник: https://officelife.media/article/money/whether-dividends-three-year-wait/
Какие налоги придется платить, инвестируя в американские акции
С доходов от инвестиций, включая вложения в иностранные бумаги, как правило, приходится платить налоги. Сколько теряют на налогах инвесторы-физические лица из России, играющие на американских бумагах через российских брокеров?
Доход от инвестиций в ценные бумаги обычно складывается из двух составляющих — доход от операций и фиксированный доход (дивиденды). Порядок их налогообложение различен.
Налог с операций
С дохода от операций с иностранными бумагами взимается НДФЛ (налог на доходы физических лиц) согласно российскому законодательству, уплачивается он в России. Ставка налога составляет 13%.
Налог по сделкам в РФ рассчитывается по методу ФИФО (FIFO — first in, first out). Таким образом, первой проданной считается первая купленная акция. При расчете финансового результата вычитаются затраты на комиссии.
Убыток, полученный по итогам года, так же можно переносить на следующие налоговые периоды. Так уменьшаются будущие налоговые платежи по операциям с ценными бумагами.
Но чтобы воспользоваться этим правом, придется самостоятельно заполнить и подать налоговую декларацию, приложив к ней подтверждающие документы (справку об убытках предоставит брокер).
Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен.
И неважно, где проводились операции — на «Санкт-Петербургской бирже» (СПБ) или на зарубежных площадках через российских брокеров. С одной лишь особенностью — поскольку иностранные бумаги номинированы в валюте, в России доход от их купли-продажи рассчитывается в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ, действующему на второй торговый день после даты совершения сделки (из-за из режима торгов Т+2).
Если вы выходите на зарубежные рынки или на СПБ через российского брокера (заключаете с ним брокерский договор), то он становится вашим налоговым агентом, то есть будет обязан высчитывать и отчислять в бюджет налог с ваших доходов от операций с бумагами. А вот если вы решите стать клиентом зарубежного посредника и заключите с ним напрямую брокерский договор, то вы сами должны будете декларировать доходы и уплачивать с них налог.
Зарубежные акции, обращающиеся на СПБ, могут приобретаться на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), а значит, к ним могут применяться налоговые льготы — вычет на сумму ежегодного взноса до 400 000 руб. либо полное освобождение от налогообложения полученного по счету дохода.
Налог с дивидендов
К налогам с доходов в виде дивидендов подход иной. К ним применяются ставки, закрепленные в соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и США, и уплачивается этот налог в налоговую службу США (IRS).
Двойное налогообложение возникает тогда, когда инвестор является резидентом одной страны, но совершает операции с финансовыми активами, которые зарегистрированы в другой стране (будучи ее нерезидентом).
Тогда формально возникает необходимость заплатить налог и в стране, где зарегистрирован эмитент ценной бумаги, и в стране проживания.
Именно для избежания такого двойного налогообложения доходов между некоторыми странами подписаны соответствующие договоры.
В США ставка налога с дивидендов для физлиц резидентов РФ практически по всем бумагам составляет 10%, но в некоторых случаях (бумаги типа REIT, позволяющие инвестировать в рынок недвижимости) действует ставка 30%.
Налог в таком размере взимается с клиентов брокеров, которые, как и ФГ БКС, предоставляют физическим лицам прямой доступ на американские площадки. То же относится к лицам, торгующим через СПБ.
Важно отметить, что если ваш брокер выходит на американские площадки через зарубежного брокера, то ему либо необходим статус QI (Qualified Intermediary), позволяющий вашему брокеру самому рассчитать необходимые налоги с доходов своих клиентов.
Либо между брокерами должен происходить обмен информацией о том, какие клиенты и в каком объеме владеют акциями, по которым пришли дивиденды.
Если эти условия не выполняются, то дивиденды будут обложены по ставке, которая применяется к юрисдикции брокера, либо по максимально возможной ставке (30%).
В рамках ФГ БКС есть компания со статусом Qualified Intermediary, что позволяет абсолютно корректно рассчитывать налоговые платежи для клиентов.
Читайте лучшие материалы по рынку США на специальном канале в Telegram — BCS USA
Открыть счет
БКС Экспресс
Источник: https://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/kakie-nalogi-pridetsia-platit-investiruia-v-amerikanskie-aktsii
НДФЛ
Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.
НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, а адвокатам – адвокатское бюро, коллегия адвокатов либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).
Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).
Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2018 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2019 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.
В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.
При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно.
Кому нужно подавать декларацию?
Плательщиками НДФЛ являются физлица:
- налоговые резиденты РФ;
- не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ).
Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Подавать декларацию должны физлица, получившие:
- вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет (в ряде случаев) либо пяти лет, и имущественных прав;
- доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);
- доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
- доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.
Помимо этого, декларацию о доходах подают:
- физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
- ИП.
Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).
Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.
Декларацию НУЖНО подавать, если:
- вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута “охота” на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
- вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.) (абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму, и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
- вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
- ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
- организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. (абз. 1 подп. 28 ст. 217 НК РФ).
Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:
- вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
- вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
- брат подарил вам автомобиль. Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.
Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.
| Вопросы и ответы по разделу: |
Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?
Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.
Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Согласно п. 1 ст.
209 НК РФ объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России.
При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). Согласно п. 1 ст.
210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.
Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Согласно п. 18.1 ст.
217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейный кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
В свою очередь, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В п. 3 ст.
210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме определены ст. 211 НК РФ, согласно п.
1 которой при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Источник: http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/
Подоходный налог (НДФЛ) 2019
С 2011 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ).Отметим, что для подавляющего большинства сограждан и в подавляющем большинстве случаев ставка НДФЛ (или, как его еще называют, подоходного налога), с 2016 года составляет 18%.
Редакция Налогового кодекса 2011 года не явилась истиной в последней инстанции, он периодически меняется (и даже чаще, чем хотелось бы).Последние изменения вступили в силу с 1 января 2019.
В этот релиз были внесены лишь мелкие редакционные изменения.
Ставки НДФЛ в Украине
(с 1.01.2019)Вид доходаСтавка налогаСсылка на НКУ (IV раздел)Выигрыши, призы, подаркиПроцентыДивиденды, роялтиПродажа недвижимостиПродажа движимого имуществаНаследствоДоходы нерезидентов и иностранные доходыПенсии
| Доходы, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам | 18% | п.167.1 |
| Стипендия, выплачиваемая ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) | 18% | п.165.1.26 |
| Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности | 18% | п.177.1 |
| Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности | 18% | п.178.2 |
| Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок | 18% | п.170.9 |
| Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду | 18% | п.170.1 |
| Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ) | 18% | п.170.2 |
| 60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора | 18% | п.170.8.2 |
| Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни | 18% | п.170.8.2 |
| Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения | 18% | п.170.8.2 |
| Средства, предоставляемые работодателем как помощь на захоронение (в сумме превышения над значением двойного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) | 18% | п.165.1.22 |
| Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ | 18% | п.170.7 |
| Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ) | 18% | п.164.2.18 |
| Стоимость путевок (на территории Украины) на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль – безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в год, (при условии, что стоимость путевки или скидки не превышает 5 размеров минимальной зарплаты) | не облагается | п.165.1.35 |
| Выигрыш или приз (кроме выигрышей и призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов | 18% | п.167.1 |
| Выигрыш или приз в лотерею | 18% | п.167.1 |
| Прочие выигрыши и призы | 18% | п.167.1 |
| Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой сумме | не облагается | п.165.1.39 |
| Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных международных соревнований, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп. “б” п.165.1.1 НКУ) | 18% | п.167.1 |
| Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см. раздел “Наследство”) | 0%5%18% | п.174.6 |
| Процент на текущий или депозитный банковский счет | 18% | п.167.5.1 |
| Процентный или дисконтный доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам | 18% | п.167.5.1 |
| Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах | 18% | п.167.5.1 |
| Плата (процент), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза | 18% | п.167.5.1 |
| Доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования | 18% | п.167.5.1 |
| Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) | 18% | п.167.5.1 |
| Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента | 18% | п.167.5.1 |
| Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью и доход, полученный в результате выкупа (погашения) сертификатов фонда операций с недвижимостью | 18% | п.167.5.1 |
| Проценты и дисконтные доходы, начисленные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.170.4.1 НКУ) | 18% | п.170.4.3 |
| Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов | не облагается | п.165.1.18 |
| Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования) | 5% | п.167.5.2 |
| Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования – неплательщиками налога на прибыль | 9% | п.167.5.4 |
| Роялти | 18% | п.170.3.1 |
| Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет | не облагается | п.172.1 |
| Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1 | 5% | п.172.2 |
| Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства | 5% | п.172.2 |
| Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже) | 5% | п.173.1 |
| Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению (как исключение из предыдущего) | не облагается | п.173.2 |
| Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года двух и более объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению | 5% | п.173.2 |
| Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи первой степени родства | 0% | п.174.2.1 |
| Стоимость собственности, отмеченной в пп. “а”, “б”, “г” п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. “а”, “б” п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом | 0% | п.174.2.1 |
| Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось | 0% | п.174.2.1 |
| Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства | 5% | п.174.2.2 |
| Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом | 18% | п.174.2.3 |
| Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентам | по ставкам, определенным для резидентов | п.170.10.1 |
| Иностранные доходы | 18% | п.170.11.1 |
| Суммы пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из ПФУ или бюджета, если их размер превышает 10 размеров прожиточного минимума в месяц для лиц, утративших трудоспособность, установленного на 1 января отчетного года | 18%суммы превышения | п.164.2.19 |
| Пенсии из иностранных источников, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ, подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты | 18% | п.164.2.19 |
| Пенсии, назначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст.10 Закона Украины “О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты” | не облагается | п.164.2.19 |
- См. также:
- Минимальная заработная плата
Источник: https://index.minfin.com.ua/labour/incometax/
Сколько налогов я заплачу со своих облигаций?
На фондовом рынке брокер является налоговым агентом частного инвестора и рассчитывает за него причитающиеся к уплате налоги по доходам с облигаций. Однако, чтобы грамотно спланировать свою тактику по инвестированию важно самостоятельно разбираться в некоторых особенностях налогообложения. Это поможет оптимизировать расходы и повысить чистую доходность своих инвестиций.
Стоит сразу оговориться, что данная статья не является строгой в юридическом смысле и не охватывает абсолютно все тонкости налогообложения. Ее целью является дать читателю общее понимание основных принципов, чтобы он мог лучше спланировать свою стратегию. В каждом отдельном спорном случае стоит разбираться индивидуально, учитывая все особенности и актуальную нормативно-правовую базу.
Как формируется доход инвестора
Для понимания принципа расчета налогов, которые инвестору необходимо будет заплатить с дохода от владения долговыми бумагами, необходимо разделять способы, которыми этот доход может быть получен.
1. Купонный доход — доход, который был получен в виде купона (не НКД). Это та сумма, которую выплачивает непосредственный эмитент облигации. По рублевым облигациям в большинстве случаев купон поступает на счет инвестора уже в очищенном от налогов виде.[OD1]
2. Доход от продажи облигации с НКД. НКД по своей сути является тем же купонным доходом, однако его включение в налогооблагаемую базу несколько отличается, что необходимо учитывать при инвестировании.
3. Доход от дисконта между ценой покупки и ценой продажи облигации. Если вы купили облигацию по 970 руб. (97% от номинала) и продали ее по 1000 руб. (100%, от номинала) то этот доход составит 30 руб. или 3,09% от вложенных средств.
4. Доход от дисконта между ценой покупки и ценой погашения облигации. Возникает в случае удержания бумаги до погашения. Рассчитывается, как номинал за минусом цены покупки на вторичном рынке. (Сюда не относится дисконт, заявленный эмитентом при первичном размещении в качестве процентного дохода по облигации).
Налогообложение ОФЗ и муниципальных облигаций
1. Согласно п. 25 ст. 217 НК РФ, купонный доход по данным бумагам освобождается от НДФЛ.
2. Доходы от купли-продажи (погашения) ОФЗ и муниципальных облигаций учитываются без процентного (купонного) дохода, о чем указано в п.13 ст.214.1 НК РФ. Соответственно, НКД не облагается НДФЛ также, как и полученные купоны.
3. Доход от разницы между ценой продажи и ценой покупки облагается НДФЛ в обычном порядке.
https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w
Однако можно избежать этого налога, если бумаги приобретены после 1 января 2014 г. и находятся в собственности более 3 лет (не на ИИС). В таком случае к ним может быть применен инвестиционный налоговый вычет, если в момент погашения бумаги будут допущены к торгам на российских торговых площадках.
4. Доход от разницы между ценой погашения и ценой покупки облагается НДФЛ в обычном порядке. В данном случае также может быть применен инвестиционный вычет.
Налогообложение ОФЗ-ИН и ОФЗ-ПК
Принципиально порядок налогообложения этих бумаг такой же, как и у обычных ОФЗ-ПД. При этом для линкеров, индексация номинала также относится к процентному доходу наравне с купоном и не облагается налогом. Однако к доходу от рыночных колебаний стоимости бумаги эта льгота не относится.
Налогообложение корпоративных облигаций, выпущенных после 1 января 2017 г.
1. Купонный доход по таким облигациям освобожден от НДФЛ. Однако, если размер купонной доходности (по отношению к номиналу) превышает ключевую ставку более чем на 5%, то разница свыше порога облагается налогом по ставке 35%.
2. В отличие от ОФЗ, по данным бумагам НКД учитывается в налогооблагаемой базе и облагается НДФЛ вне зависимости от превышения купона над ключевой ставкой РФ.
Таким образом, складывается следующая ситуация: если вы додержали бумагу до выплаты купона, то ваш доход не будет облагаться налогом (если купон не превышает ключевую ставку более чем на 5%).
Но если вы продадите бумагу за день до выплаты купона и получите НКД, что по сути почти то же самое, то он будет включен в налогооблагаемую базу и с него в конце периода (либо при выводе денежных средств и/или закрытии счета) будет удержан НДФЛ. Эту особенность стоит учитывать при формировании портфеля.
3. Доход от разницы между ценой покупки и продажи/погашения облагается НДФЛ в обычном порядке.
Налогообложение корпоративных облигаций, выпущенных до 1 января 2017 г.
По таким облигациям доход в любом виде облагается НДФЛ по ставке 13% для физлиц-резидентов. При этом есть небольшая особенность при учете НКД в финансовом результате.
НКД покупки не уменьшает налогооблагаемую базу при выплате купона и учитывается в базе расчета только в том налоговом периоде, в котором облигация будет реализована или погашена.
Таким образом, если НКД при продаже окажется меньше, чем НКД при покупке, то эффективная ставка налогообложения окажется выше, чем базовая ставка НДФЛ.
Пример: Инвестор-резидент купил рублевую облигацию по номиналу с НКД 40 руб., получил по ней купон в размере 50 руб. и продал по номиналу с НКД 20 руб. Совокупный доход инвестора составил 1020+50-1040=30 руб. Однако для целей налогообложения расчет был проведен следующим образом: купон пришел на счет в очищенном от налога виде равный 50*0,87=43,5 руб.
, а при продаже финансовый результат оказался отрицательным (1020-1040 руб.) и налог удержан не был. Таким образом, вместо 3,9 руб. налога (30 руб.*13%) было удержано 6,5 руб. (50 руб.*13%). Эффективная ставка налогообложения в данном случае составила 6,5 руб. / 30 руб. *100% = 21,67%. Сумма переплаченного налога составила 6,5-3,9 =2,6 руб.
или 0,26% от номинала.
Чтобы не терять доходность, стоит учитывать эту особенность при формировании портфеля облигаций.
Налогообложение еврооблигаций
По облигациям, номинированным в иностранной валюте, финансовый результат определяется как разница между стоимостью продажи/погашения, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ на дату продажи/погашения, и стоимостью покупки, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ, соответственно, на дату покупки.
Таким образом, при падении курса рубля инвестор должен платить налог с дохода от курсовой разницы, что может серьезно сказаться на фактической доходности вложений.
Особый режим налогообложения был введен для еврооблигаций Минфина. Об этом гласит Федеральный закон 19.07.2018 N 200-ФЗ. С 1 января 2019 г.
при купле-продаже еврооблигаций в валюте для целей налогообложения будет использоваться один курс ЦБ, действующий на дату продажи/погашения еврооблигации.
Таким образом, инвестор будет избавлен от налога с курсовой разницы, что делает инвестиции в еврооблигации Минфина более предсказуемыми и понятными для резидентов РФ.
Также купонный доход по еврооблигациям Минфина, как и по рублевым ОФЗ, освобожден от НДФЛ.
О других способах сэкономить на налогообложении читайте в специальном материале: 8 способов абсолютно законно сэкономить на налогах.
Начать инвестировать
БКС Брокер
Источник: https://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/skol-ko-nalogov-ia-zaplachu-so-svoikh-obligatsii