Может ли ТК заключить договор на коммерческую эксплуатацию автомобильного транспорта?

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Т. Иванова

Налоговый консультант

МОЖНО ЛИ АРЕНДОВАТЬ У СВОЕГО РАБОТНИКА ЛИЧНЫЙ АВТОТРАНСПОРТ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ?

У ТОО есть сотрудник, который занимается продажами, соответственно эксплуатирует свою машину в рабочих целях.

Если сотрудник будет приносить чеки по ГСМ при каждой командировке в область, можно ли будет эти чеки брать на вычеты? Или только можно провести в бух.

учете, а в налоговом не будет учитываться? Можно ли заключить какой -нибудь договор с сотрудником, чтобы брать эти расходы на вычеты? И какая максимальная сумма такого договора в год? Вообще заключение такого договора будет правомерно?

Аренда транспортных средств у работника

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, работник – физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).

Арендные отношения между работником и предприятием могут быть оформлены следующим образом:

аренда автотранспортных средств, используемых в служебных целях, с компенсацией затрат работнику (передача прав владения);

аренда автотранспортных средств, используемых в служебных целях, с выплатой дохода работнику в виде арендной платы (передача прав владения и пользования).

Аренда автотранспортных средств, используемых в служебных целях, с компенсацией затрат работнику

В соответствии со статьей 23 Трудового кодекса РК от 15 мая 2007 г. № 251 (далее – Трудовой кодекс), работодатель обязан обеспечивать работников средствами труда, необходимыми для выполнения ими трудовых обязанностей, в том числе компенсировать затраты работника, если он использует для этого личное имущество.

Так, статьей 155 Трудового кодекса предусмотрено, что при использовании работником личного имущества в интересах работодателя и с его согласия работодателем производится компенсационная выплата за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, других технических средств и расходы на их эксплуатацию по соглашению сторон. Компенсации могут выплачиваться только штатным работникам предприятия, которые по должности, согласно штатному расписанию и Должностной инструкции, обеспечиваются автотранспортом для выполнения функциональных обязанностей. Для оформления арендных отношений заключается договор на использование личного автомобиля в служебных целях.

Все расходы по технической эксплуатации и расходы, связанные с содержанием автомобиля, несет собственник, т.е. работник, без какого-либо возмещения.

Все расходы по коммерческой эксплуатации автомобиля несет арендатор, т.е. предприятие – в форме компенсаций, при наличии подтверждающих документов.

Затраты на компенсации включаются в расходы периода и списываются по актам, согласно порядку, установленному Учетной политикой, при наличии подтверждающих документов.

Если компания имеет на балансе собственные автомобили и привлекает автомобили своих работников, то необходимо организовать раздельный учет затрат одним из методов, установленных в Учетной и (или) Налоговой политике согласно статье 58 Налогового кодекса.

Компенсационные расходы в пределах установленных норм, подтвержденные документально, относятся на вычеты из совокупного годового дохода юридического лица согласно статье 100 Налогового кодекса, как расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Положения НК.

На основании подпункта 24 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, возмещение расходов физического лица-арендодателя, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица, не зачитываемые в счет платы по договору аренды, не облагается индивидуальным подоходным налогом, обязательными пенсионными взносами, социальным налогом и социальными отчислениями. Не подтвержденные документально компенсации, использованные не по назначению, сверхнормативные, а также при отсутствии раздельного учета затрат на личные нужды и производственные цели, должны рассматриваться в качестве дохода работника в натуральной форме или в виде материальной выгоды и облагаться соответствующими налогами.

При выплате компенсаций подтверждающими документами будут являться:

Трудовой договор, в котором оговаривается возможность использования личного имущества на компенсационной основе;

договор на использование личного автотранспорта для служебных поездок;

штатное расписание предприятия, в которое включена должность работника, чей транспорт используется для поездок;

должностная инструкция, устанавливающая, что производственная деятельность этого работника связана с необходимостью систематических служебных поездок;

приказ директора предприятия с указанием общего объема работ по использованию транспортного средства;

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=34180352

Компенсации за использование автотранспорта работников – Управление персоналом

Е. Виговский*

Многие предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности используют автотранспорт своих работников для служебных поездок.

Как правильно оформить данные взаимоотношения с работниками, выплачивать им компенсации за амортизацию автомобиля, приобретение горюче-смазочных материалов и запасных частей, исчислять налоги — до настоящего времени остается весьма сложным и проблематичным вопросом для бухгалтера.

Имеется большое количество разъяснений налоговиков и главного финансового ведомства по вышеуказанным вопросам, совершенно отличной друг от друга судебно-арбитражной практикой, которые практически не дают однозначных выводов по уплате налогов и применению в связи с этим положений Налогового и Трудового кодекса Российской Федерации.

И руководители предприятий, и фискальные ведомства приходят в тупик, но к мнению налоговиков и финансистов приходится прислушиваться, либо свои разногласия придется отстаивать в судебном порядке.

Многие авторы публикаций по данной теме расходятся в своих суждениях, предлагая заключать то договоры аренды личного автотранспорта со своими работника ми, то выплачивать им компенсации, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

ПОДВОДНЫЕ КАМНИ

Договор аренды автотранспорта или выплата компенсации своим работникам. Одним из способов правильно узаконить взаимоотношения с физическими лицами по использованию принадлежащего им автотранспорта является заключение договора аренды автотранспортных средств.

Многие авторы полагают, что заключение договора аренды транспорта со своими работниками является законным, но так ли это на самом деле? С кем можно в данном случае заключить договор: с работниками организации либо со сторонними физическими лицами — является весьма спорным.

С работниками организации предприятия и учреждения независимо от формы собственности, как работодатели, состоят исключительно в трудовых взаимоотношениях.

Сторонами заключаются трудовые договоры, где в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ) в них предусматриваются основные права и обязанности сторон, оговариваются его существенные условия.

С одной стороны, работник выполняет обусловленную трудовым договором работу, с другой стороны, работодатель предоставляет работнику работу и выплачивает заработную плату, обеспечивает надлежащие условия труда и т. д. В данном случае взаимоотношения сторон регулируются ТК РФ, но никак не Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ).

В связи с этим взаимоотношения сторон при выполнении работником своих обязанностей регламентируется совершенно иной отраслью права, законодательством о труде. При этом заключение договора гражданско-правового характера со своим работником на аренду принадлежащего ему автотранспорта было бы ошибочным.

При этом возникает вопрос, может ли организация заключить договор аренды автотранспорта с физическим лицом, который не связан трудовыми взаимоотношениями с работодателем, а является, например, индивидуальным предпринимателем?

Однозначно может.

К примеру, ТК РФ устанавливает только компенсации своим работникам за использование их имущества в пределах соответствующих норм. Каких-либо гражданско-правовых взаимоотношений в данном случае у работника и работодателя не возникает, поскольку они связаны отношениями в сфере труда.

Как видно, разные отрасли права регулируют совершенно отличные друг от друга взаимоотношения, определяют отличающиеся предметы и методы правового регулирования.

Возникают не только вопросы порядка выплат компенсаций работникам за использование их личного автотранспорта для служебных поездок, но совершенно однозначно для руководителя и главного бухгалтера всегда насущными остаются вопросы, как уплачивать в данном случае налоги: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), как исчислять базу по уплате налога на прибыль.

Ведь ст. 188 ТК РФ не дает никаких ответов на данный вопрос, но из изложения ее диспозиции вполне возможно было бы посчитать правомерность заключения договора аренды автотранспорта со своими работниками, но в целях налогообложения, применения положений НК РФ, это было бы неправомерным.

Вместе с тем на практике заключение договоров аренды автотранспортных средств у своих работников широко распространено.

Статья 188 ТК РФ предусматривает, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. В целях налогообложения, в том числе произведенных выплат, физическому лицу Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает обратное. В соответствии с п. 3 ст.

217 НК РФ освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Трудовой и коллективный договоры не устанавливают нормы компенсационных выплат, а лишь предоставляют организации право самостоятельно определять порядок и размер возмещения затрат, связанных с возмещением расходов при использовании личного имущества работника.

В связи с этим суммы выплат в возмещение расходов при использовании работниками личного транспорта, установленные коллективным или трудовым договором, не являются нормами, установленными в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

На этот счет представляет интерес письмо главного сборщика налогов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (ФНС РФ) от 02.06. 2004 г. № 04-2-06.419@ «О возмещении расходов при использовании работниками личного транспорта».

В данном письме налоговое ведомство разъяснило, что при определении не облагаемых налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов следует руководствоваться:

— для работников учреждений и организаций, финансируемых из средств бюджетов всех уровней,

Источник: https://www.top-personal.ru/issue.html?2208

ТРАНСПОРТ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=204769

Договор аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом – образец 2019

Полезная информация

Предметом договора аренды транспортного средства с экипажем может стать любое техническое устройство по перевозке грузов, пассажиров и багажа. Использование автомобилей строго регламентируется законом, потому что они обладают особыми признаками (имеющими гражданско-правовое значение), являются сложными техническими устройствами и одновременно источниками повышенной опасности для окружающих.

По договору может передаваться любой транспорт – автомобильный, водный, воздушный, железнодорожный.

Как составить договор аренды с экипажем: образец документа

Такое соглашение с водителем и другим персоналом – особый вид, предусмотренный ГК РФ. Он являеться гражданско-правовым договором, по которому одна сторона (арендодатель) предоставляет второй стороне (арендатору) ТС за плату во временное владение и пользование и оказывает услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Исходя из определения, можно выявить три особенности:

• предмет – транспорт любого вида;
• управление и техническую эксплуатацию машины осуществляет арендодатель своими силами;
• техника передается арендатору во владение и пользование, то есть арендодатель не сохраняет владение предметом.

Таким образом этот договор является консенсуальным, взаимным и возмездным.

Предмет

Предмет является существенным условием, а значит, его необходимо конкретизировать. Договор должен содержать точное, емкое и исчерпывающее описание передаваемого в аренду транспортного средства: тип, характеристики, марку, модель, идентификационный номер и т.д.

Стороны

Сторонами договора аренды с водителем являются арендодатель и арендатор. Законодательство РФ не предъявляет особых требований к субъектному составу договора.

Можно заключить договор аренды транспортного средства с физическим лицом по образцу, представленному на этой странице.

Главное – указать характеристику автомобиля, сведения об арендодателе и арендаторе, стоимость сделки и другие условия.

Особенности договора с юридическим лицом

Взять в аренду автомобиль можно и у специализированной компании. Расходы сторон в таком случае распределяются следующим образом: арендодатель платить зарплату экипажу, арендатор оплачивает аренду и покрывает расходы на бензин, масло, проезд по платным дорогам, штрафы. Ответственность за ущерб лежит на предприятии, предоставившем транспорт и экипаж.

Форма договора аренды транспорта с экипажем

Форма соглашения является простой письменной, независимо от его срока или предмета. То есть договор аренды машины с экипажем целесообразно оформлять в виде единого документа, подписанного сторонами.

К данному соглашению не применяются правила о государственной регистрации права аренды недвижимого имущества (ст. 633 ГК РФ), хотя некоторые транспортные средства – воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические транспортные средства – являются недвижимым имуществом.

Существенные условия

Договор аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом или предприятием должен содержать следующие пункты:

• предмет соглашения;
• арендная плата (размер и порядок внесения);
• ответственность сторон.

Арендодатель должен:

• В течение всего срока сделки поддерживать в надлежащем состоянии сданную в аренду машину, включая осуществление текущего и капитального ремонта, замену запчастей.
• Предоставлять арендатору услуги по управлению и технической безопасности автомобиля.
• Нести расходы по оплате услуг членов экипажа (водителей), а также расходы на их содержание, если соглашением не предусмотрено иное.
• Страховать ТС и ответственность за ущерб, который может быть причинен им.

Арендатор должен нести расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией техники, в том числе расходы на оплату топлива и другие расходы, возникшие в процессе эксплуатации.

Необходимо также урегулировать право арендатора сдавать ТС в субаренду (п.1 ст.638 ГК РФ).

Состав экипажа

Состав экипажа (водители) транспортного средства и его квалификация должны отвечать обязательным для сторон правилам и условиям соглашения, а если в тексте документа такие условия не предусмотрены, требованиям обычной практики эксплуатации транспортного средства данного вида. Например, водитель должен обязательно иметь водительское удостоверение соответствующей категории.

Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации ТС, а также распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации машины.

Приложения

Для заключения договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом могут понадобиться следующие приложения:

• перечень арендованных транспортных средств;
• график арендных платежей.
• акт приема-передачи транспортного средства;
• дополнительное соглашение;
• протокол разногласий;
• протокол согласования разногласий.

Предлагаем вам скачать юридически грамотный образец договора аренды транспортного средства с экипажем. После заполнения шаблона вы получите документ, полностью соответствующий нормам законодательства РФ.

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_arendy/_dogovor_arendy_transportnogo_sredstva_s_ekipajem/

Необходимость в эксплуатации транспортных средств существует у каждой организации независимо от осуществляемых видов деятельности. Причем транспорт используется как для оказания соответствующих услуг, так и для обеспечения деятельности самой организации. Аналитические материалы, раскрывающие особенности бухгалтерского и налогового учета, документального оформления, учета основных средств и материалов, порядка расчетов, систематизированы в тематической подборке «Транспорт: бухгалтерский учет и налогообложение». Представленные здесь материалы будут интересны не только транспортным организациям, но и организациям, которые используют транспорт в своей деятельности. подборки оперативно отслеживается и пополняется с учетом изменений законодательства, а также возникающих вопросов и практических ситуаций. 1.1. Общие вопросы Основными нормативными документами, которыми следует руководствоваться при ведении бухгалтерского учета, являются: • Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З); • типовой план счетов бухгалтерского учета, установленный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, и Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная данным постановлением (далее – типовой план счетов, Инструкция № 50); • Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; • постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций»; • письмо Министерства финансов Республики Беларус и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.04.2019 № 15-1-5/105, № 2-2-10/00891 «Об определении даты совершения хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете»; • постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2018 № 58 «О некоторых вопросах документального оформления хозяйственных операций, внесении дополнений и изменений в отдельные постановления Министерства финансов Республики Беларусь»; • Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – Национальный стандарт № 69); • постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2017 № 23 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета курсовых разниц» (далее – постановление № 23); • Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80; • Инструкция о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196; • Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)»,утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2018 № 73 (далее – Национальный стандарт № 73); • Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104; • Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Консолидированная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2014 № 46. Дополнительно по теме: Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя по договору лизинга с выкупом предмета лизинга при расчетах в иностранной валюте в 2019 году. Бухгалтерский и налоговый учет у лизингодателя по договору лизинга с выкупом предмета лизинга при расчетах в иностранной валюте в 2019 году. Организация приобрела в лизинг автомобиль. Учет суммовых и курсовых разниц. Возмещение стоимости похищенного автомобильного топлива: налоговый и бухгалтерский учет.  Безвозмездное использование служебных автомобилей в личных целях работниками организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.  Возмездное использование работниками служебных автомобилей для личных нужд: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.  Учет штрафных санкций за отклонение от маршрута следования. Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет. Если у экспедитора выручка в валюте: три варианта расчетов. Порядок отражения выручки экспедитора и возмещаемых перевозчику расходов. Выручка экспедитора, если обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте. Выручка экспедитора, если обязательства выражены в иностранной валюте эквивалентно определенной сумме в иной иностранной валюте. Услуги экспедитора: бухгалтерский и налоговый учет. Дата отражения в учете отдельных хозяйственных операций: порядок унифицирован с 2019 года.