Можно ли оспорить очередность выплаты зарплаты и налогов в некоммерческом партнерстве?

Налоги или зарплата — что в приоритете?

Можно ли оспорить очередность выплаты зарплаты и налогов в некоммерческом партнерстве?

Что делать организации, если она имеет не только задолженность по зарплате, но и налоговые недоимки? Какой долг погасить первым и какими документами это регламентируется? Нужно ли ежегодно подавать заявление в налоговую о применении упрощенной системы налогообложения? На ваши вопросы отвечает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Олег МОСКВИТИН.

Наша организация имеет задолженность по заработной плате перед сотрудниками (5 месяцев). В кассе на сегодняшний день имеется сумма, которая могла бы погасить эту задолженность.

Также имеется задолженность по налогам с фонда оплаты труда за этот же период. К расчетному счету фирмы выставлено инкассовое поручение ИФНС.

Можно ли выплачивать заработную плату при наличии задолженности по налогам?

— По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации компания обязана выплатить заработную плату. Согласно ст.

4, 22 и иным нормам ТК РФ своевременная выплата заработной платы является одной из основополагающих обязанностей работодателя.

При нарушении сроков выплаты зарплаты компания несет материальную ответственность (ст. 236 ТК РФ) и может быть привлечена к административной ответственности (ст. 5.27 КоАП РФ).

Виновные должностные лица работодателя также могут быть привлечены к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. В случае если руководитель организации не выплачивал заработную плату свыше 2 месяцев из корыстных побуждений или иной личной заинтересованности, он может понести уголовную ответственность по ст. 145.1 УК РФ.

В то же время обязанность по уплате законно установленных налогов также является конституционной обязанностью компании (ст. 57 Конституции РФ). Как отмечается в Постановлении Конституционного Суда РФ от 23.12.

97 № 21-П, «конституционные обязанности выплачивать вознаграждение за труд и платить законно установленные налоги и сборы не должны противопоставляться друг другу».

Это обосновано, по мнению суда, прежде всего тем, что приоритет выплаты заработной платы собственным работникам предприятия перед уплатой налогов в бюджет ставит под угрозу возможность выплаты государством заработной платы таким же гражданам, но работающим в бюджетной сфере.

Именно поэтому указанным Постановлением Конституционного Суда РФ признан неконституционным абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ.

Согласно этому абзацу при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств по документам на перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда осуществляется хотя и в одну очередь с документами на отчисления в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ и территориальные фонды ОМС, но до списания по документам на уплату налогов.

В связи с этим в настоящее время применяется Федеральный закон от 19.12.

2006 № 238-ФЗ, согласно которому при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов.

Иными словами, при недостатке средств на счете организации приоритет зарплатных платежных документов перед налоговыми отсутствует: банк обязан исполнять те документы, которые поступили к нему раньше. 

Вместе с тем Закон не регламентирует вопросы уплаты зарплаты/налогов в ситуации, когда организация имеет недостаток средств в кассе. В то же время ст. 11 Конвенции Международной организации труда № 95 об охране заработной платы (Женева, 1 июля 1949 г.

), ратифицированная нашей страной и являющаяся в силу ст. 15 Конституции РФ составной частью нашей правовой системы, называет заработную плату «привилегированным кредитом», то есть долгом, погашаемым в приоритетном порядке. Это общий вывод конвенции.

Согласно конвенции очередность погашения привилегированного кредита, составляющего заработную плату, по отношению к другим видам привилегированного кредита (например, кредита налогового) определяется национальным законодательством.

Таким образом, международный договор, имеющий в РФ приоритет перед внутренним законодательством, предписывает России урегулировать очередность уплаты приоритетных платежей разного вида. Однако повторимся, для вашей ситуации такого регулирования не установлено.

Поэтому, по нашему мнению, компания может руководствоваться общим правилом законодательства России: приоритетом долгов по заработной плате перед налоговыми недоимками. Напомним, что согласно ст.

64 ГК РФ долги по заработной плате погашаются перед налоговыми недоимками при ликвидации организации. Предоставляет приоритет погашению долгов по заработной плате и Федеральный закон от 26.10.

2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

При погашении долга по заработной плате у компании возникнет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Надлежащее выполнение этой обязанности (удержание и внесение на банковский счет для перечисления в бюджет 13% от выплачиваемых работникам сумм задолженности) будет свидетельствовать о добросовестности организации, ее стремлении надлежащим образом исполнять свои налоговые обязанности.

Что касается задолженности по ЕСН, взносам в социальные фонды у вашей фирмы, то тяжелое финансовое положение фирмы, отсутствие денежных средств не освобождают ее от обязанности по уплате обязательных платежей (например, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.01.

2007 № Ф04-9077/2006(30187-А27-19), Ф04-9077/2006(30126-А27-19). Следовательно, организации нужно принять меры по погашению задолженности (реализация имущества, привлечение заемных средств и т.п.) и, возможно, проработать с налоговым органом вопрос об изменении срока уплаты налогов (гл. 9 НК РФ).

 

Отдельно сообщаем, что штраф за несвоевременную уплату ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев не может быть взыскан с вашей организации за погашение долга по заработной плате вместо налоговой недоимки.

Как прямо указывается в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.05.

2007 № 15162/06, фирма не может быть оштрафована «за непринятие мер, направленных на погашение уже возникшей недоимки» (то есть, например, за погашение долга по зарплате вместо налоговой недоимки).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/54286/

Агролес – Устав

Можно ли оспорить очередность выплаты зарплаты и налогов в некоммерческом партнерстве?

УТВЕРЖДЕН на собрании учредителей садоводческого некоммерческого партнерства

Протокол  № 1 от 19 мая 2016

УСТАВ

САДОВОДЧЕСКОГО НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПАРТНЕРСТВА

“А Г Р О Л Е С”

Новосибирская область, Искитимский район

– 2016 –

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 2

2. ЦЕЛЬ, ПРЕДМЕТ, ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПАРТНЕРСТВА 3

3. ЧЛЕНСТВО В ПАРТНЕРСТВЕ 4

4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ЧЛЕНОВ ПАРТНЕРСТВА 5

5. ПОРЯДОК УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПАРТНЕРСТВА. 6

6. ПРАВЛЕНИЕ И ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПРАВЛЕНИЯ 10

7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ ПРАВЛЕНИЯ И ЧЛЕНОВ ЕГО ПРАВЛЕНИЯ 12

8. КОНТРОЛЬ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ 12

9. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 13

10. ВЕДЕНИЕ ДЕЛОПРОИЗВОДСТВА 13

11. СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО ПАРТНЕРСТВА.  УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ 14

12. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ПАРТНЕРСТВА 16

13. УЧАСТИЕ ПАРТНЕРСТВА В АССОЦИАЦИЯХ (СОЮЗАХ) 16

14. КОЛЛЕКТИВНЫЕ РАБОТЫ В ПАРТНЕРСТВЕ 16

15. РЕОРГАНИЗАЦИЯ ПАРТНЕРСТВА 16

16. ЛИКВИДАЦИЯ ПАРТНЕРСТВА 17

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1.

 Садоводческое некоммерческое партнерство “Агролес”, именуемое в дальнейшем “Партнерство”,  является основанной на добровольном членстве некоммерческой организацией, созданной в целях реализации ее членами своих прав на получение садовых земельных участков, владение, пользование и распоряжение данными земельными участками, а также в целях удовлетворения потребностей, связанных с реализацией таких прав.

1.2. Партнерство образовано в организационно-правовой форме ассоциации (союза) в виде некоммерческого партнерства (подпункт 3 п. 3 ст. 50 ГК РФ).

Создание садоводческого некоммерческого партнерства, как вида юридического лица, предусмотрено Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ “О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан”.

Партнерство имеет свое наименование, содержащее указание только на такой вид и характер деятельности юридического лица (п. 4 ст. 49, п. 1 ст. 54 ГК РФ).

Полное наименование Партнерства на русском языке: Садоводческое некоммерческое партнерство “Агролес”, сокращенное наименование на русском языке: СНП “Агролес”.

1.3. Партнерство вправе в установленном порядке открывать счета в банках на территории Российской Федерации.

1.4. Место нахождения Партнерства: Мичуринский сельсовет Искитимского района Новосибирской области Российской Федерации.

1.5. Партнерство считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ “О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан” (далее – “Федеральный закон”).

1.6. Партнерство создается без ограничения срока деятельности.

1.7. Партнерство имеет круглую печать с полным наименованием Партнерства на русском языке, штампы и бланки со своим наименованием.

1.8. Требования устава Партнерства обязательны для исполнения всеми органами Партнерства и его членами. Решения органов управления Партнерством не могут противоречить уставу.

1.9. Партнерство является собственником своего имущества. Партнерство отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Имущество общего пользования, приобретенное или созданное Партнерством на взносы его членов, является собственностью Партнерства как юридического лица.

1.10. Партнерство не отвечает по обязательствам своих членов. Члены Партнерства не отвечают по его обязательствам.

2. ЦЕЛЬ, ПРЕДМЕТ, ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПАРТНЕРСТВА

2.1. Партнерство создано для реализации прав его членов на получение и оформление садовых земельных участков, владение, пользование и распоряжение данными земельными участками, а также в целях удовлетворения потребностей, связанных с реализацией таких прав.

2.2. Партнерство осуществляет вид деятельности: услуги по управлению эксплуатацией нежилого фонда, предоставляемые за вознаграждение или на договорной основе.

2.3. Предметом деятельности Партнерства является удовлетворение потребностей своих членов, связанных с реализацией прав на получение, владение, пользование и распоряжение садовыми земельными участками, защита их прав и законных интересов, разрешение споров и конфликтов, оказание юридической помощи.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

В соответствии с предметом деятельности Партнерства основными целями и задачами его являются:

2.3.1. Организация совместного управления и обеспечения эксплуатации имущества Партнерства.

2.3.2. Организация и ведение учета членства, количества садовых участков и контроль использования участков по целевому назначению.

2.3.3. Обеспечение согласия членов владельцев садовых земельных участков о нормах общежития, о порядке реализации ими своих прав в отношении имущества общего пользования.

2.3.4. Организация обеспечения коммунальными услугами (электро, водо, газоснабжение, вывоз мусора, благоустройство и содержание в хорошем состоянии дорог общего пользования и т.п.) владельцев садовых земельных участков и организация оплаты этих услуг.

2.3.5. Организация и осуществление деятельности по реконструкции, содержанию, ремонту, эксплуатации имущества общего пользования.

2.3.6. Обеспечение надлежащего технического, противопожарного, экологического и санитарного состояния садовых участков, общего имущества, земель общего пользования и имущества Партнерства.

2.3.7. Обеспечение соблюдения членами – владельцами садовых земельных участков требований о целевом использовании их участков, градостроительных, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных требований (норм, правил и нормативов), правил пользования общим имуществом и имуществом Партнерства, а также правил внутреннего распорядка Партнерства.

2.3.8. Защита имущественных и моральных охраняемых законом прав и интересов членов Партнерства – владельцев (собственников) садовых земельных участков (по правоотношениям, вытекающим из членства их в Партнерстве).

2.3.9. Представление общих интересов членов Партнерства в государственных и местных органах власти и управления, местных органах самоуправления, в судах.

2.3.10.

Решение иных вопросов текущей жизни Партнерства, направленных на содействие членам Партнерства и членам их семей в организации выращивания плодовых, ягодных и иных сельскохозяйственных культур (реализация высокопродуктивных саженцев, выращивание и реализация рассады овощей и цветов и т.п.), в организации взаимного обмена (купли-продажи внутри Партнерства) излишками выращенной сельскохозяйственной продукции. В организации транспорта для удовлетворения объективных потребностей членов Партнерства и членов их семей.

2.3.11. Обеспечение поставок по заказам членов Партнерства строительных материалов, саженцев, семян, садоводческих принадлежностей и инвентаря.

Источник: http://xn--54-6kcmk9aupm.xn--p1ai/6.php

С 1 июня сроки выплаты заработной платы определены по-новому

Можно ли оспорить очередность выплаты зарплаты и налогов в некоммерческом партнерстве?

Что такое срок выплаты зарплаты и почему его надо устанавливать нанимателю?

Срок выплаты зарплаты – это конкретные дни (даты) ее выплаты. Срок выплаты зарплаты не может определяться периодом.

Конкретные дни (даты) выплаты зарплаты законодательством не установлены. Право их установления предоставлено нанимателю. Наниматель обязан выдавать работникам заработную плату в сроки и размерах, установленных законодательством, коллективным договором, соглашением или трудовым договором (ст. 55 ТК [2]).

По общему правилу зарплата выплачивается не реже 2 раз в месяц в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре (ст. 73 ТК). Для некоторых категорий работников законодательство может определять другие сроки.

Так, Декрет № 29 [3] позволяет нанимателю выплачивать зарплату не реже 1 раза в месяц в дни, определенные коллективным договором (соглашением), трудовым договором (контрактом) (подп. 2.1 п. 2).

Напомним, что действие Декрета № 29  распространяется только на работников, с которыми заключаются контракты.

Средний заработок за время трудового отпуска по общему правилу выплачивается не позднее чем за 2 дня до начала отпуска, а работнику, работающему по контракту, – не позднее чем за 1 день до начала трудового отпуска (ст. 176 ТК , часть четвертая п. 4 Декрета № 29).

С учетом сложившейся практики зарплата выплачивается дважды в месяц:

– за 1-ю половину месяца – во 2-й половине текущего месяца;

– за 2-ю половину месяца – в начале – середине месяца, следующего за отработанным |*|.

* О выплате аванса и уплате «зарплатных» налогов

Порядок выплаты зарплаты

Зарплату работника следует выплачивать наличными деньгами или перечислять на счета в банке в те дни и в тех размерах, которые установлены законодательством, коллективным договором, соглашением или трудовым договором.

Если заработная плата выплачивается наличными денежными средствами, то ее выплата производится из кассы организации. Сроки выдачи заработной платы из кассы закреплены Инструкцией № 117 (см. схему).

Новые правила переноса сроков выдачи зарплаты

Новые правила переноса сроков выдачи заработной платы в случае выдачи денег из кассы дают возможность организации осуществить выплату денежных средств не в один день и не хранить невыплаченные суммы в кассе в выходные (праздничные) дни.

Установленные сроки выдачи заработной платы в ряде случаев могут быть перенесены (п. 17 Инструкции № 117).

1. Если срок выплаты приходится на пятницу, субботу и воскресенье, то выдавать ее можно начиная с четверга.

Пример 1

Срок выплаты заработной платы пришелся на пятницу

Организация работает по графику 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье. Срок выплаты зарплаты в организации – 5-е и 19-е число каждого месяца. Выплатить зарплату за июнь возможно 4 июля 2019 г. (5 июля – пятница), а также 5 июля 2019 г.

Пример 2

Когда можно выдать заработную плату, если срок выдачи пришелся на выходной

Организация работает по графику 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье. Установленный срок выплаты заработной платы: 7-е число месяца – за 2-ю половину месяца, 23-е – за 1-ю.

23 июня – воскресенье, поэтому организация вправе выдавать аванс за июнь с четверга, т.е. с 20 июня 2019 г. 7 июля – также воскресенье, поэтому заработную плату за 2-ю половину июня можно выплачивать начиная с четверга 4 июля 2019 г.

Не будет считаться нарушением выдача аванса 21 июня и зарплаты за июнь – 5 июля 2019 г., поскольку норма Инструкции № 117  дает право организации выдавать средства на оплату труда начиная с четверга, т.е. можно и в пятницу.

2. Если срок выплаты приходится на праздничные и предпраздничные дни, то выдавать зарплату можно по сроку не более чем за 3 рабочих дня до наступления срока выплаты.

Пример 3

Срок выдачи заработной платы пришелся на праздничный день

В организации срок выплаты заработной платы за 2-ю половину месяца – 3-е число. С учетом того что 3 июля 2019 г. нерабочий праздничный день (День независимости Республики Беларусь (День Республики))*, выдавать заработную плату можно начиная с 28 июня 2019 г., т.е.

за 3 рабочих дня до наступления срока выплаты (28 июня и 1, 2 июля – рабочие дни; 29 и 30 июня – выходные дни).__________________________

* Нерабочие праздничные дни установлены Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.

1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

Пример 4

Срок выплаты заработной платы пришелся на предпраздничный день

День выплаты заработной платы в соответствии с установленным сроком – 2 июля 2019 г., предпраздничный день. Выходные дни по графику работы – суббота и воскресенье (29 и 30 июля 2019 г.). Организация вправе выплачивать зарплату не ранее 27 июня 2019 г., т.е. 27, 28 июня, а также 1 июля.

3. Если срок выплаты приходится на выходные дни, которые не совпадают с общеустановленными, то выплату производить можно накануне выходных дней этих организаций.

Отметим, что под словом «накануне» на практике понимают ближайший предшествующий рабочий день.

Пример 5

Выходной день в организации – понедельник

С учетом режима работы организации выходными днями являются воскресенье и понедельник. Установленный в организации срок выплаты заработной платы за 2-ю часть месяца – 8-е число. 8 июля – понедельник, поэтому заработную плату за июнь можно выдать 6 июля 2019 г., т.е. накануне выходных дней.

Почему важно определять день фактической выплаты зарплаты?

Важно четко определить день фактической выплаты зарплаты, чтобы не нарушить установленные законодательством сроки уплаты налогов и сборов.

Дело в том, что сроки уплаты подоходного налога и платежей в ФСЗН во многих случаях «привязаны» ко дню фактической выплаты зарплаты.

В частности, налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 216 НК [4]).

Напомним, что обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за 1-ю половину месяца, премий, оплаты расходов на служебные командировки сверх установленных размеров.

При этом дата фактического получения дохода при выплате зарплаты определяется как день выплаты дохода, в т.ч. зачисления дохода на счета плательщика в банках (подп. 1.1 п. 1 ст. 213 НК).

Что касается уплаты взносов в ФСЗН, то плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование |*| и иные платежи в бюджет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (п.

4 Положения № 40 [5]).

* Порядок уплаты взносов на ППС

Последствия для нанимателя при нарушении сроков выплаты заработной платы

Нарушение нанимателем или уполномоченным должностным лицом нанимателя порядка и сроков выплаты заработной платы работникам влечет наложение штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин (БВ), а на юридическое лицо – 100 БВ (п. 1 ст. 9.19 КоАП [6]).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/s-1-iyunya-sroki-vyplaty-zarabotnoi-plat

Абсолютное право
Добавить комментарий