Нужно ли в данной ситуации платить налог на прибыль?

Исчисление и уплата любых налогов

Нужно ли в данной ситуации платить налог на прибыль?

На какую дату пересчитываются в рубли суточные, выплаченные в иностранной валюте, а также производится исчисление НДФЛ с суточных, превышающих 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке? Каков порядок удержания НДФЛ в рассматриваемой ситуации? Правомерно ли выдавать суточные за вычетом НДФЛ (иных доходов лица, направляемые в командировку, не получают)?

читать ответ

Квартира, которая находилась в собственности физического лица менее трех лет, реализована в 2014 году за 1 400 000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры в 2013 году составили 1 200 000 руб.

В 2013 году имущественный вычет по данной квартире не предоставлялся.

Можно ли в случае реализации данной квартиры, неиспользованный имущественный вычет, связанный с ее приобретением, перенести на другие налоговые периоды (при условии, что иной ежегодный доход налогоплательщика начиная с 2013 года, облагаемый по ставке 13%, составляет 300 000 руб.)?

читать ответ

Блюда в составе комплексных обедов изготавливаются на режимном предприятии, вынос продукции за территорию которого невозможен.

Часть продукции портится, это связано с тем, что заранее нельзя рассчитать количество работников, которые будут обедать, поскольку многие из них постоянно находятся в разъездах и неизвестно, воспользуются ли они услугой питания в столовой.

 Можно ли учесть в расходах организации, применяющей УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”, стоимость тех блюд (готовой продукции), которые не были реализованы?

читать ответ

Школа (бюджетное учреждение) передает помещение столовой (коммерческая организация) на праве безвозмездного пользования.

Школа предъявляет счета столовой к оплате за фактический расход водоснабжения и водоотведения, необходимых для обеспечения технологического процесса приготовления пищи или поддержания температуры горячих блюд не ниже температуры раздачи, за расход тепловой энергии, потребляемой в помещениях, используемых для хранения продуктов и приготовления пищи, подсобных помещениях в соответствии с занимаемой площадью. Эту сумму школа затем уплачивает коммунальным организациям (“Водоканалу”, “Территориальной генерирующей компании”). Надо ли сумму, которую возмещает столовая школе за пользование коммунальными услугами, отражать в декларации по налогу на прибыль?

читать ответ

Участники ООО планируют увеличить уставный капитал (далее – УК) общества за счет дополнительных вкладов в виде имущества. Денежная оценка имущества превышает размер значения, на которое планируется увеличить УК.

При таких обстоятельствах разница между денежной оценкой имущества, вносимого в УК в качестве дополнительного вклада, и значением, на которое увеличивается УК, будет зачислена в добавочный капитал общества. При этом имущество, переданное обществу в качестве дополнительного вклада в УК, станет собственностью ООО.

 Не будет ли расценён налоговой службой переход имущества в собственность общества как его реализация? Какие налоговые последствия возникнут у участника ООО – физического лица, участника ООО – юридического лица и самого общества?

читать ответ

Организация находится в г. Владивостоке, не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, в 2010 году она открыла обособленное подразделение в г. Санкт-Петербурге. С 12 марта 2015 года организация открыла второе обособленное подразделение в г. Москве, оформлен на работу один сотрудник.

Данными о дате регистрации нового обособленного подразделения организация не располагает, поскольку не получила соответствующее уведомление.

Величина доли налога, который приходится на обособленное подразделение, определяется как среднеарифметическое значение удельного веса двух показателей: остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников. Как рассчитать долю прибыли на каждое обособленное подразделение за I квартал 2015 года?

читать ответ

Организация (УСН) сдает в аренду нежилые помещения. Договор аренды зарегистрирован в государственном органе. С 01.01.2015 уменьшена арендная плата арендатору, о чем было подписано дополнительное соглашение.

Арендатор должен был зарегистрировать дополнительное соглашение в государственном органе, но до начала мая ничего не оформил. Арендодатель начал выставлять счета на арендную плату по цене, указанной в дополнительном соглашении, с начала налогового периода.

 По какой стоимости выставлять счета за аренду? Имеются ли налоговые последствия для арендодателя в связи с уменьшением своих доходов, если он все-таки решит выставлять счета по меньшей стоимости?

читать ответ

Сотрудница купила квартиру в 2008 году в кредит. Квартира оформлена в собственность в 2009 году.

С 2010 года сотруднице предоставляется имущественный вычет по НДФЛ в сумме начисленного налога (зарплата сотрудницы – 25 000 руб. в месяц). В июне 2012 года кредит был погашен, квартира продана.

 Может ли сотрудница продолжать получать вычет по НДФЛ, несмотря на то, что квартира продана? Можно ли сейчас получить вычет на сумму процентов по кредиту?

читать ответ

Организация (медицинский центр) закупает у физических лиц лечебную траву “Кипрей”, из которой в дальнейшем производится лечебный сбор “Иван-чай” для использования в своих целях. Организация ведет расчеты с физическими лицами через кассу.

 Каков порядок документального оформления операций по приобретению лечебных трав? Какова процедура налогообложения НДФЛ выплат физическим лицам – продавцам трав? Необходимо ли предоставление организацией-покупателем сведений о данных выплатах в налоговый орган?

читать ответ

Профсоюзная (общественная) организация, существующая с 2005 года, никогда не сдавала декларации по НДС и налогу на прибыль. Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ профсоюзная организация не использует, УСН не применяет.

  2015 году от налоговой инспекции пришло решение о закрытии счета с требованием предоставления декларации по НДС за I квартал 2015 года.

 Является ли данная организация плательщиком НДС и налога на прибыль? Необходимо ли представлять декларации по НДС и налогу на прибыль организаций, если операций, подлежащих обложению НДС и налогом на прибыль, профсоюзная организация, зарегистрированная в качестве юридического лица, не осуществляет?

читать ответ

Организация приобрела легковой автомобиль, который будет использоваться директором для рабочих поездок. Директор является единственным учредителем и единственным работником в организации.

 Какими документами подтверждаются расходы на капитальный ремонт автомобиля в налоговом учете при условии, что ремонт выполняется сторонней компанией и организация применяет метод начисления? Может ли путевой лист иметь свободною форму, содержащую все необходимые реквизиты?

Источник: https://garant-victori.ru/aktualnye-konsultacii

Какие налоги платит ООО

Нужно ли в данной ситуации платить налог на прибыль?

Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

В России существует несколько систем налогообложения. В зависимости от применяемой системы ООО и платит налоги. Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Ооо на осно

На общей системе налогообложения компании обязательно работают с НДС. То есть с любой своей продажи начисляют налог на добавленную стоимость. Если ООО приобретает товары или услуги с НДС, сумму налога можно взять к вычету. Ооо на осно выгоднее работать с фирмами, которые облагают свою продукцию НДС.

НДС — квартальный налог. Заплатить его нужно до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. С 2019 года НДС составляет 20 %.

Существенную долю среди налогов занимает налог на прибыль ООО. Ставка налога равна 20 %. Платится налог раз в три месяца до 28-го числа месяца, идущего после отчетного периода.

Если у ООО есть недвижимое имущество, нужно платить налог на него. Ставка зависит от региона, но чаще всего она равна 2,2 %.

Аналогичная ситуация с налогом на землю, его нужно платить при наличии соответствующего объекта у ООО.

Если в ООО есть транспорт, придется платить транспортный налог.

Компании на ОСНО платят в ФНС НДФЛ с доходов работников. Также, выплачивая работникам доход, с него нужно начислить и заплатить взносы. Все взносы, кроме взносов на травматизм, с 2017 года платятся в ФНС. Взносы на травматизм нужно перечислять в ФСС.

3 месяца сдавайте отчетность ООО через Контур.Экстерн бесплатно

Подключиться

Ооо на усн

Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Однако НДС придется заплатить, если Ооо на усн выделит налог в документах на продажу. Заплатить НДС придется при импорте товаров, при осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на землю и транспорт Ооо на усн платит в общем порядке при наличии объектов.

Налог на имущество нужно платить только с кадастровой стоимости объектов.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников ООО. Налоги следует платить вовремя, чтобы избежать штрафов и пеней.

Основной налог упрощенцев — налог по УСН. Здесь может быть два варианта:

  • налог с доходов в размере 6 %;
  • налог с разницы между доходами и расходами в размере 15 %.

Вариант уплаты налога ООО выбирает при регистрации фирмы.

Ооо на енвд

Основной налог, который платит ООО на данной системе, — единый налог на вмененный доход. По сути он заменяет собой налог на прибыль.

ЕНВД можно применять ООО, оказывающим определенные виды услуг. Ставка налога равна 15 %. Налог платится независимо от дохода ООО в отчетном периоде. На сумму налога влияют физические показатели (площадь, количество транспортных средств и т.д.) и специальные коэффициенты.

В общем случае НДС ООО на вмененке не платят. НДС придется заплатить, если ООО выделит налог в документах на продажу. Заплатить НДС придется при импорте товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на землю и транспорт Ооо на енвд платит в общем порядке при наличии объектов.

Налог на имущество нужно платить только с кадастровой стоимости объектов.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме.

Ооо на есхн

Единый сельскохозяйственный налог платят организации, занимающиеся соответствующей деятельностью.

Ставка налога равна 6 %. Налог считается с разницы между доходами и расходами.

Налог платится по итогам года до 31 марта. Также по окончании полугодия Ооо на енвд следует перечислить авансовый платеж до 25 июля.

В общем случае НДС Ооо на есхн не платят. Заплатить НДС придется при ввозе заграничных товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на землю и транспорт Ооо на енвд платит в общем порядке при наличии объектов.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме. 

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/253-nalogi_ooo

Сравниваю, сколько я и мои компании платят налогов в США и России — Финансы на vc.ru

Нужно ли в данной ситуации платить налог на прибыль?

Меня зовут Алексей Кудимов, я руководитель Direct Line Digital. Последние пять лет мы продаем сайты и делаем SEO-продвижение только для американских клиентов. Поздравьте нас, в этом году мы прошли планку продаж в $2 млн. Ранее я писал о нашем опыте продаж в США, а в этом материале речь пойдет о налогах.

Когда я переезжал в США, у меня была навязанная мысль, что здесь очень высокие налоги. Даже не помню, откуда взялся этот миф.

Возможно, это частично основывалось на фильмах, в которых простые американцы жалуются на огромные выплаты государству, а частично из наших СМИ, где американские налоги упоминаются как главное зло страны, которое душит экономику и простых людей. Но реальность оказалась далека от фильмов и российских СМИ.

Естественно, у каждого свой опыт, я расскажу о взаимоотношениях с американскими налогами на собственном примере и примере компании Direct Line.

Для начала я хотел бы рассказать о моих личных налогах.

Личный опыт

В России все граждане выплачивают 13% со своих личных доходов, хотя для тех, кто проживает за пределами России более шести месяцев в году, а я отношусь к этой категории, ставка повышается до 30%.

Я считаю, что выплата 13% со своего дохода всеми категориями граждан страны крайне несправедливым решением, американская система налогообложения в этом плане мне ближе, хотя и она далека от идеала.

В США система настолько запутанная, что бухгалтеры в компаниях даже не пытаются посчитать налоги, которые они должны заплатить за работников. Для этого есть Payroll Companies, которые занимаются всеми подсчетами на аутсорсинге.

Мы, например, пользуемся услугами компании Paychex — одной из самых крупных в стране. Она, конечно, большая и неповоротливая, но дело свое знает. Два раза в месяц мы отправляем подробный отчет с данными о наших сотрудниках. Paychex рассчитывает все налоги, забирает у нас со счета деньги и отправляет зарплату работникам, а налоги — государству.

​Очень крутая система, что с первых заработанных $12 тысяч вы вообще не платите налогов, а если вы единственный работающий в семье человек, то с первых $18 тысяч. Дальше налоги начисляются следующим образом

Помимо этого, вам надо заплатить Social Security и Medicare налоги (FICA).

Давайте посчитаем, сколько налогов платит средний американец. Средний семейный доход в 2018 году в Остине составил чуть более $60 тысяч в год, поэтому берем это число.

Насколько я помню, средний доход по стране около $55 тысяч в год. Но это именно средний, в России он официально около 45 тысяч рублей в месяц. Считается, что хороший доход от $100 тысяч в год 

Итоговая налоговая ставка получилась 14,21%, что несущественно выше 13%, которые мы выплачиваем в России.

Помимо федерального налога, могут быть дополнительные налоги штата и города. В Остине, где я сейчас живу, нет налога на личную зарплату, но это компенсируется высоким налогом на недвижимость.

В Денвере у меня был налог от штата. Когда я переехал в Остин, сумма, которую я стал получать после выплаты всех налогов, выросла на несколько сотен долларов каждый месяц.

Очень важно, что вы можете вычесть из налогов свои затраты на благотворительность, проценты по ипотеке, расходы на медицинское обслуживание и затраты на переезд.

Но там много различных нюансов, поэтому я никогда не заморачивался и ничего не вычитал.

Также не облагаются налогом и деньги, которые вы решили откладывать на пенсионный счет. Но при достижении пенсионного возраста вы должны заплатить 6% от общей суммы, чтобы получить накопленные деньги, что в любом случае сильно ниже налога с заработной платы.

Мне очень нравится такая система «Люди с маленьким доходом платят меньше налогов». Если вы работаете программистом в Google в Остине, тогда нужно выплатить налогов существенно больше, хотя все равно это вполне приемлемо — 20%.

При приеме на работу вы заполняете форму W-4, которая позволяет сокращать налоги в зависимости от вашего состава семьи. На налог влияет не только наличие детей, но и все “dependents”. Например, если жена не работает или имеет более низкую зарплату, ты платишь меньше налогов.

А если ты живешь один, тогда платить налогов придется гораздо больше, чем человеку с такой же зарплатой, но у которого есть жена или муж. В общем, каждый человек, который зависит от твоего дохода, снижает налоги приблизительно на 2–4%.

Раньше из налоговой базы вычитался еще и personal exemption $4100 (зависит от количества детей: один ребенок — вычет $4100, двое детей — $4100 * 2). Этот вычет отменен с 2018 года.

Кстати говоря, существуют специальные организации вроде H&R Block, которые занимаются возвратом части ваших налогов. Например, мой знакомый случайно платил налог по деньгам, который университет ему выдал как стипендию.

В конце года ему вернули все неправильно начисленные налоги, причем получилась довольно-таки круглая сумма. Многие американцы платят личным бухгалтерам, чтобы те занимались ведением их финансов , в том числе возвратом налогов.

Налоги в бизнесе

Чтобы сопоставить систему налогообложения в России и США, необходимо сравнить разные формы собственности и их отличия. В данном блоке я расскажу про нашу компанию, не касаясь остальных форм собственности.

У нас две разные компании в США и России, аффилированные через владельца. В России — это ООО, а в США — это C-Corp. ООО — это общество с ограниченной ответственностью, где владельцы компании не отвечают своим личным имуществом за долги компании, а налог на прибыль составляет 20%.

Ключевым налогом для ИТ-индустрии являются страховые выплаты, то есть налог с зарплат, так как до 90% всех затрат компании — это расходы на зарплаты, то есть это очень существенная нагрузка на компании.

Стандартные страховые выплаты с заработной платы в России составляют 30% (22% — пенсионные, 5,1% — медицинские, 2,9% — социальные), но для ИТ-отрасли существует возможность платить 14% по льготному тарифу, что мы и делаем. Чтобы получить эту скидку, вам необходимо иметь 90% выручки с ИТ. Льгота действует только до 2023 года, если ее не продлят.

C-corp — это форма собственности, которая выдается автоматически при регистрации корпорации. У С-corp фиксированная ставка налога на прибыль 21%, которую совсем недавно ввела администрация Трампа.

Дополнительно штат и город, в котором вы работаете, может брать с вас процент с выручки. Например, в Филадельфии он составляет 1,4% и берется только с тех компаний, которые зарегистрированы в этом городе и являются вашим клиентом. А вот страховые выплаты на одного работника чрезвычайно ниже и составляют 10,6% на человека.

Стоит отметить, что наша компания не платит Sales Tax, так как мы продаем сервисы. Если компания продает продукты, тогда их налоги существенно отличаются. Например, в Техасе они должны добавлять 6,25% за каждую продажу к изначальной цене продукта. Это их аналог НДС.

Только он никогда не пишется на ценнике и в итоге на кассе разница в цене может быть существенной, особенно в таких штатах как Калифорния, где налог штата с налогом города могут доходить до 15%.

Если компания продает в разных штатах, она должна абсолютно по-разному регистрироваться и платить налоги. Это нормально, когда продажи проходят только в двух-трех штатах, но если наши продажники начнут звонить или писать в десять разных штатов, тогда придется десять раз выискивать абсолютно разные правила и платить по ним.

Для подсчета налогов возьмем обычную ИТ-компанию, которая тратит на работников 70% своих доходов, с рентабельностью в 20%. Тогда мы получаем следующие цифры.

В итоге налоговая нагрузка в России чрезвычайно выше, без ИТ-скидки разница почти в 2,5 раза!

Отношение к налогам в США

Конечно же, ни в одной стране мира не любят платить налоги. В Америке люди часто расстраиваются, когда их paycheck уменьшился из-за налогов, но у меня сложилось впечатление, что это расстройство больше напускное, ведь всегда можно проследить за тем, на что уходят суммы.

В США, когда ты выходишь на улицу, видишь вокруг себя все деньги, которые ты платишь ежемесячно, поэтому легкое разочарование от налогов притупляется. Или, например, качество образования в школе, в которую ходит ваш ребенок, напрямую зависит от размера уплачиваемого налога. Поэтому многие платят налоги с гордостью, потому что видят, на что они идут.

Эта ситуация сильно отличается от того, к чему я привык в России. В нашей стране, если ты являешься законопослушным налогоплательщиком, то в глазах большинства выглядишь идиотом. Думаю, причина даже не в том, что налоги очень высокие, а в том, как они тратятся, ведь это и есть главная проблема.

Выводы

Выводы получаются очень интересные. Оказывается, все мои предрассудки были ошибочны, и, работая здесь, вы будете платить те же налоги, что и в России. Если у вас есть семья, дети и ипотека, тогда даже меньшую сумму, чем в России. Вы будете платить незначительно больше только в том случае, если станете зажиточным классом, что в целом скорее справедливо.

Получается, что вести бизнес в США гораздо выгоднее, чем в России. Зарплаты в конвертах появились не просто так, а из-за того, что наши социальные налоги сильно задраны при условии, что за эти деньги мы получаем социальные услуги катастрофически низкого качества.

Этот материал не претендует на освещение всех деталей налогового законодательства двух стран. Наверняка я здесь что-то забыл, а что-то упустил и напутал, все-таки я не финансовый консультант. Все эти данные основываются на деятельности компании Direct Line и опыте моего личного проживания в двух странах.

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/finance/91941-sravnivayu-skolko-ya-i-moi-kompanii-platyat-nalogov-v-ssha-i-rossii

Три ситуации, которые помогут правильно исчислить налог на прибыль

Нужно ли в данной ситуации платить налог на прибыль?

Выход из состава акционеров и налоговая база при передаче акций

Организация планирует выйти из состава участников открытого акционерного общества (ОАО) путем передачи этому ОАО акций по рыночным ценам.

Как определить налоговую базу для расчета налога на прибыль |*|? Требуется ли при этом пересчет дохода и расхода по данной операции в доллары США?

* Практика исчисления и уплаты налога на прибыль в 2015 г. доступна всем на портале GB.BY

При реализации ценных бумаг доходы плательщика учитывают исходя из цены реализации ценных бумаг и полученной плательщиком суммы накопленного процентного (купонного) дохода. При этом в доходы плательщика не включают суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Затраты плательщика при реализации ценных бумаг складываются из следующих расходов:

– расходов на приобретение и реализацию ценных бумаг;

– оплаты услуг фондовой биржи, депозитария, иных профессиональных участников рынка ценных бумаг;

– иных прямых расходов, непосредственно относящихся к операциям с ценными бумагами, включая приходящиеся на них суммы НДС (подп. 1.2 п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

При этом пересчет в доллары США доходов и расходов по акциям НК не предусмотрен.

Д-т 62 – К-т 91
– отражен доход от реализации акций в составе доходов по финансовой деятельности исходя из цены реализации;

Д-т 91 – К-т 58 (06)
– отражена стоимость акций по учетной стоимости*.__________________________

* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Справочно: уставный фонд ОАО составляется из номинальной стоимости акций общества (п. 1 ст. 99 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Акция является бессрочной эмиссионной ценной бумагой, свидетельствующей о вкладе в уставный фонд акционерного общества и удостоверяющей права ее владельца на участие в управлении этим обществом, получение части его прибыли в виде дивидендов и части имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, или его стоимости в случае ликвидации ОАО (ст. 70 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-ХII “О хозяйственных обществах”).

Прощенные пени, штраф и внереализационные расходы

Организация-продавец в 2013 г. отгрузила организации-покупателю товар. В установленный срок покупатель товар не оплатил. Продавец был вынужден обратиться в 2014 г. в хозяйственный суд с заявлением о взыскании с покупателя задолженности за товар и штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.

Задолженность за товар была погашена должником в процессе судебного разбирательства, поэтому суд постановил отказать продавцу товара во взыскании основного долга. Вместе с тем суд определил взыскать с покупателя пени, проценты за пользование чужими денежными средствами и штраф.

На основании решения суда покупатель включил во внереализационные доходы в 2014 г. признанные судом пени, проценты и штраф.

В 2015 г.

продавец и покупатель заключили соглашение, согласно которому (принимая во внимание, что должник уплатил продавцу проценты за пользование чужими денежными средствами, а также обещает в дальнейшем своевременно производить расчет за поставляемый товар) покупатель, руководствуясь ст. 385 ГК, решил освободить должника от уплаты пени и штрафа. После заключения указанного соглашения у продавца возник вопрос:

В каком году он должен отнести сумму прощенных пени и штрафа на внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении: в 2014 г. или в 2015 г.?

Сумму прощенных пени и штрафа не включают во внереализационные расходы.

Суммы, причитающиеся к получению в результате возмещения убытков за нарушение договорных обязательств, неустоек (штрафов, пеней), включают в состав внереализационных доходов (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК). Поэтому продавец правильно включил в 2014 г.

в состав внерализационных доходов признанные судом пени и штраф.

Дату отражения в составе внереализационных доходов сумм штрафов, причитающихся к получению за нарушение договорных обязательств, плательщику налогов нужно определять на дату признания доходов в бухгалтерском учете (п. 2 ст. 128 НК).

Таким образом, продавец на дату признания пени и штрафа в бухгалтерском учете должен был включить штрафные санкции во внереализационные доходы и обложить  их налогом на прибыль |*| в установленном законодательством порядке.

* Информация о расходах, которые организация вправе учесть при расчете налога на прибыль, доступна для подписчиков электронного “ГБ”

2014 г.:
Д-т 76 – К-т 90
– начислены признанные судом пени и штраф;

Д-т 90 – К-т 68
– исчислен НДС от суммы пени и штрафа;

Д-т 99 – К-т 68
– начислен налог на прибыль.

Рассмотрим дальнейшие действия и их налоговые последствия.

В случае прощения долга кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей (в рассматриваемом случае – от уплаты признанных должником пени и штрафа). При этом обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 385 ГК).

Отказ кредитора от права требования не обусловлен каким-либо встречным требованием со стороны должника, поэтому прощение долга является безвозмездной сделкой. При этом кредитор должен принять на себя все расходы, обусловленные прощением долга.

Поскольку прощение долга по уже начисленным пеням и штрафам производилось по инициативе продавца и с этих сумм в установленном законодательством порядке уже был исчислен налог на прибыль, то суммы прощенных пени и штрафов, обусловленных условиями договора, не включают у продавца в состав затрат или внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

2015 г.:
Д-т 90 – К-т 76
– отражено прощение долга должника в составе расходов, неучитываемых при исчислении налога на прибыль.

Напомним, что в состав внереализационных расходов включают (п. 3 ст. 129 НК):

1) убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек:

– срок исковой давности;

– срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества;

2) убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания;

3) суммы дебиторской задолженности при ликвидации юридического лица.

НК не предусмотрено включение в состав внереализационных расходов убытков от списания дебиторской задолженности в связи с прощением долга, поэтому суммы прощенных пени и штрафов, обусловленных условиями договора, продавец не включает в состав внереализационных расходов и не учитывает при налогообложении прибыли.

Безвозмездная передача продукции и исчисление налога на прибыль и НДС

Организация производит пластиковые окна и двери. Она решила оказать благотворительную помощь государственной школе-интернату, безвозмездно передав ей произведенные окна и двери. Имеется письмо управления образования исполкома о том, что оно не возражает против оказания помощи школе-интернату.

Как эта операция учитывается при исчислении налога на прибыль и НДС?

Налог на прибыль. Освобождена от обложения налогом на прибыль прибыль организаций (в размере не более 10 % валовой прибыли):

1) переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь (подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК):

– организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения;

– бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта;

– религиозным организациям;

– учреждениям социального обслуживания;

– общественным объединениям “Белорусское общество инвалидов”, “Белорусское общество глухих”, “Белорусское товарищество инвалидов по зрению”, “Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников”, “Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам”, Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения;

2) использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права.

Организации относят к финансируемым из бюджета согласно ст. 16 НК.

Так, бюджетной организацией признается организация, созданная (образованная) Президентом Республики Беларусь, государственными органами, в т.ч.

местными исполнительными и распорядительными органами, или иной уполномоченной на то Президентом Республики Беларусь государственной организацией для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы (п. 1 ст. 16 НК).

При этом организации, получающие дотации за счет средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов, а также получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятельности, не относятся к бюджетным.

Основанием для применения льготы по налогу на прибыль |*| являются:

* Информация о том, как не ошибиться при определении объекта для исчисления налога на прибыль, доступна для подписчиков электронного “ГБ”

– информационное письмо компетентного органа об отнесении указанных организаций к бюджетным;

– платежная инструкция, подтверждающая перечисление средств;

– накладные, подтверждающие факт передачи окон и дверей;

– счета-фактуры, предъявленные для оплаты этих ценностей, работ, услуг.

Таким образом, при оказании безвозмездной спонсорской помощи на основании письма исполкома, подтверждающего, что школа-интернат является бюджетной организацией, а также вышеуказанных документов организация вправе воспользоваться льготой по налогу на прибыль в размере не более 10 % валовой прибыли (подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК).

Напомним, что валовая прибыль белорусских организаций состоит:

– из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пп. 1 и 2 ст. 126 НК).

Справочно: порядок предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи регламентирован Указом Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 “О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи”.

НДС. Объектом обложения НДС являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 93 НК).

Не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в т.ч. в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц (подп. 2.6 п. 2 ст. 31 НК).

Полномочия юридических лиц и граждан должны быть подтверждены соответствующим решением органа государственного управления либо местного исполнительного и распорядительного органа.

Поскольку полномочия на отгрузку (получение) окон и дверей соответствующий орган документально подтвердил (имеется письмо управления образования исполкома о том, что оно не возражает против оказания помощи школе-интернату), то безвозмездная передача окон и дверей школе-интернату не признается реализацией и не подлежит у организации обложению НДС.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/tri-situatsii-kotorye-pomogut-pravilno-i

Какие налоги платить при применении ЕНВД – НалогОбзор.Инфо

Нужно ли в данной ситуации платить налог на прибыль?

Освобождение от уплаты налогов

При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты некоторых налогов. Список налогов и других платежей, которые нужно и не нужно перечислять в бюджет при применении ЕНВД, приведен в таблице.

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Обязанности налогового агента

Организация на ЕНВД не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удерживать налог с дивидендов, начисленных организации-учредителю? Организация, которая выплачивает дивиденды, и учредитель ведут деятельность на ЕНВД.

Да, нужно.

Доходы организации-учредителя в виде дивидендов не связаны с деятельностью, облагаемой ЕНВД. Инвестирование в уставные капиталы других организаций является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, доходы по которому облагаются налогом на прибыль.

Поэтому организация, которая выплачивает дивиденды, должна удержать с них налог на прибыль как налоговый агент (ст. 275 НК РФ).

Об этом сказано в письме Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/121.

Совмещение разных налоговых режимов

Организация может вести несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а часть – нет. В этом случае с операций (имущества), не облагаемых ЕНВД, платите либо общие налоги (налог на прибыль, НДС и т. д.), либо единый налог при упрощенке. Для этого ведите раздельный учет таких операций (имущества).

Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Счета-фактуры с выделенным НДС

Если организация на ЕНВД выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна будет перечислить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Кроме того, ей придется подать в инспекцию декларацию по НДС. В декларацию включите сведения, которые указали в счете-фактуре. Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (т. е. кварталом, в котором выставили счет-фактуру). Декларацию отправляйте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД заплатить НДС в бюджет, если в платежном документе покупатель выделил сумму налога? Организация ранее ошибочно выставила счет на оплату с НДС. Счет-фактуру не выставляли и покупателю не передавали.

Нет, не должна.

Организации на ЕНВД платят НДС только в следующих случаях:

  • при осуществлении операций, не подпадающих под ЕНВД;
  • при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Кроме того, организации на ЕНВД не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, налог не платите. Это следует из пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить НДС со строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом?

Да, должна.

Строительно-монтажные работы для собственного потребления не упомянуты в перечне видов деятельности, подпадающих под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К тому же строительно-монтажные работы для собственного потребления признаются объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, организация обязана начислить НДС с их стоимости (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Аналогичной позиции придерживаются Минфин России (письма от 31 октября 2006 г. № 03-04-10/17, от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/222) и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2010 г. № А56-53285/2009, от 30 июня 2005 г. № А66-11961/2004).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при реализации имущества, не предназначенного для перепродажи? Организация является плательщиком ЕНВД.

Да, нужно.

Продажа имущества, которое организация использовала в своей деятельности, не соответствует определению розничной торговли. Розничная торговля на ЕНВД – это продажа товаров на основании договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). И такая реализация должна быть направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Продажа собственного имущества приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы. Поэтому с предпринимательской деятельностью такие сделки ничего общего не имеют. В отношении этих операций организация не вправе применять ЕНВД. С полученных доходов придется начислить НДС и налог на прибыль в соответствии с общей системой налогообложения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 июля 2012 г. № 03-11-06/3/50, от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/32.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль и НДС при реализации товаров, которые были изготовлены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (бытовые услуги)? Заказчик отказался получить товары.

Нет, не должна.

Реализация бытовых услуг населению подпадает под ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем не важно, что от этих услуг отказался заказчик, другие налоги с доходов от реализации таких услуг платить не нужно.

Если заказчик отказался от товаров, изготовленных в рамках деятельности по оказанию бытовых услуг, и впоследствии эти товары были реализованы другим покупателям, то платить НДС и налог на прибыль с такой операции организация не обязана.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 8 марта 2007 г. № 03-11-04/3/93.

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль с процентов, которые организация получила от банка по договору банковского счета? Вся деятельность организации переведена на ЕНВД.

Ответ зависит от вида банковского счета, по которому банк начисляет проценты.

Если банк начислил проценты на остаток денежных средств на расчетном счете, который организация использует для своей предпринимательской деятельности, тогда налог на прибыль платить не нужно. Объясняется это следующим.

Организация обязана платить дополнительные налоги с доходов (в частности, налог на прибыль), только если параллельно с деятельностью на ЕНВД занимается другими видами деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Расчетный счет организация открыла для ведения своей деятельности на ЕНВД. Поэтому получение процентов по договору расчетного счета нельзя рассматривать как отдельный вид деятельности организации. Такие проценты признаются полученными в рамках деятельности на ЕНВД.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 6 ноября 2008 г. № 03-11-04/3/495 и от 27 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/506.

Если организация открывает депозитный вклад, то доходы по вкладу не будут относиться к доходам от предпринимательской деятельности на ЕНВД.

Проценты по депозитному вкладу признаются внереализационными доходами и подлежат обложению налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/306 и ФНС России от 24 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4649.

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль с излишков, выявленных при инвентаризации? Организация занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД.

Нет, не нужно. Но только если излишки относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД.

Организация освобождена от уплаты налога на прибыль с доходов, полученных в рамках ЕНВД (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Оприходование излишков имущества, которое используется в розничной торговле, не выходит за рамки деятельности на ЕНВД. Поэтому доходы, выявленные по результатам инвентаризации, в расчет налога на прибыль не включайте.

Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 23 октября 2008 г. № 03-11-04/3/471, от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/3/168.

Если выявленные излишки относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД, то с их стоимости налог на прибыль заплатить придется.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности?

Нет, не должна.

С доходов, которые получены в рамках ЕНВД, организация не должна платить налог на прибыль (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В свою очередь, просроченную кредиторскую задолженность нельзя признать доходом, полученным от иного вида деятельности, ведь организация ведет только деятельность на ЕНВД. А значит, обязанности заплатить налог на прибыль в данном случае у организации не возникает.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 26 декабря 2011 г. № 03-11-06/3/124.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с неустойки (штрафа, пеней), полученной от контрагента в связи с нарушением условий договора?

Нет, не должна.

Организация обязана платить дополнительные налоги с доходов, только если помимо деятельности на ЕНВД занимается другими видами предпринимательской деятельности, которые не переведены на этот налоговый режим (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если вся деятельность организации переведена на ЕНВД, то доходы в виде санкций за нарушение договорных условий признаются полученными в рамках этой деятельности.

Квалифицировать их получение как самостоятельный вид деятельности в рассматриваемой ситуации нельзя.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/485.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с компенсации (страховой выплаты), которую она получила в возмещение ущерба, нанесенного ее имуществу?

Нет, не должна.

Если ущерб нанесен имуществу, которое используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, то средства, поступившие организации в качестве возмещения этого ущерба (в т. ч. в виде страхового возмещения от страховой компании), признаются полученными в рамках этой деятельности.

Квалифицировать их получение как самостоятельный вид деятельности нельзя. Ведь организация не может планировать систематическое получение прибыли за счет этих источников. А наличие именно такой цели является признаком отдельной предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 26 декабря 2011 г. № 03-11-11/321, от 24 декабря 2010 г. № 03-04-05/3-744.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с положительной курсовой разницы?

Нет, не должна.

Организация на ЕНВД должна платить налог на прибыль, только если занимается другими видами предпринимательской деятельности, которые не переведены на этот налоговый режим (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Получение же доходов в виде положительной курсовой разницы не является самостоятельным видом деятельности. Такие доходы считаются полученными в рамках ЕНВД. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 27 марта 2006 г.

№ 03-11-04/3/160 и от 22 сентября 2006 г. № 03-11-04/3/419.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kakie_nalogi_platit_pri_primenenii_envd/9-1-0-193

Абсолютное право
Добавить комментарий