Под какой вид деятельности подпадает реализация и установка окон?

Сила формулировок

Под какой вид деятельности подпадает реализация и установка окон?

21 февраля 2011

Бизнес и налоговое законодательство используют разные кодировки. Для покупателя объявления «Окна ПВХ», «Натяжные потолки», «Жалюзи» или «Ролставни» трактуются однозначно. Что можно «выжать» из подобных формулировок в плане налогообложения?

Частнику выписан товарный чек, в котором написано «жалюзи». Деньги получены, жалюзи защищают от солнца. Простота взаимоотношений, при переходе товара от продавца к покупателю, осложняется вариантами трактовок.

Вариант первый — что купил, то и продал: это торговля. В документах от поставщика так и указано — «жалюзи».  Вариант второй — приобрели фурнитуру, ленты, и из них собрали то, что в результате определили как «жалюзи». Теперь это производство.

При первом варианте деятельность подпадает под ЕНВД в разряд розничной торговли. При втором  — это не «вменёнка», и налоги надлежит уплачивать либо по общему режиму, либо с применением упрощённой системы, если переход на неё имел место.

Линия раздела проводится на основании отличия понятий «торговля» и «производство». Найти законодательный документ, который однозначно давал бы ответ на то, чем торговля отличается от производства, не удастся.

Но из описаний группировок в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (всем знакомая по выпискам из госсрестров аббревиатура «ОКВЭД») можно сделать вывод: торговля — это продажа без изменений свойств товара.

Если после операций с товарами меняются их свойства, характеристики, количество, измеренное в тех же единицах —это уже не торговля, вне зависимости от степени (сложности) трансформации исходников.

Продажа без изменения допускает отдельные операции, такие как сборка, сортировка, смешивание, упаковывание, разделение крупных партий на более мелкие и наоборот, резка плит или листов и т.д.

Теперь другой пример. Что скрыто в рекламе «Окна ПВХ»? Как правило, это реализация и установка пластиковых окон. Если пластиковые окна изготавливаются самостоятельно, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД.

Если пластиковые окна приобретаются у изготовителя, пусть на основании предварительного «частного» заказа, то деятельность по продаже таких окон — это розница. Вторая часть этого действа связана с установкой.

Вопрос заключается в следующем: установка пластиковых окон — это отдельный вид деятельности, подлежащий налогообложению, или нет.

Позиция такова: если оказание услуг осуществляется на основании отдельного договора или в общем договоре такие услуги выделены отдельно с указанием стоимости работ, то установка — это отдельный вид деятельности. В нашем примере с пластиковыми окнами, если речь идет о частных заказах, надо будет платить ЕНВД по двум основаниям — за торговлю и за бытовые услуги.

Если принцип самостоятельности вида деятельности не срабатывает, то установка будет расценена  как составляющая торговли, как «включенная в цену», и  не требует в таком случае отдельного налогообложения. Значит, можно ограничиться «вменёнкой» только по одному основанию.

Принцип самостоятельности вида деятельности (отдельный договор, отдельная цена, отдельный акт и т.д.) срабатывает и для натяжных потолков, когда речь идет об их установке.

Это принцип применим и для доставки товаров, если стоимость доставки не бесплатна, т.е.

не включена в саму стоимость товаров, а также для услуг по установке и подготовке к использованию (подключению) приобретённого оборудования.

Все выше приведенные рассуждения «крутились» вокруг частных заказов, т.е. продаж чего-либо населению. Это традиционная зона «ЕНВД».

Как только мы переходим к индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, то должны забыть, во-первых, о бытовых услугах, во-вторых, о рознице (о ней — почти забыть).

Работа с предпринимателями и юридическими лицами — это вотчина либо общей системы налогообложения, либо УСН.

Однако есть некоторые исключения, связанные с понятием розницы, позволяющие применять розничную торговлю (но ни в коем случае бытовые услуги!) при продаже товаров юридическим лицам и предпринимателям. И опять вся сила заключена в формулировке.

Согласно Гражданскому кодексу, по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Альпинистская зацепка за «не связанного с предпринимательской деятельностью» позволяет уверенно заключать договоры розничной купли продажи (и, при соблюдении прочих условий, уплачивать ЕНВД) при торговле с некоммерческими организациями, а также с учреждениями, такими как школы, детские сады, больницы и т.д.

Что касается коммерческих организаций и предпринимателей, то ситуация не столь однозначна. Официальная позиция заключается в том, что в качестве разграничения понятий розничной и оптовой торговли заложена цель приобретения товаров. Но проконтролировать, в каких целях приобретен товар, на практике не возможно.

Тем не менее, если реализуются товары, назначение которых предполагает их использование исключительно для ведения предпринимательской деятельности, то такая продажа не подпадает под ЕНВД. К таким группам, «засвеченным» в различных разъяснениях, в частности относится торговое и офисное оборудование.

Но как разрешить вопрос с продажей, например, пластикового окна, которое установлено в офисе, и с тем, связано ли такое приобретение с его использованием в последующей предпринимательской деятельности покупателя? Доказать тот факт, что покупатель приобрёл товар у продавца именно для осуществления предпринимательской деятельности, должен налоговый орган. Путь тернист и испещрён судебными решениями.

Всё же применение ЕНВД при торговле с коммерческими юридическим лицами и предпринимателями — это прогулка по тонкой грани, сравнимая с трюками из экстремальных телепрограмм, сопровождаемыми титрами «всё, что вы видите, не пытайтесь выполнить самостоятельно». Если, конечно, речь не идёт о подарках и цветах для сотрудников и сотрудниц, а так же друзей и коллег по работе, что особенно актуально с приближением праздников

Андрей Жильцов
Директор СБК «Профит»

Источник: http://sbk-profit.ru/publications/analytics/bconssd93

Расширился список видов деятельности с уплатой единого налога. Изменения — в 6 вопросах

Под какой вид деятельности подпадает реализация и установка окон?

В Беларуси с 22 октября расширили список видов деятельности, для занятия которыми физлицам не нужно регистрироваться в качестве ИП. Им достаточно уплатить единый налог. Изменения приняты президентским указом № 337 «О регулировании деятельности физических лиц». FINANCE.TUT.BY подготовил 6 вопросов и ответов про нововведение.

Снимок носит иллюстративный характер. Ольга Шукайло, TUT.BY

Что нужно сделать, чтобы начать работать без ИП?

До начала осуществления деятельности подать в налоговую по месту жительства письменное уведомление с указанием вида деятельности, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности. На основании представленного письменного уведомления налоговики исчислят единый налог, исходя из ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором будет осуществляться деятельность.

Сколько составляет налог и когда его нужно уплатить?

Единый налог нужно уплатить до начала осуществления деятельности. Ставки единого налога устанавливают областные и Минский городские Советы депутатов. Многие регионы ранее озвучили ставки налога под те виды деятельности, под которые не нужно открывать ИП.

К примеру, в Витебской области ставки единого налога на сдачу внаем для краткосрочного проживания жилых помещений, садовых домиков и дач установлены в диапазоне от 100 рублей (Витебск) до 23 рублей (сельские населенные пункты).

Ставка единого налога при распиловке и колке дров, погрузке и разгрузке грузов в Минске составит 6 рублей, при производстве одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика — 59 рублей, при осуществлении штукатурных, малярных, стекольных работ, работ по устройству покрытий пола и облицовке стен, при оклеивании стен обоями, кладке (ремонте) печей и каминов — 109 рублей. Разработкой веб-сайтов, установкой (настройкой) компьютеров и программного обеспечения, восстановлением компьютеров после сбоя, ремонтом, техобслуживанием компьютеров и периферийного оборудования, обучением работе на ПК можно будет заниматься, уплатив ставку единого налога в размере 97 рублей. Размер ставки при оказании парикмахерских и косметических услуг, услуг по маникюру и педикюру составит 93 рубля.

Предусмотрены ли скидки по налогу?

На скидку 20% могут рассчитывать пенсионеры, инвалиды, родители (усыновители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, а также родители (усыновители), воспитывающие детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Скидку 45% налоговики могут предоставить при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям.

Снимок носит иллюстративный характер. Ольга Шукайло, TUT.BY

Полностью освобождают от уплаты единого налога родителей (усыновителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования. Но здесь есть важное условие — супруг (супруга) плательщика также должен являться инвалидом I или II группы.

Что будет, если не заплатить вовремя единый налог?

Если не заплатить своевременно единый налог, то первый раз за забывчивость наказывать не будут. Налоговики попросят заплатить сбор. Какие-либо санкции применяться не будут.

Но при повторной «забывчивости» придется раскошелиться. Единый налог, который нужно уплатить, пересчитают с применением коэффициента 5.

Можно ли брать на работу специалистов?

При занятии теми видами деятельности, под которые не нужно открывать ИП, и при уплате единого налога нанимать работников нельзя. Работы нужно выполнять самостоятельно.

Нужно ли вести учет доходов?

Физлицам, осуществляющим деятельность, предусмотренную указом, не нужно соблюдать установленный законодательством порядок приема наличных денежных средств. Им также не нужно вести учет полученных доходов и представлять налоговые декларации в связи с осуществлением деятельности.

Какие виды деятельности включили с 22 октября в список тех, под которые не нужно открывать ИП:

  • реализация на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
  • предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;
  • выполнение работ, оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;
  • ремонт часов, обуви;
  • ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика;
  • сборка мебели;
  • настройка музыкальных инструментов;
  • распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
  • производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика;
  • штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов;
  • оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;
  • парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру.

Источник: https://finance.tut.by/news565648.html

Производство и продажа окон и дверей

Под какой вид деятельности подпадает реализация и установка окон?

Мнение наших экспертовПроизводство и продажа окон и дверей

Аудит и налогообложение
№12, декабрь 2007

Производство и продажа окон и дверей

Акилова Елена

Если организация самостоятельно производит окна и двери и осуществляет продажу своей продукции, то она применяет общую или упрощенную систему налогообложения, так как в этой ситуации организация получает доходы именно от производственной деятельности, и продажа собственной продукции не может приравниваться к розничной продаже, которая, как известно, в обязательном порядке переводится на специальный режим налогообложения в виде ЕНВД.

На это указал и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлениях от 7 октября 2003 года №6884/03 и от 21 июня 2005 года №2347/05. В данной ситуации не важно, кто является клиентами фирмы – юридические или физические лица и как они расплачиваются за покупку – за наличный расчет или в безналичном порядке.

Если организация, занимается перепродажей окон и дверей (розничная торговля), то в этом случае она получает доходы от торговой деятельности и может являться плательщиком ЕНВД.

Будет ли деятельность такого субъекта переведена на ЕНВД, зависит от площади торгового зала: если площадь менее 150 квадратных метров, то субъект обязан использовать специальный налоговый режим, регулируемый главой 26.

3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Если у организации, занимающейся перепродажей окон и дверей, площадь торгового зала превышает 150 квадратных метров, то она не переводится на ЕНВД. В этом случае организация применяет общий режим налогообложения или УСН (подпункт 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ).

Если окна и двери отпускаются за наличный расчет в помещении, которое не является магазином, то есть, не предназначено для торговли, это может быть, например, склад, либо покупатель заказывает товар в магазине согласно образцам, а оплачивает его у себя на месте, то такие продажи также облагаются ЕНВД.

Сумма налога в этом случае исчисляется исходя из торгового места, а не из торговой площади.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин Российской Федерации (смотрите Письма Минфина Российской Федерации от 3 марта 2005 года №03-06-05-04/49 «О плательщиках ЕНВД», от 9 марта 2005 года №03-06-05-04/51 «О системе налогообложения при доставке товара за наличный расчет»):

«Если используемое помещение для осуществления розничной торговли не соответствует установленному главой 26.3 Кодекса понятию магазина, то его следует рассматривать как объект нестационарной торговой сети.

При этом торговые точки, используемые для розничной торговли, относятся к нестационарной торговой сети по признаку иных объектов, в которых осуществляется торговля, не относимых в соответствии с требованиями главы 26.3 Кодекса к стационарной торговой сети (например, в здании (его части), которое не является местом, специально приспособленным для ведения торговли).

В этом случае на основании статьи 346.29 Кодекса исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием показателя базовой доходности – торговое место».

«В целях применения единого налога на вмененный доход под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, а площадью торгового зала – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта (технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) и т.п.).

В описанной в письме ситуации в случае если помещение, используемое организацией для заключения договора на поставку товара в рамках договора розничной купли-продажи, не соответствует установленному главой 26.3 Кодекса понятию магазина, то его следует относить к объектам нестационарной торговой сети.

При этом исчисление суммы единого налога на вмененный доход должно производиться с использованием показателя базовой доходности – торговое место».

Согласно пункту 1 статьи 346.26 НК РФ:

«Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе – общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

Обратите внимание: так как с 1 января 2006 года система налогообложения в виде ЕНВД введена в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, то с указанной даты порядок уплаты ЕНВД может быть разным на территории отдельных городов в пределах одного региона.

Статьей 346.26 НК РФ определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД. Данный перечень является закрытым, в нем указаны розничная торговля, оказание бытовых услуг.

Плательщиками ЕНВД являются (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ):

«организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом».

Вид деятельности организации по монтажу (замене) оконных и дверных блоков относится к услугам группы 01 «Бытовые услуги» по коду 016108 «Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок» Общероссийского классификатора услуг населению ОК-002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 года №163, и подпадает под действие главы 26.3 НК РФ. При этом под действие главы 26.3 НК РФ подпадают только те услуги, которые оказаны физическим лицам. Если организация устанавливает окна и двери другим организациям или индивидуальным предпринимателям, то доходы от оказываемых услуг учитываются при расчете налогов в соответствии с общим режимом налогообложения, так как в этом случае оказанные услуги не являются бытовыми. Данный вывод основывается на положении статьи 346.27 НК РФ:

«бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению».

Следовательно, если организация осуществляет установку окон и дверей физическим и юридическим лицам одновременно, то обязана исчислить налоги следующим образом: услуги, оказанные, физическим лицам, облагаются ЕНВД, а услуги, оказанные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, облагаются налогами в соответствии с общим режимом налогообложения (или УСН).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.27 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Таким образом, на основании статьи 346.27 НК РФ  и с учетом пункта 2 статьи 346.

26 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению» ОК 002-93 как бытовые услуги (код 016108).

Обратите внимание, что в Письмах Минфина Российской Федерации от 11 марта 2005 года №03-06-05-04/53 и от 2 декабря 2004 года №03-06-05-04/65 указано, что в целях определения вида деятельности применять иные классификаторы неправомерно.

Обратите внимание!

Если организация оказывает услуги по установке дверей и окон и физическим, и юридическим лицам, то она обязана вести раздельный учет.

Сумма ЕНВД по бытовым услугам рассчитывается исходя из количества работников (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ). Величина базовой доходности на одного работника составляет 7500 рублей.

Как рассчитать сумму налога, если на практике одни и те же работники заняты как в облагаемой ЕНВД деятельности, так и необлагаемой? НК РФ не позволяет делить работников между видами деятельности, следовательно, для расчета налога придется брать всю численность работников, осуществляющих установку окон и дверей.

В целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД под количеством работников понимается (статья 346.27 НК РФ):

«среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера».

Среднесписочная численность определяется за налоговый период.

При этом следует руководствоваться Постановлением Росстата от 20 ноября 2006 года №69 «Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», №П-2 «Сведения об инвестициях», №П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», №5(М) «Основные сведения о деятельности организации».

Обращаем внимание, что плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 346.26 НК РФ).

Учет кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенным Письмом Центрального Банка Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ

Как указывалось выше, в соответствии с пунктом 7 статьи 346.27 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Письмом МНС Российской Федерации от 4 сентября 2003 года №22-2-16/1962-АС207 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» уточнен порядок организации раздельного учета при осуществлении розничной торговли за наличный и безналичный расчет. При невозможности непосредственно отнести тот или иной объект учета к конкретному виду деятельности в конце отчетного периода необходимо соответствующие суммы распределить между видами деятельности. Согласно данному письму распределению подлежат:

  • общехозяйственные, общепроизводственные расходы (общие расходы, связанные с производством и реализацией, и общие прочие расходы);
  • расходы на оплату труда;
  • расходы, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (за исключением страховых взносов в виде фиксированных платежей).

Данные расходы распределяются пропорционально выручке, полученной от каждого вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности.

Минфин Российской Федерации в Письме от 28 апреля 2004 года №04-03-1/59 «О распределении общехозяйственных расходов» разъяснил порядок распределения общехозяйственных расходов при применении организациями одновременно общего режима налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога.

Так как при применении системы налогообложения в виде единого налога налог рассчитывается исходя из величины вмененного дохода, величина расходов для целей налогообложения не имеет значения. Распределение расходов необходимо для исчисления налога на прибыль, который исчисляется согласно главе 25 НК РФ.

На основании пункта 9 статьи 274 НК РФ расходы организаций, перешедших на уплату единого налога, в случае невозможности их распределения определяются пропорционально доле доходов организации от данного вида деятельности в общем, доходе организации по всем видам предпринимательской деятельности.

В упомянутом выше Письме Минфин Российской Федерации обращает внимание на то, что расходы распределяются между видами деятельности по отчетным периодам, нарастающим итогом с начала года.

Отчетными периодами по налогу на прибыль согласно пункту 2 статьи 285 НК РФ  признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Источник: https://www.intercom-audit.ru/experts/2007/12/01/experts_58.html

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/163 О налогообложении предпринимательской деятельности по изготовлению, реализации, доставке и монтажу пластиковых окон

Под какой вид деятельности подпадает реализация и установка окон?

Справка

Вопрос: Просим разъяснить порядок налогообложения деятельности по изготовлению и монтажу пластиковых окон по заказам физических и юридических лиц.

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Деятельность по изготовлению и монтажу пластиковых окон по заказам юридических лиц осуществляется в рамках УСН.

Деятельность по доставке и монтажу пластиковых окон по заказам физических лиц подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, т.к. относится согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) к бытовым услугам по коду 016108 (замена и ремонт оконных рам).

Изготовление металлопластиковых конструкций (окон) облагается в рамках УСН, так как относится к сфере производства согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93.

Просим разъяснить, может ли ООО применять и уплачивать ЕНВД в отношении всей деятельности по изготовлению и установке металлопластиковых конструкций (окон) и классифицировать их как “бытовые услуги, оказываемые населению”. Физический показатель базовой доходности – “численность работников”.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 12 марта 2008 г. N 12-03/1 по вопросу порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению, доставке и монтажу пластиковых окон и на основании информации, представленной в письме, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.

26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Из письма следует, что организация занимается изготовлением, реализацией, доставкой и монтажом пластиковых окон по заказам как юридических, так и физических лиц.

В связи с тем, что изготовление пластиковых окон относится согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, к сфере производства, то данный вид деятельности, а также деятельность, связанная с реализацией и доставкой произведенных организацией пластиковых окон заказчику (юридическим и физическим лицам), не относится к бытовым услугам и, соответственно, не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В тоже# время, монтаж пластиковых окон по заказам физических лиц относится согласно Общероссийскому классификатору услуг населению к бытовым услугам по коду 016108.

Так как для целей применения главы 26.

3 Кодекса под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163, предпринимательская деятельность, связанная с осуществлением монтажа пластиковых окон по заказам физических лиц подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.

При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности согласно статье 346.29 Кодекса следует использовать физический показатель “количество работников, включая индивидуального предпринимателя”.

Что касается предоставления услуг по монтажу пластиковых окон юридическим лицам, то данная деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/163

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12059853/

Абсолютное право
Добавить комментарий