Подоходный налог в 1994 году

Подоходный налог с физических лиц в России

Подоходный налог в 1994 году
Динамика объёма поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет России, в 2006—2016 годах, в % ВВП

Налог на доходы физических лиц в России — один из важнейших российских налогов.

В 2015 году поступления от налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет России составили 2808 млрд рублей. Вся эта сумма была направлена в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.[1]

[править] Мероприятия налоговой реформы

На момент начала налоговой реформы в России существовала прогрессивная шкала ставок подоходного налога. При этом основными плательщиками данного налога являлись и являются до сих пор лица, которые получает легальную заработную плату.

Административные и институциональные условия ведения экономической деятельности в России таковы, что для лиц с высоким уровнем доходов в условиях прогрессивной шкалы ставок использование целого ряда возможностей для уклонения от налогообложения гораздо выгоднее исполнения в полном объёме налоговых обязательств.

Среди таких возможностей на момент начала налоговой реформы можно назвать трансформацию заработной платы в проценты по вкладам и страховые выплаты, маскировку доходов под корпоративные издержки, осуществление оплаты труда неучтенными наличными деньгами, и др.

В результате, подоходное налогообложение носило регрессивный характер при прогрессивных налоговых ставках. Преодолеть такое положение путем повышения степени прогрессивности шкалы подоходного налога было невозможно.

В качестве решения проблемы повышения эффективности подоходного налога было выбран подход перехода к пропорциональному налогообложению доходов физических лиц, то есть отказаться от прогрессивной шкалы ставок.

При этом необходимая степень прогрессивности подоходного налогообложения была достигнута с помощью установления высоких значений стандартных налоговых вычетов для лиц с низким уровнем доходов.

На момент обсуждения проекта Налогового кодекса в Государственной Думе не существовало полной уверенности в необходимости отказа от прогрессивной шкалы ставок подоходного налога, однако такое решение всё же было принято с осознанием всех связанных с ним рисков для бюджета.

При рассмотрении результатов налоговой реформы и её влияния на принимаемые хозяйственные решения налог на доходы физических лиц нельзя рассматривать в отрыве от других налогов, базой которых является фонд оплаты труда.

Эти налоги практически идентичны по своей экономической сути, даже несмотря на то обстоятельство, что формально плательщиками таких налогов являются разные лица — работники и работодатели.

Чрезмерная налоговая нагрузка на фонд оплаты труда побуждает работодателя и работника к сговору о разделении реальной заработной платы на легальную и нелегальную составляющие, к использованию депозитных и страховых схем минимизации налогов.

Такие сравнительно дешёвые для их участников схемы были широко известны и официально предлагались банками и страховщиками своим клиентам. Барьеры, которые появились в законодательстве о подоходном налоге в конце 1990-х годов, несколько усложнили применение подобных схем и сделали их доходность несколько меньшей, но не решили проблему в принципиальном плане.

Результатом такого положения стала ситуация, при которой в 2000 году поступления подоходного налога практически не рассматривались в качестве серьёзного доходного источника бюджетной системы.

Подоходным налогом и отчислениями в государственные социальные внебюджетные фонды реально облагались лишь доходы, выплачиваемые в виде легальной заработной платы, причём эта заработная плата была близка к совокупному доходу физического лица лишь для сравнительно низкооплачиваемых категорий населения.

Острота проблемы подтолкнула к тому, чтобы начать налоговую реформу с совершенствования налогов на заработную плату, в рамках чего было решено объединить все взносы и отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды в единый социальный налог, контролируемый налоговыми органами, унифицировать его базу с базой подоходного налога, снизить размеры платежей в эти фонды и предельной ставки муниципального налога на прибыль с установлением единой ставки, ввести потолок доходов физических лиц в целях исчисления социального налога, по достижении которого применялась бы нулевая или иная достаточно низкая налоговая ставка, перевести уплату социального налога на персонифицированную (по каждому работнику) основу и упразднить все остальные налоги на фонд оплаты труда, которые существовали в то время.

Особым вопросом являлось предоставление льгот по подоходному налогу. До проведения налоговой реформы законодательство предусматривало множество налоговых льгот.

Была также введена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых был бы направлен на поддержку определённой категории, а также повышение степени прогрессивности налоговой системы.

В результате проведённых преобразований, основанных на описанных предложениях, в настоящее время в России взимается налог на доходы физических лиц по единой 13-процентной ставке, применяется единый социальный налог по регрессивной ставке с максимальной ставкой в 26 %, а поступления этих налогов значительно выросли на фоне снижения ставок. Это, в частности, позволило сделать поступления налога на доходы физических лиц одним из существенных источников доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

[править] Показатели

Поступления НДФЛ в консолидированный бюджет России:[2]

  • 2006 год: 930 млрд рублей
  • 2007 год: 1267 млрд рублей
  • 2008 год: 1666 млрд рублей
  • 2009 год: 1666 млрд рублей
  • 2010 год: 1790 млрд рублей
  • 2011 год: 1996 млрд рублей
  • 2012 год: 2261 млрд рублей
  • 2013 год: 2499 млрд рублей
  • 2014 год: 2703 млрд рублей
  • 2015 год: 2808 млрд рублей
  • 2016 год: 3019 млрд рублей
  • 2017 год: 3252 млрд рублей

[править] Ссылки

  • Polit.Ru
  • Polit.Ru
  • Polit.Ru
  • Polit.Ru
  • Polit.Ru
  • Polit.Ru

[править] Примечания

Налогообложение в России История 

Налоги  Сферы налогообложения  Налоговая политика  ЦФО  СЗФО  ЮФО  СКФО  ПФО  УФО  СФО  ДФО  Прочее 
1990-е годы (1990, 1991, 1992, 1993, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999) • 2000-е годы (2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012)
НДС • Налог на прибыль • Подоходный налог с физических лиц • НДПИ
Добыча полезных ископаемых • Доходы физических лиц
Тема налогов в посланиях президента России Федеральному собранию • Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2007–2009 годы • Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008–2010 годы • Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2009–2011 годы • Налоговые реформы в России • Налоговая реформа в России (2000-е годы) • Последствия реформы подоходного налога в России
Белгородская область • Брянская область • Владимирская область • Воронежская область • Ивановская область • Калужская область • Костромская область • Курская область • Липецкая область • Московская область • Орловская область • Рязанская область • Смоленская область • Тамбовская область • Тверская область • Тульская область • Ярославская область • Москва
Карелия • Коми • Архангельская область • Ненецкий автономный округ • Вологодская область • Калининградская область • Ленинградская область • Мурманская область • Новгородская область • Псковская область • Санкт-Петербург
Адыгея • Калмыкия • Краснодарский край • Астраханская область • Волгоградская область • Ростовская область
Дагестан • Ингушетия • Кабардино-Балкария • Карачаево-Черкесия • Северная Осетия • Чечня • Ставропольский край
Башкортостан • Марий Эл • Мордовия • Татарстан • Удмуртия • Чувашия • Пермский кpай • Кировская область • Нижегородская область • Оренбургская область • Пензенская область • Самарская область • Саратовская область • Ульяновская область
Курганская область • Свердловская область • Тюменская область • Ханты-Мансийский автономный округ • Ямало-Ненецкий автономный округ • Челябинская область
Алтай • Бурятия • Тыва • Хакасия • Алтайский край • Забайкальский кpай • Красноярский край • Иркутская область • Кемеровская область • Новосибирская область • Омская область • Томская область
Якутия • Камчатский кpай • Приморский край • Хабаровский край • Амурская область • Магаданская область • Сахалинская область • Еврейская автономная область • Чукотский автономный округ
Выплаты налогов ЮКОСом • Акцизы • Задержки налоговых платежей в российских банках (1998-1999) • Налоговая система • Предложение о снижении в России НДС для СМИ до 10% • Министерство Российской Федерации по налогам и сборам • Налоговый кодекс Российской Федерации • Владимир Путин и налогообложение в России

Источник: http://newsruss.ru/doc/index.php/%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D1%81_%D1%84%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85_%D0%BB%D0%B8%D1%86_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8

Период введения подоходного налога в СССР, сколько процентов

Подоходный налог в 1994 году

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Подоходный налог в СССР – сколько процентов, изменения

Пополнение государственной казны путем сборов известно нашему государству еще со времен существования Киевской Руси. Дойдя до наших дней, законодательство значительно изменилось. Разработан подоходный налог в СССР, сколько процентов составляла его ставка, зависело от рода деятельности, а также получаемого плательщиком дохода.

Когда был введен подоходный налог (ПН) в СССР

Появление налога на доходы в Советском Союзе датируется апрелем сорок третьего года. Именно эта дата закреплена за указом ПВС СССР. Данный документ определял следующее:

  • кто уплачивает ПН
  • в связи с чем можно не платить
  • размеры ставки для лиц разного рода деятельности
  • как и кем осуществляется налоговый контроль

Именно он стал основой для сегодняшнего НДФЛ, который отображен в 23 главе действующего кодекса.

Кто являлся плательщиком

ПН, используемый в СССР, взимался с доходов, которые превышали 70 рублей. Но, помимо этого, была назначена налоговая льгота для отдельных граждан. Среди них:

  • рабочие и служащие, получающие оплату в пределах лимита
  • работники сельского хозяйства, получающие доход в колхозах
  • военные, проходящие срочную службу или призванные на учения и сборы

В связи с тем, что первоначальный вид этот закон увидел еще в 1943 году, когда непосредственно шла война, в него не была внесена одна весьма важная категория лиц, освобождаемая от ПН.

К ним относятся герои Союза, а также обладатели орденов Славы 3 степеней и участники войны, получившие инвалидность. Данная правка была внесена в 1984 году.

Как известно, присутствует она и в сегодняшнем законодательстве.

Помимо этого, в 1987 году данный налог не уплачивался пенсионерами. Также от налога освобождались деятели культуры, получающие минимальный доход.

Сколько процентов составлял подоходный налог в СССР

Исчисление ПН несколько отличалось от знакомой нам сегодня системы. Ставка определялась в форме фиксируемой суммы. Она зависела от двух основных факторов:

  • источник получения дохода (род деятельности налогоплательщика)
  • размер дохода

В таблице ниже вы можете более подробно ознакомиться с размерами ставок.

Категория плательщиковВеличина зарплаты, рублейРазмер удержания
Рабочие и служащие7125 копеек
917 рублей 77 коп.
0т 92 до 1007 рублей 77 коп. + 12% свыше лимита
От 1018 рублей 20 коп. + 13% свыше лимита
Доход от предприятий и организаций, полученный по совместительствуДо 151,5% от суммы дохода
15–2022 копейки + 5,5% от лимита
От 1018 рублей 20 копеек + 13% свыше лимита
Деятели науки и творчества, получающие доход с собственных работДо 1801,5% от дохода
От 1802 рублей 70 копеек +5,5% от разницы с 180 рублей (и выше)
От 120198 рублей 40 коп. + 13%

В таблице вы можете найти не все величины, но даже исходя из этого, можно определить систему подоходного налогообложения в СССР.

Разница в начислении подоходного налога в СССР и РФ

Сегодня подоходный налог получил название «Налог с доходов физических лиц». Положения о его взыскании зафиксированы в главе 23 НК РФ. Он значительно отличается от первоначального варианта.

Первое, в чем различие между нормами СССР и РФ, это определение лица, которое оплачивает налог. НДФЛ уплачивают все субъекты, получающие доход на территории Российского государства, за исключением лиц, получающих налоговую льготу.

Согласно законодательству от уплаты НДФЛ освобождаются:

  • семьи с большим количеством детей
  • нетрудоспособные лица
  • участники ВОВ
  • ветераны-интернационалы
  • обладатели наград «Герой»

Также налог не взимается с социальных выплат, включая пенсии.

В отличие от первоначального варианта закона, НДФЛ не распространяется на доход, получаемый за пределами Российской Федерации лицами, проживающими на ее территории.

Немаловажным отличием является система расчета налога и величина ставки. Она была досконально изменена. Сегодня на величину взыскания влияет не род деятельности плательщика, а природа происхождения доходов. Ставка является фиксированной и взимается по ставке, на величину которой не влияет зарплата и другие доходы.

В таблице ниже представлены источники доходов и величина ставок.

Вид доходаСтавка налогообложения
Основанная налоговая ставка13%
Стоимость призов, выигрышей и др.35%
Доходы лиц, не являющихся резидентами РФ30%
Дивиденды от акций резидентов9%
Дивиденды от акций нерезидентов15%

Если плательщик получает несколько видов доходов, то налог считается отдельно по каждому из них.

Итак, система налогообложения в СССР была очень проста. Для категории, выполняющей схожий вид работ, устанавливался максимальный заработок, облагаемый по минимальной ставке, а все превышающие суммы облагались большими взысканиями, плюс процент за превышение суммы.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/podohodnyj-nalog-v-sssr-skolko-protsentov.html

Методические указания по заполнению декларации о доходах, полученных в 1993 году, Письмо ГНИ по Москве от 14 февраля 1994 года №11-08/1483

Подоходный налог в 1994 году

Государственная налоговая инспекция по г.Москве направляет для использования в работе “Методические указания по заполнению декларации о доходах, полученных в 1993 году”, а также образец заполнения декларации. Прошу обеспечить доведение указанной информации до налогоплательщиков.

     Начальник инспекции -государственный советникналоговой службы II ранга

Д.Г.Черник

Методические указания по заполнению декларации о доходах, полученных в 1993 году

1. Настоящие Методические указания по заполнению декларации о доходах, полученных в 1993 году, подготовлены Управлением методики и ревизий Государственной налоговой инспекции по г.

Москве и предназначены для оказания практической помощи налоговым инспекторам территориальных налоговых инспекций г.

Москвы в их работе, а также для обеспечения единообразия схемы расчета сумм подоходного налога и налога на добавленную стоимость, необходимой для автоматизированного процесса обработки информации.

Необходимость применения Методических указаний продиктована тем, что действующая форма декларации (приложение N 8 к инструкции Госналогслужбы РФ от 20 марта 1992 года N 8) не учитывает многочисленных изменений и дополнений, внесенных в действующее законодательство о подоходном налоге с граждан после утверждения формы декларации.

2. Все суммы включаются в декларацию в целых рублях.

1. Расчет суммы начисленного дохода по гр. 3 производится следующим образом.

Из общей суммы начисленного дохода (справка по форме приложения N 13 к инструкции Госналогслужбы РФ от 20.03.92 N 8, строка 1) для целей налогообложения исключаются:

– удержания в пенсионный фонд;

– расходы по новому строительству или покупке жилья, а также по погашению кредитов на эти цели – в пределах суммы годового дохода, полученного по основному месту работы.

При этом следует иметь в виду, что в справку по форме N 13 в общую сумму начисленного дохода предприятия не должны включать:

– дивиденды по акциям предприятия, полученные по месту основной работы и направленные на инвестирование внутри предприятия;

– компенсационные выплаты, выплаченные предприятием, организацией, учреждением в случаях, предусмотренных законодательством, – в пределах норм;

– расходы по командировкам:

а) подтвержденные документально – в пределах норм;

б) не подтвержденные документально расходы по найму жилья и суточные – в пределах норм;

– стипендии, назначаемые предприятием, организацией, учреждением за счет своих средств и необлагаемые подоходным налогом в соответствии с действующим законодательством;

– стоимость путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми; стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания работников; стоимость лечения инвалидов – за счет средств предприятия, организации.

2. Перечень видов доходов, включаемых в п. 2, подоходный налог с которых в обязательном порядке подлежит удержанию у источника выплаты:

– дивиденды;

– за совместительство;

– по гражданско-правовым договорам;

– от страхования;

– от реализации имущества, принадлежащего гражданину на праве личной собственности;

– материальная помощь;

– призы;

– подарки;

– прочие.

В гр.3 указывается сумма начисленного дохода, уменьшенная на сумму удержаний в пенсионный фонд, а также на сумму расходов по новому строительству или покупке жилья и по погашению кредитов на эти цели.

3. В гр.2 указывается сумма начисленного вознаграждения, уменьшенная на сумму удержаний в пенсионный фонд, а также на сумму расходов по новому строительству или покупке жилья и по погашению кредитов на эти цели.

4. Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляют в налоговый орган расчет налога на добавленную стоимость по форме согласно приложению N 1 к настоящим указаниям.

NN     Наименование показателей                               Сумма, руб.п.п._________________________________________________________________________1.

   Период, за который получен доход (указыва-      ется, если не имелось места основной работы)           Х      с__________________________по______________________________________2.

   Сумма полученного валового дохода                      2000000

3.    Расходы, связанные с получением дохода:

      а) документально подтвержденные*                       400000

      б) 20 процентов к стр.24.    Сумма НДС по расчету, причитающаяся к      уплате в 1993 году                                     2681605.

   Удержания в пенсионный фонд                            665926.    Сумма дохода, с которой должен удерживаться      налог (стр.2-3-4-5)                                    12652487.

   Суммы налогов, уплаченные авансом по

      извещению налогового органа:

      а) подоходного налога                                  180000

      б) НДС                                                 2000008.    Сумма НДС:      к доплате (стр.4-стр.7б)                               68160      к возврату (стр.7б-стр.4)

_________________________________________________________________________

*Строка 3а заполняется предпринимателем на основе расчета документально подтвержденных расходов, сгруппированных по элементам затрат:

     а) материальные затраты _______________________________ 100000 руб.

     б) затраты на оплату труда_____________________________ 100000 руб.

     в) отчисления на социальные нужды_______________________ 40000 руб.

     г) амортизация основных фондов___________________________60000 руб.

     д) прочие затраты_______________________________________100000 руб.     в том числе:     налог на реализацию горюче-смазочных материалов___________________________________________________________________________________20000 руб.

     налог с владельцев транспортных средств___________________________________________________________________________________________20000 руб.     налог на приобретение транспортных средств________________________________________________________________________________________20000 руб.

     Итого (сумма по элементам а+б+в+г+д)____________________400000 руб.

Примечание: по налогам, уплачиваемым в дорожные фонды, предприниматель представляет в налоговый орган расчеты по формам (1, 5, 6) и в сроки, предусмотренные Инструкцией Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 30.03.93 г. N 36/19.

Суммы причитающихся согласно представленным расчетам к уплате НДС и налогов в дорожные фонды включаются в состав расходов.

В гр.2 декларации указывается сумма полученного валового дохода, уменьшенная на сумму удержаний в пенсионный фонд.

5. При заполнении п.5 декларации следует иметь в виду, что если в какой-либо период 1993 года доходы в иностранной валюте являлись единственным источником дохода гражданина, то сроки этого периода указываются в гр.2 декларации, а льготы и вычеты, в объеме его прав, учитываются в разделе II декларации в порядке, изложенном в разделе II настоящих указаний.

1. Расчет общей суммы льгот и вычетов из совокупного годового дохода производится в два этапа:

– заполняются подпункты “а”, “б”, “в” раздела II декларации;

– заполняется форма приложения N 2.

Общая сумма указывается в разделе II декларации по строке: “Итого расходов, уменьшающих мой облагаемый доход:”

При заполнении подпункта “в” следует иметь в виду, что общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, а также в фонды зарегистрированных избирательных объединений не может превышать установленного законом минимального месячного размера оплаты труда более чем в 30 раз.

NN     Наименование льгот и вычетов                          Сумма, руб.п.п._________________________________________________________________________1.    Двенадцатикратный размер минимальной      месячной оплаты труда (РММОТ) по:      – материальной помощи                                    70000      – подаркам      – призам2.

   Пятидесятикратный РММОТ по доходам      от реализации принадлежащего на праве      личной собственности имущества (кроме      перечисленного в п. 3)3.

   Пятисоткратный РММОТ по доходам от      реализации принадлежащих на праве соб-      ственности квартир, жилых домов, дач,      садовых домиков, автомобилей и других      транспортных средств, драгоценностей и      произведений искусства                                 30372924.

   Расходы по новому строительству      или покупке жилья, а также по погашению кре-      дитов на эти цели (если не учтены в разде-      ле I, пункты 1 или 2, или 3)5.    Уменьшение совокупного годового дохода в

      соответствии с п.3 Указа Президента Рос-
      сийской Федерации от 11.12.93 г. N 2129

      (3 млн.руб.)6.    Пятикратный РММОТ в год при получении      продукции собственного производства кол-      хозов, совхозов и других сельскохозяйствен-      ных предприятий в счет натуральной оплаты      и натуральной выдачиИтого                                                        3107292

_________________________________________________________________________

3. Справочно: суммы, исчисленные на основе кратности размера минимальной месячной оплаты труда, в рублях:

     1-кратный в год                                         72895     3-кратный в год                                         218685     5-кратный в год                                         364475     12-кратный                                              72895     50-кратный                                              303729     500-кратный                                            3037292     5-кратный за год при натуральной оплате                 30373

В разделе III декларации указывается результат расчета:

раздел I (п.1 гр. 3 + п. 2 гр. 3 + п. 3 гр. 2 + п. 4 гр. 2 + п. 5 гр. 4) – (п. 3 гр. 4 + п. 4 гр. 3) – итог раздела II.

Расчет по разделу IV производится по итоговым результатам расчетов по разделам I, II, III.
Образец заполнения декларации прилагается.

 Начальник Управления методикии ревизий советникналоговой службы I ранга

А.А.Глинкин

Приложение N 1 к “Методическим указаниям по заполнению декларации о доходах, полученных в 1993 году”. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, причитающейся к уплате в 1993 году

Приложение N 1к “Методическим указаниям по заполнениюдекларации о доходах, полученных в 1993 году”

——————————————————————N п.п.  Наименование показателей                       Сумма, руб.——————————————————————1.

     Период, за который получен доход (указывается,        если не имелось места основной работы)          Хс ——————————- по —————————–2.      Сумма полученного валового дохода3.

     Расходы, связанные с получением дохода:        а) документально подтвержденные        б) 20 процентов к стр.24.      Сумма НДС по расчету, причитающаяся к уплате за        1993 год5.      Сумма налога, уплаченная авансом по извещению        налогового органа6.

     Сумма НДС:        к доплате (стр.4 – стр.76)        к возврату (стр.76 – стр.4)——————————————————————

Приложение N 2 к “Методическим указаниям по заполнению декларации о доходах, полученных в 1993 году”. Расчет суммы льготных вычетов в дополнение к разделу II декларации

Приложение N 2к “Методическим указаниям по заполнениюдекларации о доходах, полученных в 1993 году”

——————————————————————N п.п.  Наименование льгот и вычетов                   Сумма, руб.——————————————————————1.      Двенадцатикратный размер минимальной месячной        оплаты труда (РММОТ) по:        – материальной помощи        – подаркам        – призам2.

     Пятидесятикратный РММОТ по доходам от реализации        принадлежащего на праве личной собственности        имущества (кроме перечисленного в п.3)3.

     Пятисоткратный РММОТ по доходам от реализации        принадлежащих на праве собственности квартир,        жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей и        других транспортных средств, драгоценностей и        произведений искусства4.

     Расходы по новому строительству или покупке жилья,        а также по погашению кредитов на эти цели (если не        учтены в разделе I, пункт 1 или 2, или 3)5.      Уменьшение совокупного годового дохода в соответствии

        с п.3 Указа Президента Российской Федерации от
        11.12.93 N 2129 (3 млн. руб.)

6.      Пятикратный РММОТ в год при получении продукции        собственного производства колхозов, совхозов и других        сельскохозяйственных предприятий в счет натуральной        оплаты и натуральной выдачи        Итого—————————————————————-

Приложение N 8 к инструкции
Госналогслужбы РФ от 20 марта 1992 году N 8

                                В Государственную налоговую инспекцию                                ————————————–                                N ————————– г. Москвы                                   (указывается наименование инспекции                                      по месту постоянного жительства)

Сообщаю, что я               Петров Петр Петрович                ————————————————–                        (фамилия, имя, отчество)проживающий по адресу: 103030, г. Москва, ул. Сретенка, д.6, кв.

50                       ————————————————————————————————————-Телефоны: дом. N 925-00-00, раб.

222-00-00 получил в 1993 году               ————      ———следующие доходы:

1. Доходы, полученные по месту моей ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (заработная плата, премии и другие денежные и натуральные выплаты и вознаграждения, доходы от работы по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений), а также от выполнения разовых и других работ):

Источник: http://docs.cntd.ru/document/3603518

Подоходный налог с зарплаты в 2019 году — Контур.Бухгалтерия

Подоходный налог в 1994 году

С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

С каких доходов платится налог

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

  • суммируем все доходы сотрудника;
  • вычитаем из этой суммы официальные расходы;
  • с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.

Процентная ставка подоходного налога в 2019 году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться. 

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Например:

  • 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка  и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
  • 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
  • имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
  • социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей. 

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ. 

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный).

В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца.

Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным.

Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года.

А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

  • если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
  • если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
  • если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) – перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
  • если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

  • если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штарф — 20% от суммы неперечисленного налога;
  • при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/388-podohodnyy-nalog-s-zarplaty

Абсолютное право
Добавить комментарий