Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет. Низкие показатели – верный способ попасть в план выездных проверок. Сверьте свои показатели с нагрузкой по видам экономической деятельности в 2019 году.
Одним из приоритетных направлений деятельности финансового директора является снижение суммы налогов к уплате. Ведь переплачивать государству, недополучая заработанную прибыль, не хочет ни один собственник.
Особо ценятся те специалисты, которые могут в рамках законодательства, используя различные инструменты, приблизить сумму налогов к критическому порогу – среднестатистической нагрузке на бизнес, определенной фискальной службой по отраслям деятельности.
Переход через пороговое значение будет чреват для предприятия выездной проверкой.
Содержание
Что такое налоговая нагрузка предприятия и зачем ее считать
Вначале разберемся с терминами. Налоговая нагрузка в абсолютном исчислении – это общая сумма платежей, которые предприятие должно уплатить в государственную казну. В относительном исчислении – это общая сумма уплаченных предприятием налогов, отнесенная к сумме выручки, полученной предприятием за релевантный период, исчисляется в процентах.
Именно вторым показателем пользуется Федеральная налоговая служба для формирования плана выездных проверок на следующий год, сравнивая показатель в сданной финансовой отчетности со среднестатистическим по отрасли.
Те компании, чьи показатели ниже нормы, попадают в список подозрительных.
У инспекторов возникают сомнения, не использовала и компания противозаконные налоговые схемы, ведь в рамках закона получить столь позитивный результат теоретически невозможно.
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности 2019
Каждый год ФНС публикует на своем сайте среднеотраслевые показатели по видам деятельности. Последняя информация, которую служба предоставила налогоплательщикам, это показатели за 2017 год.
Компаниям нужно руководствоваться этой информацией, пока ФНС России не обновит данные.
Сведения за минувший год служба обычно приводит в мае, то есть ждать показатели за 2018 год стоит в мае 2019 года.
| Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) | 2017 год | |
| Налоговая нагрузка, % | Справочно: фискальная нагрузка по страховым взносам, % | |
| ВСЕГО | 10,8 | 3,6 |
| Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего | 4,3 | 5,5 |
| растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях | 3,5 | 5,4 |
| лесоводство и лесозаготовки | 7,5 | 6,8 |
| рыболовство, рыбоводство | 7,9 | 5,5 |
| Добыча полезных ископаемых – всего | 36,7 | 1,8 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего | 45,4 | 1,0 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 18,8 | 4,1 |
| Обрабатывающие производства – всего | 8,2 | 2,2 |
| производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий | 28,2 | 2,4 |
| производство текстильных изделий, одежды | 8,1 | 4,2 |
| производство кожи и изделий из кожи | 7,9 | 4,7 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 2,0 | 3,6 |
| производство бумаги и бумажных изделий | 4,4 | 1,8 |
| деятельность полиграфическая и копирование носителей информации | 9,2 | 4,3 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 5,1 | 0,2 |
| производство химических веществ и химических продуктов | 1,9 | 2,4 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 6,9 | 3,0 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 6,3 | 2,6 |
| производство прочей неметаллической минеральной продукции | 8,9 | 3,5 |
| производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 4,4 | 2,4 |
| производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки | 8,8 | 3,9 |
| производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 9,9 | 4,3 |
| производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 12,5 | 5,3 |
| производство электрического оборудования | 6,7 | 3,0 |
| производство прочих транспортных средств и оборудования | 4,7 | 4,8 |
| производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 5,1 | 1,7 |
| Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего | 6,8 | 2,4 |
| производство, передача и распределение электроэнергии | 8,1 | 2,2 |
| производство и распределение газообразного топлива | 1,3 | 1,4 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха | 6,5 | 4,5 |
| Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений- всего | 8,4 | 4,8 |
| Строительство | 10,2 | 4,3 |
| Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего | 3,2 | 1,2 |
| торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт | 2,7 | 1,1 |
| торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 3,1 | 0,9 |
| торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 3,6 | 2,2 |
| Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего | 9,5 | 5,7 |
| Транспортировка и хранение -всего | 6,8 | 4,8 |
| деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки | 8,5 | 6,8 |
| деятельность трубопроводного транспорта | 4,5 | 2,1 |
| деятельность водного транспорта | 9,3 | 4,1 |
| деятельность воздушного и космического транспорта | отр. | 3,0 |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 14,4 | 11,6 |
| Деятельность в области информации и связи – всего | 16,4 | 5,2 |
| Деятельность по операциям с недвижимым имуществом | 21,3 | 6,3 |
| Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги | 15,4 | 9,2 |
| *- Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц |
Определить вид экономической деятельности фирма может по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Для каждого вида деятельности ФНС устанавливает свою нагрузку. Например, для производителей одежды она составляет 8,1 процента, а для производителей лекарств – 6,9 процента.
Источник: https://www.fd.ru/articles/159111-nalogovaya-nagruzka
Налоговая нагрузка и ее виды по налогом, экономической деятельности, ОКВЭДам — Контур.Бухгалтерия
Налоговая нагрузка имеет значение, если вы хотите оценить риск включения организации в список проверок ФНС. На сайте службы можно найти нормативные показатели. Сверьте их с полученным вами показателем и определите, грозит ли вам проверка в ближайшем будущем. Расскажем, как правильно рассчитать различные виды налоговой нагрузки.
Сущность налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка (НН) показывает, какую сумму направила организация на уплату налогов. Ее уровень рассчитывается как отношение величины денежных средств, направленных на уплату налогов, к выручке организации (в процентах).
Для расчета этого показателя нужно учитывать:
- всю сумму налогов, которые организация обязана выплачивать как налогоплательщик;
- НДФЛ, где организация выступает как налоговый агент.
Виды налоговой нагрузки выделяют по следующим критериям:
- по режиму налогообложения;
- по конкретному налогу;
- по видам экономической деятельности.
Страховые взносы не относятся к сумме уплаченных налогов. Поэтому также рассчитывают фискальную нагрузку, которая определяется как отношение уплаченных организацией страховых взносов к выручке (также в процентах).
Для чего нужно знать уровень нагрузки
НН рассчитывается на различных уровнях:
- государственном или региональном;
- по отраслям народного хозяйства;
- по нескольким сходным организациям;
- по конкретным субъектам хозяйствования;
- по отдельному человеку.
В зависимости от этой классификации знание НН нужно чиновникам при анализе и планировании экономической ситуации в стране, при планировании выездных проверок ФНС в целях контроля, при анализе результатов деятельности организации, оценке рисков проверки. А организация, зная НН, может увидеть возможность снижения налогового бремени или выбрать другой режим налогообложения.
Расчет нагрузки в зависимости от режима налогообложения
В зависимости от режима налогообложения выделяют следующие виды налоговой нагрузки (НН):
Для ИП на ОСНО она определяется по следующей формуле:
ННИП = величина подоходного налога / доход ИП, указанный в декларации 3-НДФЛ*100%
Для УСН:
ННУСН = налог, начисленный к уплате по декларации / доход организации, указанный в декларации*100%
Для ЕСХН:
ННЕСХН = ЕСХН, начисленный к уплате по декларации/доход организации, указанный в ЕСХН декларации*100%
Для организаций на ОСНО:
ННОСНО = (начисленный к уплате НДС + налог на прибыль) / выручка, указанная в отчете о финансовых результатах (т.е. без НДС)*100%
Сумму иных налогов (например, земельного, транспортного, имущественного, НДПИ, акцизы, на воду и природные ресурсы) также нужно учитывать при расчете (Письмо ФНС № ЕД-4-15/14490@).
По конкретным налогам
Письмо № АС-4-2/12722 представляет формулы расчета для видов налоговой нагрузки по налогам на прибыль и НДС.
НН по налогу на прибыль находится по формуле: ННПр = Налог на прибыль / (выручка от реализации + внереализационный доход)*100%
Показатель считается низким, если не превышает 3% для производственных и 1% и торговых организаций.
НН по НДС рассчитывается следующим образом: НННДС = НДС к уплате/НБ*100% Понятие налоговой базы (НБ) определяется как сумма НБ, определенных в 3 и 4 разделах декларации.
Важно, что НДС налогового агента не участвует в расчете, так как не входит в итоговую сумму к уплате согласно правилам заполнения декларации по НДС.
Есть и другой способ расчета НН по НДС: НННДС = сумма вычетов по НДС/сумма начисленного НДС*100% Величину вычетов и начисленного НДС нужно брать за 4 предыдущих квартала.
НН по НДС не должна быть ниже 89% (Письмо № АС-4-2/12722).
По видам экономической деятельности
Коэффициент НН по видам экономической деятельности показывает усредненное значение по каждой отрасли. Его рассчитывают сами налоговики по данным официальной статистической отчетности ФНС России.
ФНС публикует простую налоговую нагрузку и фискальную (справочно), так как величина страховых взносов не включается в сумму налогов, следовательно, не участвует в расчете.
Значения коэффициентов НН по отраслям общедоступны и публикуются по итогу каждого года до 5 мая следующего года.
Данные представлены в табличном виде и раскрывают среднее значение НН по основным укрупненным направлениям деятельности предприятий по классификатору ОКВЭД-2, их можно найти в Приложении № 3 к Приказу ФНС № ММ-3-06/333@. Для каждой отрасли характерна различная НН, разбег составляет от 1,3% до 45,4% за 2017 год.
Если нагрузка ниже среднеотраслевой
Может случиться так, что значение вашей НН не соответствует средней по отрасли, и не всегда хорошо, если оно ниже. Это значит, что вы платите меньше налогов, чем другие представители вашей отрасли, что вызывает подозрения у контролирующих органов. В таком случае вас могут включить в план выездных проверок ФНС.
Низкая НН является не единственным критерием (всего их около 80), по которому вы можете попасть в план, но достаточно важным. Сравните показатель вашей организации с безопасным уровнем (смотрите на сайте ФНС по данным за 2017 год). ФНС проверяет не все компании с низкой НН. Перед назначением проверки могут запросить причины возникших отклонений.
В 2018 году контролирующие органы могут проверять показатели за 2015-2017 годы (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Любовь Евграфова
Ведите учет и уточняйте налоговую нагрузку в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Учет, налоги, зарплата, отчетность через интернет — в одном сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/492-vidy-nalogovoy-nagruzki
