Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2020 г

Налогоплательщики иногда допускают нарушения и совершают ошибки в расчете НДФЛ, поэтому давайте узнаем, чем это грозит плательщику

Иногда случаются ситуации, когда налогоплательщики ошибаются в заполнении налоговых деклараций, или же не успевают вовремя подать соответствующие документы и даже вовремя уплатить налоги. Давайте узнаем, чем грозит налогоплательщику несвоевременная уплата НДФЛ и какая ответственность за это предусмотрена.

Налоговым кодексом Украины (далее – НК) предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность за нарушение общих положений декларирования и уплаты НДФЛ. Правила налогообложения НДФЛ, которые должен выполнять каждый плательщик налогов регламентирован статьей 176 НК.

Общие положения налогообложения НДФЛ

За допущенные нарушения при начислении и уплате НДФЛ к налогоплательщику могут быть применены следующие виды ответственности:

• Финансовая (штрафы и пеня)
• Административная
• Уголовная

 А теперь предлагаем подробнее рассмотреть каждый из видов ответственности.

Финансовая ответственность за неуплату НДФЛ

Прежде всего, за нарушение порядка декларирования и уплаты НДФЛ применяется финансовая ответственность в виде штрафов и пени.

Правонарушения	Ответственность
Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу плательщика налогов, суммы удержанного с них налога, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств и/или к изменению налогоплательщика	Штраф в размере 510 грн., а при повторном правонарушении в течение года – в размере 1 020 грн.
Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физлиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или с использованием недостоверного регистрационного номера, кроме случаев, определенных в п. 119.2 НК	Штраф в размере 170 грн.
Самостоятельное определение контролирующим органом налогового обязательства налогоплательщику из следующих оснований: – непредставление налоговой декларации в установленный срок (пп. 54.3.1 ПК) – нарушение правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов, подтвержденные данными налоговых проверок (пп. 54.3.5 НК)	Штраф в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства, при повторном определении контролирующим органом налогового обязательства из этого налога в течение 1 095 дней – в размере 50 % указанной суммы
Неуплата согласованной суммы денежного обязательства в сроки, установленные НК	Штраф при задержании уплаты: – до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем уплаты денежного обязательства, – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга – более 30 календарных дней – в размере 20 % такой суммы
Не начисление, не удержание и/или неуплата (не перечисление) налогов налоговым агентом	Штрафы* в размере: – 25 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет – 50 % указанной суммы – при повторном совершении правонарушения в течение 1 095 дней – 75 % указанной суммы – при совершении аналогичного правонарушения в течение 1 095 дней в третий раз и более *
Эти штрафы не применяются к налоговому агенту в случае, если такие нарушения самостоятельно оказываются налоговым агентом при проведении перерасчета и исправляются в следующих налоговых периодах в течение одного налогового (отчетного) периода (п. 127.1 НК).	Штрафы* в размере: – 25 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет – 50 % указанной суммы – при повторном совершении правонарушения в течение 1 095 дней – 75 % указанной суммы – при совершении аналогичного правонарушения в течение 1 095 дней в третий раз и более

Применения финансовых санкций

Применением санкций занимается контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика. Налогоплательщик, что допустил нарушение получает налоговое уведомление-решение в котором будет указано, что финансовые санкции и их размер. Если налогоплательщик не согласен с решением налоговой, он имеет право обжаловать его в сроки и порядке установленном статьей 56 НК.

Помните, применение штрафов и пени не освобождает плательщика налогов или его должностных лиц от административной или уголовной ответственности. Применение штрафных санкций не освобождаю от уплаты средств причитающихся сумм налогов и сборов.

Начисления пени по неуплаченным НДФЛ

Пеня рассчитывается в процентах к своевременному неуплаченного налогового обязательства которое стало налоговым долгом, или в налоговое обязательство было начислено самим налогоплательщиком или контролирующим органом.

Пеня начисляется из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, которая действует на день выплаты или начисления доходов в пользу налогоплательщика – физических лиц.

Пеня начинает начисляться со дня наступления срока погашения налогового обязательства, что определено налоговым агентом при выплате доходов в пользу налогоплательщика – физлица и/или контролирующим органом во время проверки налогового агента.

Формула начисления пени

 Порядок начисления пени по НДФЛ можно найти в инструкции № 953. Пеня начисляется в день фактического погашения налогового долга (его части) по формуле:

П = ЅНД х Кд : 100% х UНБУ х 1,2 / Д

Где:

•  П – сумма пени, начисляемая на фактически погашенную сумму налогового долга
• ЅНД – фактически погашенная сумма налогового долга,
• Кд – количество дней задержки уплаты налогового обязательства
• UНБУ – большая из учетных ставок НБУ, которая действовала на день возникновения налогового долга или на день его погашения
• 1,2 – Коэффициент для расчета 120% годовых
• Д – количество дней в году.

Также следует помнить, что сумма пени всегда округляется до второго знака после запятой. Пример: если во время расчета пени получили сумму 123,4543 грн. то ее округляют до 123,45 грн.

Если в процессе административного или судебного обжалования часть денежного обязательства или его полная сумма были отменены, то соответственно и пеня, или ее определенная часть будет отменена согласно пункта 129.2 НК.

Административная ответственность за несвоевременную подачу или уплату НДФЛ

В случае совершения определенных правонарушений относительно начисления, содержания или уплаты НДФЛ должностные лица предприятия или физические лица-предприниматели могут привлекаться к административной ответственности.

Административная ответственность применяется:

• По результатам проверки контролирующими органами
• До должностных лиц субъекта хозяйствования, а не до самого субъекта как в случае с финансовой ответственностью
• С учетом сроков давности, предусмотренные статьей 38 Кодекса Украины об Административных Правонарушениях (далее – КУоАП) не позднее двух месяцев со дня совершения налоговым агентом правонарушения. В случае длящегося правонарушения – не позднее двух месяцев со дня его возникновения.

Если налогоплательщик (налоговый агент) не придерживался порядка перечисления НДФЛ, порядка заполнения или представление сведений в контролирующие органы, к нему может применяться административная ответственность, предусмотренная статьей 163.4. КУоАП, в виде предупреждения или наложение штрафа в размере от 2 до 3 НМДГ (от 34 до 51 грн.).

 При совершении повторного правонарушения сумма штрафа может вырасти до размера от 3 до 5 НМДГ (от 51 до 85 грн.).

В целом предусмотрены следующие виды административной ответственности:

• при непредставлении или несвоевременном представлении платежных поручений на перечисление налогов, подлежащих уплате – штраф в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн.), при повторном нарушении в течение года – от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн.).
• при невыполнении руководителями или должностными лицами предприятия законных требований должностных лиц органов ДФС – штраф в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн.), при повторном нарушении в течение года – от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн.).

 Уголовная ответственность при неуплате НДФЛ

 Если налогоплательщик намеренно уклоняется от уплаты налогов к нему может быть применена уголовная ответственность, что зависит от суммы средств, которые не поступили в бюджет.

Правонарушения	Наказание
Уклонение от уплаты налогов в значительных размерах (т. е. в 1 000 и более раз превышают НМДГ, см. ниже)	Штраф в размере от 1 000 до 2 000 НМДГ (см. ниже) или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет
Уклонение от уплаты налогов в крупных размерах (то есть в 3 000 и более раз превышают НМДГ) или совершение данного преступления по предварительному сговору группой лиц	Штраф в размере от 2 000 до 3 000 НМДГ с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет
Уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах (то есть в 5 000 и более раз превышают НМДГ)	Штраф в размере от 15 000 до 25 000 НМДГ с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества

Для расчета размеров штрафов применяется размер НМДГ, что составляет на 2017 год – 17 грн. Лицо привлечено к уголовной ответственности может быть освобождено от нее если компенсирует государству весь нанесенный ущерб (оплатит налоговые обязательства, штрафы и пени).

Источник: https://www.golovbukh.ua/article/6925-nesvoevremennaya-oplata-ndfl-shtrafnye-sanktsii-i-otvetstvennost

Новости бухучета и налогообложения (подготовлено экспертами компании

Новости бухучета и налогообложения

16 декабря 2019 года

Установлены правила представления экземпляра бухотчетности в ФНС

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2019 г. N ММВ-7-1/569@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 10.12.2019)

С 2020 года обязательный экземпляр бухотчетности будет представляться в электронном виде в налоговые органы, а не в органы статистики (мы подробно уже писали об этом). При этом ФНС будет формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

В связи с этим утвержден Порядок представления экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования ГИР БО.

Обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение о ней представляются в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота, за исключением субъектов малого предпринимательства, которые имеют право сдать бухотчетность за 2019 год на бумаге в соответствии с пунктами 16 – 18 Порядка.

Бухотчетность считается принятой налоговым органом, если экономическим субъектом получена квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа. Датой получения считается дата, указанная в квитанции о приеме.

Приказ вступает в силу с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

На льготы по имущественным налогам для многодетных имеют право родители, а не дети

Письмо ФНС России от 3 декабря 2019 г. N БС-2-21/1461@

Физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров (“6 соток”) площади одного земельного участка, находящегося в их собственности (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Разъяснено, что льгота предоставляется многодетным родителям, но не самим детям. Иными словами, если участок принадлежит на праве собственности ребенку из многодетной семьи, он не может претендовать на рассматриваемую федеральную льготу.

Сказанное в полной мере может относиться и к льготе по налогу на имущество физлиц в отношении объектов, находящихся в собственности многодетных родителей (косвенно такой вывод следует из письма Минфина России от 12.09.2019 N 03-05-03-01/70185).

Также отмечается, что предусмотренные на федеральном уровне меры поддержки многодетных семей являются минимальными. Дополнительные налоговые льготы по земельному налогу (как и по налогу на имущество физлиц) могут быть предусмотрены соответствующими НПА представительных органов муниципальных образований.

Рекомендуем:

_________________________________________

Вычет НДС по кассовому чеку без счета-фактуры возможен только по командировочным расходам

Письмо Минфина России от 27 ноября 2019 г. N 03-07-11/92132

Разъяснено, что принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой НДС, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено.

Это мнение основано на положениях п. 2 ст. 171 и п. 1 ст.

172 НК РФ, согласно которым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, а также документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами. Исключение предусмотрено п. 7 ст. 171 НК РФ (с учетом п. 18 Правил ведения книги покупок) в отношении вычетов НДС по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по найму жилых помещений в период служебной командировки работников, которые производятся на основании бланков строгой отчетности, оформленных на командированного работника с выделением суммы НДС отдельной строкой.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 16 декабря ключевая ставка Банка России – 6,25% годовых

Информация Банка России от 13 декабря 2019 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ставку на 25 б.п., до 6,25% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходит с июня текущего года.

Банк России будет оценивать целесообразность дальнейшего снижения ключевой ставки в первом полугодии 2020 года. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 7 февраля 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

– пеней по налогам, сборам, взносам;

– компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

– процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

13 декабря 2019 года

ФНС дала рекомендации о предоставлении юрлицам льгот по транспортному и земельному налогам

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 декабря 2019 г. N БС-4-21/25284@

ФНС обобщила вопросы, касающиеся применения с 2020 года заявительного порядка предоставления налоговых льгот организациям по транспортному и земельному налогам, и направляет рекомендации. В них, в частности, разъяснено:

1) Заявление о льготе может быть подано в налоговый орган в целях предоставления налоговой льготы, относящейся к налоговому периоду с 2020 года.

2) При ликвидации организации до окончания 2020 года налоговые льготы заявляются в соответствии с ранее действовавшими положениями, относящихся к порядку представления налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам.

3) Авансовые платежи теоретически можно уплачивать с учетом льгот, однако при отсутствии заявления о льготах ИФНС посчитает налог в сообщении без льгот. Сообщение можно будет оспорить, подтвердив льготы. Если льготы в итоге так и не подтвердить, то будет выявлена недоимка.

4) Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе НК РФ не установлен.

5) Формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы будут утверждены приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@, который сейчас находится на регистрации в Минюсте.

6) По одному заявлению о льготе допускается одновременное направление уведомления о предоставлении льготы и сообщения об отказе, если есть основания по разным периодам действия заявленной льготы и (или) разным налогам, по которым представлено заявление о льготе.

7) По ТС и земельным участкам, которые не являются объектами налогообложения, заявление о льготе подавать не надо.

8) При подаче заявления о льготе в январе на весь 2020 год, надо понимать, что для направления уведомления о предоставлении льготы налоговый орган должен располагать сведениями, подтверждающими право налогоплательщика на льготу за период, указанный в заявлении. В отношении неподтверждённого периода действия налоговой льготы будет направлено сообщение об отказе.

9) Заявление о льготе рассматривает налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в заявлении.

10) Заявления о льготе нельзя подать через личный кабинет налогоплательщика.

11) Для применения пониженной ставки в отношении земельных участков определённого вида разрешенного использования заявление о льготе подавать не надо.

Рекомендуем:

____________________________________________

Торговцам обувью разрешили применять ЕНВД до 1 марта 2020 года

Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25144@

Источник: http://base.garant.ru/57401940/

Штрафы / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» – Бухгалтерские новости

• Несвоевременно уплатили акциз: какие последствия? Налоговики указали виды штрафов и порядок начисления пени в случае неуплаты акциза
• Как Гоструда выносит постановления по трудовым штрафам при проверках? При рассмотрении дела исследуются материалы и решается вопрос о наличии оснований для наложения штрафа. По результатам рассмотрения дела специалист Гоструда составляет постановление о наложении штрафа
• Сделали ошибку в ф. №1-НДС и не зарегистрировались плательщиком НДС: какие последствия? Если ошибки в ф. №1-НДС своевременно не исправили и не зарегистрировались плательщиком НДС при обязательной форме, то за неуплату НДС будет штраф
• Важно Трудовые штрафы существенно уменьшены: принят закон! 12 декабря на вечернем заседании Рада поддержала в целом законопроект №1233. Им предусмотрено существенное уменьшение штрафов для работодателей
• Несвоевременно уплатили налог на прибыль: какие штрафы? При задержке уплаты налога на прибыль до 30 к.дн. включительно придется заплатить штраф в размере 10%
• При выплате дохода не был удержан и перечислен НДФЛ: кто виноват? Ответственным за уплату (перечисление) в бюджет НДФЛ является налоговый агент
• Уплатили штраф за повреждение товара: какие последствия? Средства, которые уплачиваются как сумма штрафа за повреждение товара, не включаются в базу обложения НДС
• Несвоевременно подали декларацию по прибыли: какие последствия? За неподачу декларации по налогу на прибыль ждет штраф в размере 170 грн за каждое такое непредставление или несвоевременное представление
• Продаете алкоголь по ценам ниже минимальных розничных: какие последствия? Штраф за реализацию алкоголя по ценам ниже установленных минимальных розничных составляет 100% стоимости полученной партии товара, но не менее 10000 грн
• Важно Внимание! Бороться с отмыванием доходов будут по-новому! 6 декабря ВРУ приняла во втором чтении законопроект №2179 о предотвращении и противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. Согласно ему, финмониторингу будут подлежать операции более 400 тыс. грн, а количество признаков таких операций уменьшается с 17 до 4
• Как определяется «повторное» нарушение за непредставление отчета по ЕСВ? Определение повторного нарушения не привязано к термину «календарный год». Почему именно так, поговорим далее
• Какие штрафы будут действовать в 2020 году за неприменение РРО? С 19 апреля по 1 октября 2020 года за первое неприменение РРО придется заплатить 10% стоимости товара и 50% стоимости товара за каждое следующее. А с 1 октября 2020 будут действовать размеры штрафов 100 и 150% соответственно
• Не сделали отметку об уплате в лицензии на алкоголь: какие последствия? Законодательством не предусмотрено применение штрафа к СХ при отсутствии в лицензии отметки об уплате
• С 1 декабря 2019 года за несвоевременную регистрацию АН штрафуют С 1 декабря при несвоевременной регистрации в ЕРАН АН налоговики будут штрафовать. Но это касается операций с топливом с 1 декабря 2019 года
• Как определить «повторное» нарушение за неподачу или несвоевременную подачу отчета по ЕСВ? С даты вынесения ГНС решения относительно штрафа начинается отсчет 365 дней для определения повторности правонарушения
• Налоговики насчитали пеню и штраф: какие последствия по налогу на прибыль? На сумму таких штрафов и пени от ГНС разница для увеличения финрезультата до налогообложения не возникает
• В какие сроки накладываются админштрафы на ФЛП и должностных лиц? Админштраф может быть наложен ГНС на ФЛП и на главного бухгалтера, директора предприятий не позднее чем через два месяца со дня совершения правонарушения
• Физлицо-«общесистемщик» ошиблось в декларации: будут ли штрафы? Штраф будет ждать физлицо-«общесистемщика», если он будет исправлять ранее указанный доход в декларации
• ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика При несвоевременной или не в полном объеме уплате ЕСВ к плательщику применяют финштрафы
• С 20 ноября водителей будут штрафовать за перевозку детей без автокресел Водителя теперь будут штрафовать за перевозку детей без автокресел в размере 510 грн (повторное правонарушение 850 грн)
• Платите НДФЛ за обособленные подразделения по основному месту учета: какие последствия? В случае уплаты за обособленные подразделения НДФЛ и представления порций ф. №1ДФ по местонахождению юрлица, к налоговому агенту применяется финансовая и админответственность и начисляется пеня
• Не начислили и не уплатили ЕСВ: что со штрафами? За доначисление своевременно не начисленного ЕСВ налагается штраф в размере 10% за каждый полный или неполный месяц, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ
• ГНС оштрафовала за неприменение РРО: является ли это налоговым долгом? Штрафные санкции за нарушение порядка применения РРО являются налоговым долгом
• Изменили фамилию или место жительства и не уведомили ГНС: каковы последствия? Согласно позиции ГНС, чтобы не попасть в перечень налоговых должников, каждому гражданину при изменении регистрационных данных следует сообщить об этом
• Уплатили перед проверкой долг по НДФЛ: может ли ГНС оштрафовать? Если на момент выявления нарушения сумма НДФЛ уплачена в полном объеме, то такие обстоятельства фактически свидетельствуют не о неуплате налога, а о его несвоевременной уплате
• Аналитика Указали CVV-код в назначении платежа? Банк за это не отвечает ВС подтвердил, что банк не несет ответственности за перевод средств через платежные системы в сети Интернет с использованием банковской карты, в т. ч. с указанием CVV-кода
• Важно Новые штрафы для работодателей: какими они будут? В сентябре 2019 года был обнародован законопроект №1233, которым обещали существенное уменьшение штрафных санкций за нарушение норм трудового законодательства. Сейчас он готов ко второму чтению. Рассмотрим запланированные изменения размера таких штрафов (утвержденных ст. 265 КЗоТ) на примере
• Есть ли срок давности по начислению штрафов за неуплату ЕСВ? Срок давности для начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени по ЕСВ не применяется
• В Украине вводят штраф за перевозку детей не в автокресле 29 октября 2019 года Верховная Рада наконец ввела штрафы за перевозку детей не в автокресле. За первое нарушение 510 грн, за повторное – 850 грн
• Важно Бороться с отмыванием доходов будут по-новому: принят в I чтении законопроект 1 ноября ВРУ приняла законопроект №2179 о предотвращении и противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. Согласно ему, финмониторингу будут подлежать операции более 400 тыс. грн, а количество признаков таких операций уменьшается с 17 до 4

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/shtrafy

Налоговые новости от экспертов Линии Права | Новости | Линия Права

12 февраля 2019 г.НовостиКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Крупнейшие страны ЕС выступили против расширения «черного списка» офшоров

Правительства стран во главе с Великобританией, включая Германию, Францию, Испанию и Италию, пытаются блокировать план ЕС включить Саудовскую Аравию и еще 22 юрисдикции в «черный список» стран, несущих угрозы отмывания денег и финансирования терроризма.

По словам одного из источников, Британия наиболее открыто настаивает на том, чтобы не включать в этот список Саудовскую Аравию, в то время как Испания прежде всего настаивает на отсутствии в нем Панамы.

Новости законодательства

Путин продлил амнистию капитала на год

Президент Владимир Путин решил повторить свой подарок двухлетней давности и еще раз продлить уже вторую амнистию капитала – на год, до марта 2020 г. Льгота коснется тех, кто переведет капитал в Россию, а также тех, кто зарегистрирует бизнес в специальных административных районах (САР) – на острове Русский на Дальнем Востоке или острове Октябрьский в Калининграде.

Еще одна льгота – освободить от НДФЛ доходы с контролируемых иностранных компаний (КИК, с 2017 г. нужно платить налог с нераспределенной прибыли КИК, людям – 13%) тех, кто станет налоговым резидентом России в 2019 г., рассказал Путин. Для этого человек должен провести больше 183 дней в году в стране. Льгота будет действовать один год, уточнил Путин.

Конвенция MLI

07.02.2019 Правительство РФ рассмотрело и одобрило проект федерального закона «О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения».

От имени РФ Конвенция подписана 7 июня 2017 года. Конвенция является инструментом, который направлен на унификацию положений действующих соглашений об избежании двойного налогообложения без необходимости внесения изменений в каждое из них путем проведения двусторонних переговоров. РФ планирует распространить MLI на 71 соглашение.

Судебная практика

Кнауф Инсулейшн: постановление 8ААС от 08.01.2019

Апелляция отменила решение суда первой инстанции, которым была признана правомерной переквалификация займа от взаимозависимого лица в уставный капитал российского заемщика.

Российский заемщик учитывал в составе расходов проценты по долговым обязательствам перед российским и иностранным взаимозависимыми лицами, а также отрицательные курсовые разницы.

Апелляция встала на сторону компании, указав, что:

заемщик производил исполнение обязательств по погашению задолженностей по договорам как в части основной суммы, так и в части процентов, в том числе в последующих периодах, не охваченных проверкой;

финансовые показатели заемщика свидетельствовали о возможности исполнения обязательств по возврату займов и уплате процентов;

начисленные по договорам проценты включались как российским, так и иностранным заемщиками в налоговую базу для целей налога на прибыль, с которой уплачивался налог;

обстоятельства заключения и исполнения договоров не свидетельствуют о намерении заемщика не вернуть заемные средства;

учет в составе расходов отрицательных курсовых разниц не мог служить целью заключенных сделок, поскольку изменение курса валюты не зависит от налогоплательщика и не может быть им никак спрогнозировано. Имевшее место в 2014 году ослабление национальной валюты не могло быть спрогнозировано сторонами договора займа в 2012 году.

ТПК: Определение Верховного Суда РФ от 30.01.2019

В результате проведенной налоговой проверки компанию оштрафовали по статье 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ с бюджет.

Суды, установив наличие смягчающих обстоятельств, снизили сумму штрафа до нуля рублей. Верховный Суд РФ отправил дело на новое рассмотрение, указав, что сумма штрафа определяется в виде процента от суммы налога, подлежащей фактической уплате (перечислению) в бюджет за соответствующий период.

Снижение штрафа более чем в два раза возможно, однако это не свидетельствует о возможности получить от совершенного действия нулевой результат.

Снижая размер подлежащего взысканию штрафа до нуля рублей, суды фактически освободили компанию от ответственности за совершение налогового правонарушения, что не соответствует положениям пункта 3 статьи 114 НК РФ.

РЕДИЛЛИО ХОЛДИНГС ЛИМИТЕД, ГИРОСКОП ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД, АНКОЛИ ТРЕЙДИНГ ЛИМИТЕД: постановления 1ААС от 31.01.2019

По итогам налоговой проверки российской компании – налоговому агенту доначислен налог на дивиденды у источника в РФ исходя из российских ставок вместо пониженной ставки по СОИДН между Россией и Кипром. Основанием доначисления послужили выводы инспекции о транзитном характере денежных средств и отсутствии фактического права на доход у кипрских акционеров.

Иностранные акционеры, посчитав, что спор напрямую затрагивает их налоговые обязательства, заявили о вступлении в дело в качестве третьих лиц.

Суд отказал в удовлетворении данного заявления, указав на то, что спор вытекает из налоговых правоотношений между компанией – налоговым агентом и инспекцией.

Решение инспекции не затрагивает права кипрских акционеров и не возлагает на них какие-либо обязанности по результатам налоговой проверки.

Инспекторат Р: решение АС города Москвы от 22.01.2019

Инспекция привлекла компанию к ответственности в виде штрафа за нарушение срока представления уведомления о КИК (пункт 1 статьи 129.6 НК РФ).

Компания сослалась на наличие у нее смягчающих обстоятельств, в том числе: совершение нарушения впервые, самостоятельное обнаружение нарушения и направление уведомления, отсутствие негативных последствий для бюджета, отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения, несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения, признание компанией своей вины. Кроме того, компания отметила, что контролируемая ей компания не является офшорной, а признается малым предприятием, работающим в Казахстане.

С учетом смягчающих обстоятельств суд снизил размер санкции более чем в два раза, отметив, что мера ответственности не соответствует тяжести и фактическим обстоятельствам совершенного правонарушения, которое не повлекло никаких отрицательных последствий для налогового органа.

ИНФРАСТРУКТУРА ТК: решение АС г. Москвы от 24.01.2019

Подача налогоплательщиком до обнаружения налоговым органом нарушения уточненного уведомления о КИК, в котором указаны сведения о новых компаниях, ранее не указанных в первоначально поданном уведомлении, не является основанием для освобождения от ответственности по пункту 1 статьи 129.6 НК РФ.

В случае подачи уточненного уведомления о КИК листы ранее поданного уведомления о КИК (за исключением листов уведомления, в отношении которых предоставляются уточненные сведения) не подлежат корректировке.

Соответственно, положения пункта 7 статьи 25.

14 НК РФ распространяются на случаи, когда налогоплательщиком самостоятельно выявляются и уточняются сведения только в отношении КИК, которые были ранее заявлены в уведомлении о КИК, представленном в налоговый орган.

Публикации в СМИ

ФНС исключила из черного списка офшоров девять стран

Федеральная налоговая служба России (ФНС) исключила из списка стран и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией, Белиз, Бразилию, Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Сейшелы, Уганду, Сент-Китс и Невис, а также два британских офшора – остров Мэн и остров Гернси. Копия соответствующего приказа ведомства опубликована на портале правовой информации. Документ был зарегистрирован Минюстом 7 февраля. Всего в этом списке 102 страны и 18 территорий.

В калининградском офшоре зарегистрирован первый резидент

Первая международная компания получила статус резидента специального административного района (САР) в Калининграде. Процесс регистрации компании был завершен после передачи Корпорации развития Калининградской области функции управляющей компании САР. Официальный статус корпорация получила 21 января 2019 года.

Иностранцам осталось пять дней, чтобы встать на учет по «налогу на Google»

В эту пятницу, 15 февраля, заканчивается срок, когда иностранные компании, оказывающие электронные услуги российскому бизнесу, могут встать на учет в Федеральную налоговую службу (ФНС).

По ее данным, на 8 февраля это сделали уже 280 компаний и еще 465 подали заявки, например IBM, Cisco, Qiwi, Siemens, NokiaSolutions.

Одна из компаний группы Qiwi действительно подала указанное заявление без затруднений, рассказывает ее представитель.

Правительство расширит действие нулевого НДС для экспортеров

Правительство планирует в 2019 году расширить применение льготной ставки НДС для экспортеров, говорится в материалах по нацпроектам. Нулевая ставка налога будет установлена при вывозе материалов для строительства объектов за рубежом, товаров по договору лизинга, а также информационных технологий и связанных с ними услуг.

В документе о нацпроектах, опубликованном на сайте правительства, также говорится о планах исключить избыточные требования валютного контроля.

Налоговая политика и практика: уплаченные за заемщика проценты не включаются поручителем в расходы по налогу на прибыль

Уплаченные поручителем проценты по кредитному договору становятся долгом заемщика. Следовательно, такие выплаты не учитываются поручителем в расходах по налогу на прибыль организаций. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

Минфин предложил ввести новый акциз на парфюмерию

С 1 июля 2019 года может появиться новый акциз на парфюмерно-косметическую продукцию. Такой законопроект внес в правительство Минфин. В ведомстве считают, что поправки помогут бороться с нелегальными производителями.

ФНС и ФТС запустят эксперимент по прослеживаемости импорта

До конца 2019 года планируется апробировать систему контроля за движением импортируемых товаров по территории России. Участие компаний в эксперименте будет добровольным.

Оператором единой информсистемы станет Федеральная налоговая служба (ФНС).

Она обеспечит сбор и обработку заявок на участие в эксперименте, утвердит правила предоставления сопроводительных документов на товары, мониторинга и оценки результатов, а также другие требования к участникам.

Федеральная таможенная служба (ФТС), в свою очередь, будет передавать в информсистему сведения о товарах из таможенных деклараций.

Предлагается отслеживать ограниченный перечь товаров – холодильное и морозильное оборудование, транспортные средства промышленного назначения, стиральные машины и машины для сушки, мониторы и проекторы, детские коляски и металлическую мебель, интегральные электронные схемы.

Источник: http://www.lp.ru/taxnews_12.02.2019

Несвоевременное перечисление НДФЛ и страховых взносов

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков они также обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Штраф предусмотрен за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом в бюджет. Размер штрафа — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500).

При этом не имеет значения время, на которое была пропущена уплата НДФЛ. Размер штрафа будет рассчитан со всей суммы НДФЛ, не перечисленной вовремя. Он может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда.

Конституционный суд РФ указал, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, если:

Об этом сказано в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П (направлено Письмом ФНС России от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 для использования в работе налоговым органам, приведено в п. 2 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 1 квартал 2018 года).

Если Вы удержали НДФЛ, но не перечислили (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то Вам начислят пени помимо штрафа (п. 1 ст. 75 НК РФ). Порядок определения пени разъяснен в Письме Минфина России от 01.08.2017 № 03-02-07/1/48936.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 401-ФЗ). Процентная ставка пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней для организаций принимается: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 75 и главами 25 и 26.1 Кодекса.

Таким образом, 30-дневный срок за просрочку исполнения обязанности по уплате налога исчисляется, начиная со следующего дня за днем уплаты налога, установленным законодательством о налогах и сборах.

Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате:

Ответственность установлена, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, которые предусмотрены статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. Штраф за перечисленные нарушения составляет 20% неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В Письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин РФ разъяснил, что ст. 122 НК РФ применяется с учетом положений п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В названном документе арбитры пришли к выводу, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога (сбора), не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию только пени.

Минфин РФ уточнил, что такое разъяснение, данное в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, возникающих при применении п. 1 ст.

 122 НК РФ, является актуальным, когда страховые взносы были правильно исчислены и отражены в расчетах, представленных в налоговые органы.

Иными словами, штрафа по статье 122 НК РФ не будет, если сумма страховых взносов исчислена верно и отражена в расчете, представленном в налоговую инспекцию.

Таким образом, к плательщику страховых будет применена ответственность только в виде пени за несвоевременную уплату правильно исчисленных и отраженных в отчетности страховых взносов. Порядок определения пени будет таким же, как для НДФЛ.

За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ могут взыскать штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). По мнению ФНС России, любые заполненные реквизиты расчета, не соответствующие действительности, могут считаться недостоверными сведениями. Оштрафовать могут за ошибки:

В то же время, налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если ошибки в поданном расчете 6-НДФЛ выявлены самостоятельно, то рекомендуем представить в налоговый орган уточненный расчет. Сделать это нужно прежде, чем вы узнаете, что налоговый орган обнаружил в расчете недостоверные сведения. В таком случае можно избежать штрафа по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Обращайтесь к профессионалам Подробнее

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nesvoevremennoe-perechislenie-ndfl-i-strakhovykh-vznosov/

Все штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году

За несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены штрафы. Но если налогоплательщик самостоятельно исправил ошибку, подал корректировку и расплатился по обязательствам до проверки, то наказания отменят.

Разберемся, о каких суммах идет речь, и как законно не платить штраф в ФНС. Мы подготовили удобную таблицу всех штрафов по НДФЛ, скачайте и используйте в работе.

А в конце статьи — таблица с верными сроками уплаты, чтобы не опаздывать с налогом.

Размеры штрафных санкций в 2019 году для налоговых агентов за опоздание в перечислении НДФЛ

Категория плательщика

Основание

Вид и размер взыскания за просрочку

Налоговые агенты (организации)	Налог удержан, но не перечислен в ФНС	Недоимка в сумме недоплаты. Пеня на сумму недоимки. Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в Инспекцию.
НДФЛ не удержан с дохода	Наказания отсутствуют. При условии, что у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ с доходов работников. Уплата налога за счет средств работодателя не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Отчетность подана с опозданием	6-НДФЛ — накажут на 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. 2-НДФЛ — по 200 рублей за каждую справку поданную с опозданием.
Ложные, недостоверные сведения в отчетах	За ошибки в 6-НДФЛ и за каждую справку 2-НДФЛ оштрафуют на 500 рублей.
Несоблюдение порядка представления	200 рублей за то, что отчет подан на бумаге, когда компания обязана отчитываться в электронном формате.

Общие правила по уплате штрафа

Уплата НДФЛ — это прямая обязанность самого налогоплательщика. Речь идет о простых гражданах и индивидуальных предпринимателях (ст. 214, 227, 228 НК РФ).

Если же налогоплательщик состоит в трудовых или гражданско-правовых взаимоотношениях, то обязанность по уплате НДФЛ делегируется работодателю — налоговому агенту (ст. 226 НК РФ). Именно налоговый агент должен удерживать налог с выплачиваемого дохода.

• Статья по теме: От штрафа до тюрьмы: ответственность бухгалтера в 2019 году

Как налоговому агенту избежать наказания

Статья 123 НК РФ предусматривает возможность не платить штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году. Для этого требуется выполнить всего два условия:

1. Фискальную отчетность всегда подавайте в срок. Если выявили ошибку в 6-НДФЛ, то незамедлительно направьте корректирующий отчет. Проверьте расчет НДФЛ перед отправкой. Сведения о доходах, вычетах и удержаниях должны быть отражены достоверно и в полном объеме.
2. Одновременно с корректировкой оплатите выявленную недоимку, а также сумму пени. Расчет пери производите по новым правилам (п. 3 ст. 75 НК РФ, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Обратите внимание, что избежать штрафа можно только, если ошибки исправлены до того, как о них узнали инспекторы ФНС. Например, до момента, когда ИФНС выставила требование об уплате недоимки и пени по налогу. Либо до назначения камеральной проверки ИФНС за соответствующий период.

Пример расчета штрафа по НДФЛ для налогового агента

20 марта 2019 года ООО «Гармошка» были начислены доходы работнику в сумме 100 000 рублей, и произведены удержания в сумме 13 000 рублей.

Информация включена в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Однако, по технической ошибке в платежном поручении на оплату НДФЛ допущена опечатка. Вместо 13 000 рублей, ООО «Гармошка» перечислило в бюджет всего 1 300 рублей. Дата платежки — 21. 03.2019г.

Налог и пени за просрочку были уплачены в бюджет только 10 апреля.

В таком случае ФНС выставит штраф в размере 20% от недоплаченной суммы — 2 340 рублей ((13 000 — 1 300 ) * 20%).

Конституционный суд дополнил освобождения от уплаты штрафов. Так, налоговики не могут наказать налогового агента, если расчет 6-НДФЛ подал верно. А вот налог был уплачен в меньшем размере по технической ошибке (Постановление КС от 06.02.2018 N 6-П).

Положения о решении КС были доведены до представителей ФНС. Следовательно, ООО «Гармошка» может быть освобождено от уплаты штрафа, если докажет, что проступок совершен не умышленно.

Сроки уплаты НДФЛ:

Размеры штрафных санкций для ИП и работников

Категория плательщика

Основание

Вид и размер взыскания

Физические лица (в том числе ИП при сдаче декларации 3-НДФЛ)	Подоходный налог перечислен с опозданием	Начислят только пени!
Налоговая база в декларации указана неверно	Назначат штраф в размере 20% от неуплаченного НДФЛ.
Налоговая база в декларации 3-НДФЛ была занижена умышленно	Оштрафуют на 40% от заниженной суммы.
Индивидуальные предприниматели	Авансовые платежи	Взыщут только пени с просроченного авансового платежа по подоходному налогу.
Итоговый расчет за год	За оплату налога с опоздание ИП не оштрафуют. Однако, если в декларации выявят занижение налоговой базы, то ФНС выставит штрафы: в размере 20% от заниженного НДФЛ; в размере 40% если занижение совершено умышлено. Например, ИП заявил к вычету суммы, на которые он не имеет права.

Срок уплаты НДФЛ налоговым агентом, чтобы не было штрафов

Вид дохода

Когда доход считается полученным

Когда удержать НДФЛ

Когда перечислить налог в бюджет

Зарплата	Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)	Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода
Доходы в натуральной форме	День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)	Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода
Отпускные и больничные	День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)	Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты

Подпишитесь на “Упрощенку” на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 23 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал “Упрощенка” — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга “Упрощенка. Годовой отчет 2019”.

23 декабря — последний день акции

Источник: https://www.26-2.ru/art/354823-shtraf-za-nesvoevremennuyu-uplatu-ndfl