Иногда работодатель затрудняется определить, какой договор в той или иной ситуации выгоднее заключить с будущим работником — трудовой или гражданско-правовой.
Именно поэтому журнал “Упрощенка” собрал в одной таблице все важные характеристики трудового и гражданско-правового договоров.
Здесь же вы найдете информацию о том, какие налоги и взносы нужно платить при заключении этих договоров.
Ниже представлена таблица сравнений. А вот официальные образцы договоров ГПХ и трудовые.
Содержание
- 0.1 Образцы трудового договора — 2020
- 0.2 Существенный отличия трудового договора от гражданско-правового в 2020 году
- 1 Как правильно заключить договор с самозанятым
- 2 Договоры возмездного оказания услуг с точки зрения пенсионного фонда
- 3 Налогообложение договора возмездного оказания услуг с физическим лицом — Audit-it.ru
- 4 Образец договора подряда с физическим лицом в 2020 году на оказание услуг
- 5 Трудовой или гражданско-правовой договор: сходства и различия
Образцы трудового договора — 2020
Заполнить трудовой договор онлайн вы можете в программе “Бухсофт”. Программа бесплатно подберет шаблон договора под вашу ситуацию и сохранит в формате ворд.
Заполнить трудовой договор онлайн
Существенный отличия трудового договора от гражданско-правового в 2020 году
Трудовой договорГражданско-правовой договор(договор подряда, договор возмездного оказания услуг)
| 1. Основные нормативные акты, регулирующие договоры | |
| Гл.10-13 Трудового кодекса РФ | Гл. 37, гл. 39 Гражданского кодекса РФ |
| 2. Наименование сторон | |
| Работник и работодатель | Заказчик и подрядчик, заказчик и исполнитель |
| 3. Предмет договора | |
| Договор регламентирует процесс труда, процесс выполнения работ, оказание услуг. | Договор регламентирует достижение и передачу результата труда заказчику. |
| 4. Характер выполняемой работы | |
| Работник выполняет работу по определенной специальности, квалификации или должности предусмотренной трудовым договором.Пример: Бухгалтер, работающий в организации, обязан выполнять всю работу, связанную с организацией бухгалтерского учета в организации, вести учет поступающих в организацию и исходящих из организации документов, составлять налоговую отчетность, вести кассу в организации | Изготовление, обработка вещи, оказание услуг, совершение определенного действия с передачей результата заказчику.Пример: Лицо, работающее по договору подряда, принимает на себя обязанность составить бухгалтерскую отчетность организации в течение недели. Остальную работу, связанную с ведением бухгалтерского учета, Заказчик будет выполнять самостоятельно. |
| 5. Соблюдение режима (графика) работы, трудовой дисциплины | |
| Работник соблюдает дисциплину труда, находится в штате организации, выполняет распоряжения администрации организации. | Подрядчик, исполнитель не включается в штат организации. Выполняет работу самостоятельно за свой счет или оказывает услуги. |
| 6. Срок договора | |
Договор может быть заключен:
|
Договор заключается на определенный срок (срок выполнения работы). В договоре указывается начальный и конечный сроки.Внимание! В договоре не прописывайте правила внутреннего трудового распорядка организации, иначе такой договор могут квалифицировать как трудовой договор. |
| 7. Расчеты по договорам | |
| Оплата производится не по результатам работы, а за ее процесс в виде регулярных выплат установленных трудовым договором. Работник получает заработную плату и социальные льготы. | Оплата услуг исполнителя определяется оглашением сторон (договором). Оплата производится по результатам выполненной работы, оказанных услуг, после подписания акта сдачи-приемки.!!! Оплата по договору подряда производится только на основании акта выполненных работ, им нельзя прописать оплату, как при выплате зарплаты. Также нужно учитывать, что выплату по договорам гражданско-правового характера не должны включаться в расчетную или платежную ведомости ,т.к. эти ведомости предназначены для оплаты по трудовым договрам. |
| 8. Организация труда, содействие исполнению обязательств | |
| Администрация организации обязана обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором с работником. | Заказчик может оказывать подрядчику содействие в выполнении работы, может возмещать фактически понесенные исполнителем расходы. |
| 9. Предоставление льгот | |
Работнику предоставляются:
|
Гарантии и льготы не предусмотрены.!!! Если организация предусмотрит какие-нибудь льготы исполнителям по договору подряда, то договорам также попытаются переквалифицировать в трудовой. |
| 10. Расторжение договора (в одностороннем порядке) | |
| В одностороннем порядке только со стороны работника, в случаях, предусмотренных ст.81 ТК РФ – работодателя. | Возможно в одностороннем порядке, как со стороны заказчика, так и со стороны подрядчика, исполнителя |
| 11. Налогообложение выплат по договорам | |
| НДФЛ: удерживается (ст. 226 НК РФ);Страховые взносы: облагается (ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)Взносы на страхование от несчастных случаев: |
Источник: https://www.26-2.ru/art/177635-otlichiya-trudovogo-dogovora-2020
Как правильно заключить договор с самозанятым
Сейчас самозанятые могут принимать оплату от юрлиц и ИП без особых формальностей. Налог при этом рассчитывается и уплачивается автоматически.
Самозанятому не нужны ни касса, ни специальный расчетный счет, чтобы легально получать доход от своей профессиональной деятельности.
В свежем материале читайте: чем грозит оформление нового сотрудника в статусе самозанятого и каковы правила составления договора с лицами на НПД.
Для бизнесменов работать с самозанятыми намного выгоднее, чем нанимать стандартных сотрудников. Главное, все правильно оформить, иначе можно получить штраф. Например, если вы оформите отношения с самозанятым как с обычным гражданином России, то придется доплачивать НДФЛ 13 % и страховые взносы (> 30 %) от суммы сделки.
| Новый сотрудник оформляется как самозанятый. | Нарушением является не только перевод коллектива на самозанятость, но и прием на работу новых сотрудников через заключение таких договоров.§ Что может вызвать подозрения у налоговиков:
§ При работе с самозанятыми важно, чтобы компанию или ИП не обвинили в сокрытии трудовых отношений. Тогда гражданско-правовой договор будет переквалифицирован в трудовой. Если правильно оформить договорные отношения с самозанятыми, проблем с ФНС не будет.
|
||||||||
| Договор с самозанятым. | Преимуществом работы с самозанятыми лицами является то, что с выплат им не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, по ним не надо сдавать «зарплатную» отчетность. Самозанятые заплатят все налоги за себя самостоятельно — 6 % от своего дохода в случае, если работают с ИП и юрлицами (а если только с физиками, то 4 %). А чтобы не было повода для претензий со стороны контролеров, отношения с самозанятым нужно оформить грамотно.§ Подтверждение статуса. Удостоверьтесь, что гражданин действительно зарегистрирован в качестве самозанятого. На сайте ФНС есть специальный сервис, позволяющий проверить регистрацию самозанятого онлайн. Или можете попросить у него выписку из приложения «Мой налог».§ Договор.
§ Чек. На каждый расчет требуйте от исполнителя чек, сформированный в приложении «Мой налог». Он подтвердит не только Ваше право не платить НДФЛ и взносы, но и расходы для налога на прибыль или УСН. В чеке проверяйте правильность указания Ваших реквизитов. |
||||||||
| Договор с самозанятым со статусом ИП. | § Предприниматель может сменить систему налогообложения и перейти на уплату НПД. Для контрагентов ничего при этом не меняется. Нет разницы, платить ли подрядчику, который сидит на «вмененке» или «упрощенке», вот и здесь так же.§ Стороны заключают гражданско-правовой договор (ГПХ) — договор оказания услуг, подряда или поставки. Они выступают в качестве двух независимых бизнес-субъектов. В договоре указываются реквизиты ИП, по умолчанию оплата производится на расчетный счет предпринимателя в банке. Но могут быть другие варианты расчетов, в том числе и наличными — с кассой или без нее. Подтверждением выплат самозанятому станет чек из приложения «Мой налог», обязательно запрашивайте его у исполнителя. | ||||||||
| Договор с самозанятым физическим лицом без статуса ИП. | § В этом случае оформить придется гражданско-правовой договор с физлицом — договор подряда, возмездного оказания услуг. Заказчик — юрлицо или ИП, исполнитель — гражданин.§ В качестве реквизитов указываются его личные данные и любой банковский счет, номер карты или электронного кошелька. По чеку из приложения «Мой налог» Вы сможете оплатить нужную сумму и учтете ее в своих расходах. Чек очень важен для Вас — если самозанятый не выдаст его в бумажном или электронном виде, то придется платить страховые взносы за него в размере 30 % от выплаченного дохода. | ||||||||
| Что должно быть в договоре с самозанятым. | В стандартный договор стоит добавить 3 пункта, которые помогут избежать лишних расходов:§ «Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход». Это нужно, чтобы подчеркнуть, что компания-заказчик не налоговый агент и платить за исполнителя 13 % НДФЛ не обязана;§ «Исполнитель обязан предоставить заказчику чеки на все выплаты по договору». Это необходимо, чтобы освободить заказчика от обязательств по уплате страховых взносов;§ «Исполнитель обязан сообщить заказчику об изменении своего статуса плательщика НПД». Такое условие поможет вовремя узнать о том, что исполнитель перестал быть самозанятым, и теперь расчеты с ним облагаются НДФЛ и страховыми взносами.Пример текста договора возмездного оказания услуг. | ||||||||
| Как работать с самозанятыми без проблем. | § Убедитесь, что самозанятый зарегистрировался в приложении «Мой налог» и получил статус плательщика налога на профессиональный доход.§ Проверьте, кем именно является самозанятый — физическим лицом или ИП.§ Не пытайтесь оформить своих действующих и новых сотрудников в качестве самозанятых.§ Составляйте договор с самозанятыми и рассчитывайтесь с ними так, чтобы налоговики не могли «придраться» к условиям сотрудничества.§ В любых непонятных ситуациях запрашивайте разъяснения у Минфина или просите совета у экспертов, ведь ФНС консультаций не дает. |
Поделитесь в социальной сети
Источник: https://gudvill.com/blog/kak-pravilno-zaklyuchit-dogovor-s-samozanyatym/
Договоры возмездного оказания услуг с точки зрения пенсионного фонда
ПЕНСИОННОГО ФОНДАТ. ПУГАЧЕВАТ.Пугачева, главный специалист – юристОтделения Пенсионного фонда России по г.Москве.Как известно, несоответствиеразличных нормативных актовзаконодательству, противоречия междустарыми и новыми нормативными актами иновых актов между собой в большой мерезатрудняют работу организаций, призванныхприменять на практике действующеезаконодательство.
Рассмотрим это напримере начисления и уплаты организациямистраховых взносов в Пенсионный фонд РФ,которые регулируются в основном следующиминормативными актами: Порядок уплатыстраховых взносов работодателями игражданами в Пенсионный фонд России,утвержденный Постановлением ВерховногоСовета РФ от 27 декабря 1991 года N 2122-I,Перечень выплат, на которые не начисляютсястраховые взносы в Пенсионный фонд России,утвержденный Постановлением ПравительстваРФ от 19 февраля 1996 года N 153, а также Закон “Огосударственных пенсиях в РоссийскойФедерации”, Федеральный закон от 21 декабря1995 года N 207-ФЗ “О тарифах страховых взносов вПенсионный фонд РФ, Фонд социальногострахования РФ, Государственный фондзанятости населения РФ и в фондыобязательного медицинского страхования на1996 год”, Федеральный закон от 8 июля 1996 года N88-ФЗ “О бюджете Пенсионного фондаРоссийской Федерации на 1996 год”,Федеральный закон от 5 февраля 1997 года N 26-ФЗ”О тарифах страховых взносов в Пенсионныйфонд России… на 1997 год”. Привнимательном изучении этих актов можнодостаточно четко рассмотреть некоторыеколлизии.
Так, мы видим, что в ст. 1Федерального закона “О тарифах страховыхвзносов в Пенсионный фонд России , … на 1996год” установлен “тариф страховых взносов вПФР в процентном отношении к выплатам,начисленным работникам в виде оплаты трудапо всем основаниям, включая выполнениеработ по договорам подряда и поручения”. ——————————–
Далее – ПФР.Здесь (как и везде) слово “включая”означает, что данный перечень,конкретизирующий некоторые из всехоснований, отнюдь не являетсяисчерпывающим, так как употребление слова”все” определяет ничем не ограниченное, тоесть без изъятий, множество оснований,которое не нуждается, строго говоря, вдополнениях, уточнениях и т.п.Следовательно, различные исключения изэтого множества, определенного Законом,могут быть сделаны лишь на основании Законаи только Закона! Надо заметить, чтонорма с подобным содержанием существовалаи ранее – в Постановлении Верховного СоветаРФ от 9 июля 1993 года N 5357-I “О тарифахстраховых взносов в ПФР, …на второеполугодие 1993 года” и аналогичныхпоследующих нормативных актах (только сиспользованием другого выражения – “в томчисле”) и так же плавно перешла, почти неменяясь, в Закон “О тарифах…”, видимо, потрадиции. Иными словами,руководствуясь данной нормой, следуетначислять страховые взносы со всех выплат(начисленных работникам в виде оплатытруда) по всем основаниям, не исключаядоговоры подряда и поручения. Попутноможно отметить, что, не меняя смысла, дляпростоты выражения словосочетание “выплатав виде оплаты труда по всем основаниям”можно без какого-либо ущерба заменить наболее короткое – “оплата труда в любом виде”,поскольку труд любого вида как раз и служиттем единственным основанием, способнымпридать выплате вид оплаты труда. Далее. В той же ст. 1 рассматриваемого Законаопределено, что виды выплат, на которые неначисляются страховые взносы, утверждаютсяПравительством РФ. Если предположить, чторечь здесь идет о выплатах в виде оплатытруда по всем основаниям, мы увидим явноепротиворечие между нормами в рамках одной итой же статьи Закона. А именно: с однойстороны, Закон устанавливает множествооснований (все основания без исключения),которые могут повлечь за собой выплаты ввиде оплаты труда работникам, с другой -Закон предусматривает, что сам он указанноемножество не определяет, а устанавливаетего правительство, то есть Законпротиворечит сам себе, утверждаявзаимоисключающие положения. Отсюдаследует, что наше предположение было быневерным. Тогда напрашивается выводили второе предположение о том, чтоуказанное в части шестой ст. 1 множествовидов выплат, на которые не начисляютсястраховые взносы, никак не коррелирует суказанным в части первой той же статьимножеством выплат, начисленных работникамв виде оплаты труда по всем основаниям, иони (эти множества), говоря математическимязыком, не пересекаются. В этом случаеникакой коллизии между нормами даннойстатьи не наблюдается, и Правительство РФбудет, как ему и положено, конкретизироватьсвоим перечнем лишь выплаты, не принимающиевид оплаты труда. Если же выплата, непопадающая, на первый взгляд, в разрядвыплат в виде оплаты труда, также не будетуказана и в Перечне, то для решения вопроса,начислять или не начислять страховыевзносы в ПФР, необходимо, видимо,определить: есть ли основания считатьданную выплату оплатой труда, то есть был лизатрачен труд по договору, по которомупроизведена выплата? Совершенноочевидно, что ни у кого не возникаетсомнений, следует ли начислять страховыевзносы в ПФР с выплат, начисленныхработникам в виде оплаты труда, основаниемдля которых послужил трудовой договор. Нотак как основание по Закону может бытьлюбым, выплата (в виде оплаты труда) полюбому договору, в том числе и договоругражданско – правового характера, причемлюбому, требует таких же отчислений. Вообще, как известно, различие по предметудоговора между трудовым договором идоговором гражданско – правового характерасостоит в том, что предметом трудовогодоговора является исполнение конкретнойтрудовой функции, а предметом гражданско -правового договора служит с точки зренияфизических затрат исполнителя результаттруда. В обоих случаях речь идет об оплатетруда и в рассматриваемом Законе “Отарифах…”, как и ранее, законодательсправедливо определил, что данное отличиене играет роли для начисления страховыхвзносов и, следовательно, исчисленияпенсий. Поскольку предметом различныхдоговоров, предусмотренных Гражданскимкодексом, может быть результат, получаемыйне иначе как в процессе целесообразнойдеятельности, направленной навидоизменение природы, что является трудомпо определению, соответственновознаграждения (части вознаграждений) потаким договорам относятся к видам оплатыименно труда, с которых непременноначисляются страховые взносы в Пенсионныйфонд, как того и требует указанный Закон. Это подтверждает и сложившаясяарбитражная практика (устоявшаяся довведения в действие части второй ГК РФ).Например, договор перевозки, заключенныймежду организацией игражданином-предпринимателем, арбитражныйсуд классифицировал как “договорподрядного вида на выполнение работы пооказанию транспортных услуг”, то естьарбитражным судом тоже признается, что длявыполнения услуги требуется определеннаяработа (труд). Кроме того, прирассмотрении иска ТОО “Эпос” к ОПФР поКостромской области о возврате суммыстраховых взносов и штрафных санкций,начисленных на вознаграждение по договоруна оказание возмездных услуг, арбитражныйсуд Костромской области отказал вудовлетворении исковых требований. МеждуТОО “Эпос” и предпринимателем был заключендоговор, согласно которому предпринимательоказывал консультативные услуги поправовым и экономическим вопросам.Федеральный арбитражный суд Волго -Вятского округа не нашел оснований дляотмены указанного решения. Арбитражныйсуд Владимирской области отказал в иске ТОО”Принц” к ОПФР по Владимирской области овозврате сумм страховых взносов,начисленных на вознаграждения, выплаченныепредпринимателям по договорам на оказаниемаркетинговых, бухгалтерских,информационных, автотранспортных услуг. Аналогично и в “Положении о составе затратпо производству и реализации продукции(работ, услуг), включаемых в себестоимостьпродукции (работ, услуг), и о порядкеформирования финансовых результатов,учитываемых при налогообложении прибыли”,утвержденном Постановлением ПравительстваРФ от 5 августа 1992 года N 552, предусмотрено,что оплата труда работников, не состоящих вштате предприятия, за выполнение ими работпо заключенным договорам гражданско -правового характера включается в составзатрат на оплату труда. В тексте данногоПоложения продукция приравнивается кработе и к услугам. Ведь действительно,оказание услуг для лица, их выполняющего,означает производство определенныхработ. А что же тогда собственноизменилось в связи с введением в действиечасти второй ГК в отношении определенияработы (труда) и оплаты труда? Да ровнымсчетом ничего, поскольку новый ГК, как ипрежний, не оперирует понятиями труда и егооплаты и вовсе не регулирует трудовые илипенсионные отношения. Новое же то, что вГражданском кодексе изменился (расширен)перечень видов договоров. Однако можнозаметить, что этот перечень не являетсяисчерпывающим. Статья 8 ГК гласит, что”гражданские права и обязанностивозникают… из договоров и иных сделок, хотяи не предусмотренных законом, но непротиворечащих ему”. Поэтому нельзясказать, что договор возмездного оказанияуслуг, заключенный, к примеру, в марте 1994года, качественно отличается от договораоказания таких же услуг от марта 1996 года.Ведь и ранее, до введения в действие частипервой Гражданского кодекса (до 1 января 1995года), ст. 4 Основ гражданскогозаконодательства содержала практически теже положения, что и упомянутая ст. 8 ГК. Но изменения в названии отнюдь не означаютперемены сути договоров гражданско -правового характера. И предметом некоторыхпо-прежнему выступает некий результат,который, несмотря на нововведения, можнодостичь не иначе как посредствомдеятельности (действий), которая все такжеимеет право называться трудом. ВПеречне же выплат, на которые неначисляются страховые взносы в ПФР,утвержденном Постановлением ПравительстваРФ от 19 февраля 1996 года N 153, в результатенового стилистического решения (но внарушение сложившейся традиции) списокдоговоров, на вознаграждения по которымначисляются страховые взносы, изнеисчерпывающего вдруг трансформировалсяв исчерпывающий. То есть этот переченьограничивает действие указанного Закона вчасти взимания страховых взносов с выплатпо некоторым договорам гражданско -правового характера. Но данный акт в этойчасти издан Правительством РоссийскойФедерации явно с превышением своихполномочий, так как он изменяет кругоснований, определенный Законом и неподлежащий по этому Закону изменению состороны правительства. Данную коллизиюдействующих нормативных актов можноразрешить обычным путем, а именно: выбратьтот нормативный акт, который должен бытьприменен. Как правило, таким актомстановится либо более поздний, либопринятый вышестоящим органом. Так какуказанный Перечень – подзаконный акт, он,следовательно, не подлежит применению в тойчасти, которая противоречит Закону илисужает сферу его действия. Можно,конечно, пойти и другим путем, то естьпопытаться дать логическое, теоретическоеи научное обоснование подобному решениюправительства. Например, провестиобоснованное разграничение междудоговорами гражданско – правовогохарактера (кроме подряда и поручения), дляполучения результатов которых необходимтруд (к таким договорам относятся договорывозмездного оказания услуг), и договораминепосредственно подряда и поручения. Явное отличие, например, договора подрядаот договора оказания услуг в том, чторезультат работы по договору оказанияуслуг не овеществлен, а результатом работыпо договору подряда служит вещь. Этоосновное отличие, из которого вытекают всеостальные. Отличие договора порученияот договора оказания услуг состоит в том,что предметом договора поручения являютсяисключительно юридические действия, апредметом договора оказания услуг – любыедействия (или деятельность). Однакоразграничения договоров по такимпринципиальным отличиям могутпредставлять интерес в области изученияотрасли права, не относящейся к трудовымили пенсионным отношениям, так как основнымкритерием назначения пенсии является труди его результаты и нигде в законодательствене уточняется, что результаты деятельностидолжны быть сугубо вещественными и толькотогда эту деятельность (действия)правомерно будет назвать трудом. Такойподход к проблеме выяснения природы труда иего оплаты может быть назван (по аналогии сназванием течения в философии XIX века)вульгарным материализмом в теории трудаили, по терминологии Маркса, разновидностьютоварно – вещевого фетишизма. И к томуже данный акт (Постановление N 153)противоречит ст. 19 Конституции РФ,поскольку ограничивает права граждан (вчастности, право на получение пенсии всоответствии с Законом “О государственныхпенсиях в Российской Федерации”, впреамбуле которого как раз и утверждается,что основным критерием пенсии являетсятруд и его результаты) по профессиональномупризнаку, так как не признает оплатой затруд вознаграждение, получаемоегражданином за выполнение определенныхвидов услуг, то есть вообще не считает затруд оказание услуг (ветеринаров, врачей,например), в результате выполнения которыхне появляется ничего вещественного. Итак, как выяснилось, ни Закон “О тарифах…”,ни иные из перечисленных законов неакцентируют внимание на различии в труде постепени овеществленности результатовтруда. Поэтому вполне обоснованным изаконным следует считать начислениестраховых взносов в Пенсионный фонд (и с 1марта 1996 года) с сумм выплат, имеющихоснованием любые затраты труда, по любомудоговору, с любым гражданско – правовымхарактером, если для выполнения его условийв самом деле был затрачен хоть какой-нибудьтруд. В противном случае перевод всехрабочих и служащих на отношения подоговорам оказания услуг, на который такпрозрачно намекает Постановление N 153,создает прекрасную возможность для уходаот налогообложения. В итогепредприятиям и Пенсионному фонду, который ктому же призван служить гарантомвыполнения известных положенийКонституции Российской Федерации, воизбежание взаимных обид исключительноважно правильно понимать применение напрактике всех имеющихся нормативных актов,регулирующих отношения между Пенсионнымфондом и организациями, и не допускатьиспользования нормативных актов, изданныхс превышением полномочий. Ведь присудебном разбирательстве разногласий,касающихся затронутой темы, арбитражныйсуд вынужден будет применять норму ч. 2 ст. 11Арбитражного процессуального кодекса,гласящую: “Арбитражный суд, установив прирассмотрении дела несоответствие актагосударственного органа, органа местногосамоуправления, иного органа закону, в томчисле издание его с превышением полномочий,принимает решение в соответствии сзаконом”.
Новый Федеральный закон от 5февраля 1997 года N 26-ФЗ “О тарифах страховыхвзносов в ПФР… на
Источник: https://www.lawmix.ru/comm/8368
Налогообложение договора возмездного оказания услуг с физическим лицом — Audit-it.ru
Компания ГАРАНТ
Общественная организация заключила с физическим лицом договор о возмездном оказании услуг. Физическое лицо является гражданином и резидентом РФ. Оплату по договору общественная организация осуществляет за счет средств пожертвования. Должна ли организация на данные выплаты начислять страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Общественная организация, производящая из средств пожертвования выплаты по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом на оказание услуг, должна начислять на данные выплаты страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.
Обоснование вывода:
Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).
В соответствии со ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС РФ
В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.
2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются организации, в том числе и общественные, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, является объектом обложения страховыми взносами.
В то же время согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
А в силу п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются.
Следовательно, организации, которые производят выплаты по договорам гражданско-правового характера, должны начислять на данные выплаты только страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.
Кроме того, напомним, что согласно пп. “ж” п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).
Относительно того, что вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачивается за счет средств пожертвования, следует отметить, что для начисления страховых взносов не имеет значения, за счет каких источников (средств) производится выплата. Главным для определения базы, облагаемой страховыми взносами, является то, что выплата должна являться объектом обложения.
При этом само по себе пожертвование может быть признано целевым поступлением (п. 2 ст.
251 НК РФ) и не учитываться при налогообложении прибыли, но при условии, что оно использовано на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности, при наличии раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Если же пожертвование будет использовано на иные цели, не связанные с ведением уставной деятельности общественной организации, то такое поступление придется учесть в составе доходов в целях налогообложения прибыли.
В то же время выплата физическому лицу по договору оказания услуг признается объектом обложения страховыми взносами независимо от того, что она осуществлена из средств пожертвования, и от того, будет ли указанное пожертвование учтено в составе доходов (расходов) в целях налогообложения прибыли.
Так, в письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19 специалисты разъясняют, что в Законе N 212-ФЗ нет нормы, согласно которой страховые взносы не начисляются на выплаты, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Данный факт не имеет значения для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/303523.html
Образец договора подряда с физическим лицом в 2020 году на оказание услуг
В 2020 году гражданин может выполнять работу для организации внештатно. То есть по гражданско-правовому. Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. В статье вы найдете образец договора подряда с физическим лицом в 2020 году на оказание услуг.
Как составить договор подряда, чтобы он не был похож на трудовой >>>
Когда можно заключить договор подряда
Работодатель вправе привлекать к работе физлиц по гражданско-правовому договору. По таким договорам гражданин получает за результаты своей работы вознаграждение, а вот отпуска и больничные ему ему не оплачивают.
Как правило, гражданско-правовые договоры заключают на выполнение разовых работ. То есть когда брать сотрудника в штат нет смысла. Это может быть, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т. п.
При этом заключать гражданско-правовой договор с человеком, который на самом деле будет выполнять функции штатного сотрудника и подчиняться внутренним правилам и распорядку, нельзя. Это прямо установлено частью 4 статьи 11 и частью 2 статьи 15 ТК.
Кроме того, такие договоры инспекторы проверяют, чтобы убедиться, что компания не замаскировала трудовой характер отношений, например, с целью минимизировать взносы. Поэтому убедитесь, что в ваших договорах учтены все его отличия от трудового. О которых рассказали эксперты Системы Главбух.
| Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Отличия трудового договора от договора подряда
Гражданско-правовой договор отличается от трудового следующими особенностями:
- в соглашении определяют результат работ, но не статус исполнителя;
- оплату предусматривают только за результат, а не за труд;
- выполнение работ обязательно подтверждают документально;
- исполнителя нельзя обязать придерживаться правил трудового распорядка;
- гарантии для штатных сотрудников не распространяются на исполнителей по ГПД;
- в соглашении недопустимо использовать термины трудового права.
Основные отличия ГПД от трудового договора можно посмотреть в сравнительной таблице, которую разработали эксперты Системы Главбух.
Важно понимать, что существуют разные виды гражданско-правовых договоров. В частности, основные из них касаются выполнения работ и оказания услуг. Полный перечень договоров подготовили эксперты Системы Главбух.
По договору возмездного оказания услуг исполнитель оказывает услугу по заданию заказчика, а за это получает оплату (ст. 779 ГК РФ).
По договору подряда подрядчик выполняет для заказчика определенную работу, которую тот должен принять и оплатить (ст. 702 ГК РФ).
Как записать цель договора
По гражданско-правовому договору вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая не привела к достижению поставленной цели, можно не оплачивать.
В связи с этим важно прописать в договоре конкретный результат работ, за который работнику полагается вознаграждение. Это может быть какая то конкретная услуга или работа. Например, составление договора купли продажи с контрагентом.
В ГПД важно обозначить результат работ, который исполнитель обязан сдать заказчику. Как правило, если работы выполнены, услуги оказаны и приняты, то обязательства человека перед организацией по ним прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК РФ).
Для компании подрядчик — это посторонний человек. А значит он не обязан соблюдать трудовой распорядок работодателя.
Напротив, сотрудник по трудовому договору выполняет постоянную работу для компании по определенной специальности, квалификации и должности. Он — часть организации, поскольку его берут в штат.
Работник трудится в режиме, который установила компания. О том, какие еще условия включить в договор с подрядчиком, рассказали эксперты Системы Главбух.
Как обозначить риски подрядчика
Судьи обращают внимание на то, что у подрядчиков и сотрудников разная степень ответственности перед компанией. Подрядчик выполняет работу на свой риск, и заказчик вправе установить для него любую ответственность с учетом гражданского законодательства.
Например, потребовать с физлица штраф за некачественные результаты труда. С сотрудниками дела обстоят иначе: за плохую работу их можно наказать, но только с учетом правил Трудового кодекса. Не перепутайте, что записать в договорах про ответственность подрядчика (смотрите образец).
Образец договора подряда на 2020 год
Дорогой коллега, сегодня 6 месяцев подписки в подарок. Читайте «Главбух» полгода бесплатно!
Узнать больше
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.
Источник: https://www.glavbukh.ru/art/82425-obrazets-dogovora-podryada-2020
Трудовой или гражданско-правовой договор: сходства и различия
На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.
Трудовой договор (ТД) – соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.
Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) – вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).
Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?
| ТД | Договор ГПХ |
| Работник устраивается на определенную должность, предусматривающую постоянное выполнение трудовых обязанностей. | В договоре приводится конкретный перечень работ или услуг, которые необходимо выполнить. Результат их выполнения фиксируется двусторонним актом.
Оформление на должность не предусматривается. |
| Распоряжения руководства выполняются по мере их поступления. | Важен результат, а не процесс. Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов. |
| Обязательно соблюдение правил внутреннего распорядка.
ТК предусматривает работу по определенному графику, который закрепляется внутренними документами. |
В договоре ГПХ предусматриваются даты начала и окончания работ, но исполнитель может работать в удобное для него время. Важен результат, за который ему платят деньги. |
| Работника необходимо обеспечить всем необходимым для работы (рабочее место, материалы, инвентарь и др.). |
В договоре может быть предусмотрено предоставление исполнителю каких-либо условий, однако это необязательно. |
| Предполагается исполнение трудовых обязанностей непосредственно самим работником. | Исполнитель может привлекать третьих лиц для выполнения работ. |
| Выплата зарплаты производится своевременно, не реже двух раз в месяц. Месячная заплата не может быть ниже установленного МРОТ при условии выработки нормы рабочего времени и надлежащем исполнении обязанностей. | Порядок оплаты устанавливается по соглашению сторон (например, аванс и оплата по завершении и приемке работ на основании акта). |
| Удержание НДФЛ, уплата взносов в ПФР, ФОМС и ФСС. | Заказчик удерживает НДФЛ, платит взносы в ПФР, ФОМС, а взносы в ФСС не платит.
В ПФР, ОМС взносы не уплачиваются по ряду договоров ГПХ, например, по договору аренды имущества. Договором может быть предусмотрено страхование на случай производственной травмы, в этом случае дополнительно уплачиваются взносы в ФСС на травматизм. |
Работодатель обязан предоставлять трудовые гарантии, предусмотренные ТК:
|
Нет трудовых гарантий, кроме взносов в ПФР и ФОМС. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж. |
| Необходимо оформление трудовой книжки, приказов, личных карточек Т-2. Трудовые книжки совместителей оформляются по желанию работников-совместителей.
Действуют нормы ТК о равенстве в вопросах трудоустройства по возрасту, национальности и другим критериям. |
Для устройства сотрудников нужен только договор. Договор закрывается актами выполненных работ/оказанных услуг.
Заказчик вправе отказать в заключении договора ГПХ без объяснения причин. |
| Договоры могут заключаться на неопределенный срок или на определенный срок (не более 5 лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами). | Всегда устанавливаются конкретные сроки исполнения договора. |
Рассчитывайте зарплаты, налоги и страховые взносы. Отчитывайтесь за сотрудников в налоговую, пенсионный фонд и ФСС
Узнать больше
Основные критерии для признания отношений трудовыми:
- установлены правила внутреннего трудового распорядка;
- постоянная заработанная плата;
- указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
- систематическое выполнение одной и той же работы;
- обустроенное рабочее место;
- неустановленные сроки исполнения договора;
- упоминание о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
- премирование;
- предоставление отпуска;
- направление в командировку и гарантии, связанные с ней.
Подробнее по этой теме читайте статью «Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы».
I. Для ФНС и ПФР
Налоговые органы заинтересованы в переквалификации договора ГПХ в ТД, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП. Работодатели нередко хитрят, желая сэкономить на платежах по НДФЛ: они предлагают своим работникам зарегистрироваться как ИП и оформляют с ним договор ГПХ.
Однако, как показывает судебная практика, доводы контроллеров не рассматриваются судом в случаях, когда отсутствуют явные признаки трудовых отношений, а сам работник заявляет в суде, что имел намерение заключить с работодателем именно договор ГПХ в качестве ИП. Граждане имеют право по своему усмотрению распоряжаться своими трудовыми возможностями.
II. Для трудовой инспекции и ФСС
По договору ГПХ вознаграждение не облагается страховыми взносами по нетрудоспособности и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (за исключением случаев, когда в договоре прописано, что такие взносы уплачиваются). Признать такие отношения трудовыми интересно двум фондам: ФСС — для начисления взносов, пеней, штрафов; трудовой инспекции — для сбора штрафов за нарушение прав работника.
III. Для самих работников
Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым.
Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и переквалифицирует договор.
Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.
Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю необходимо правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.
Договор ГПХ: риски переквалификации в трудовой договор
Ст. 15 ТК РФ не допускает заключения договоров ГПХ, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. В этой же статье дается четкое определение понятию «трудовые отношения».
Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров.
В ст. 19.1 указаны несколько способов переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые:
- на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по договору,
- на основании не обжалованного в суд предписания ГИТ;
- если физлицо, являющееся исполнителем по договору, обратилось непосредственно в суд;
- по материалам, направленным ГИТ, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.
Павел Орловский, эксперт сервиса Эльба
Источник: https://kontur.ru/articles/389