1. Возвратная тара в 1С, настройка УТ 11.4
2. Как в 1С:Управление торговлей редакции 11.4 можно внести информацию о том, что упаковка, в которой принимается или отгружается товар, должна быть возвращена
Содержание
1. Возвратная тара в 1С, настройка УТ 11.4
Также можно настроить режим работы, при котором пользователю будет выдаваться напоминание о необходимости заполнения информации о таре, если для товара определено, что он поставляется в многооборотной таре. Для этого необходимо установить флаг «Предлагать дополнить документы многооборотной тарой».
На этом настройка функциональности программы завершена.
2. Как в 1С:Управление торговлей редакции 11.4 можно внести информацию о том, что упаковка, в которой принимается или отгружается товар, должна быть возвращена
Упаковка, которая должна быть возвращена поставщику или возвращена клиентом, дополнительно регистрируется в качестве тары. Дополнительную настройку функциональности программы 1С:Управление торговлей редакции 11.4мы уже произвели.
Перейдем к практическим примерам. Бутылки газированной воды поставляются в пластмассовых ящиках. В каждом ящике размещается 20 бутылок. Ящики располагаются на металлических поддонах. На одном поддоне размещается 50 ящиков. Возврату подлежит вся тара: металлические поддоны, пластмассовые ящики и стеклянные бутылки.
Порядок ввода информации должен быть следующим:
Перейдем в справочник «Номенклатура»:
А затем вызываем подменю «создать» и выбираем вариант из списка «Вид номенклатуры» как оказано ниже:
В справочник «Виды номенклатуры» добавляется вид номенклатуры, в котором указан тип «Тара».
В справочнике «Номенклатура» в 1С:Управление торговлей редакции 11.4 регистрируется информация о трех видах тары: «Бутылка», «Ящик» и «Поддон (металл)». Для этого в списке видов и свойств необходимо выбрать вариант «Тара», а затем, воспользоваться командой «Создать» для новой номенклатуры:
Поскольку любая газированная вода отгружается в одинаковых упаковках, то в список наборов упаковок добавим набор упаковок «Упаковки воды» в уже знакомый справочник «Классификатор номенклатуры»:
Поскольку, по условиям нашего примера, мы должны возвращать всю тару (бутылки, ящики, поддоны), то для упаковок определяем систему вложенности. Это нам необходимо для того, чтобы понять, сколько тары и какого типа необходимо при отгрузке товаров.
Для каждой упаковки товара определяем ту тару, которая ей соответствует:
Также в карточке упаковки задается информация о том, как должна будет использоваться многооборотная тара, если количество размещаемой тары меньше указанного минимального.
К примеру, в нашем случае указывается, что для транспортировки необходим металлический поддон, если поступает (отгружается) восемнадцать или более ящиков с бутылками. И необходимы ящики, если поступает (отгружается) пятнадцать и более бутылок.
Товар может приниматься и отгружаться в любых упаковках. Независимо от того, в каких упаковках будет приниматься (отгружаться) товар, при заполнении информации о таре будет заполнена информация обо всех видах многооборотной тары.
Перейдем в раздел «Закупки» и произведем оформление приобретения (поступления) товаров от поставщика на склад.
Для заполнения информации о таре следует выполнить команду «Заполнить» – «Дополнить тарой»:
Как мы видим, система предлагает нам заполнить информацию по таре в документе «Приобретение товаров и услуг» в соответствии с тем, что мы ранее ввели для упаковок товара. В нашем случае при поставке 1 000 бутылок лимонада программа предложит дополнить документ информацией о таре: 1 000 бутылок, 50 ящиков и один поддон.
Если в настройках установлен флаг автоматического дополнения табличной части документа тарой, то будет предложено ввести информацию о таре при проведении документа.
Если тара должна быть возвращена поставщику, то на вкладке «Дополнительно» должен быть установлен флаг «Вернуть многооборотную тару» и указана дата возврата:
Если поставщик передает тару на условиях оплаты ее залоговой стоимости, то устанавливается флаг «Требуется залог за тару»:
Залоговая стоимость тары определяется той ценой, которая определена для тары в табличной части документа. Залоговая стоимость будет учтена при взаиморасчетах с поставщиком.
Информацию о том, что тара должна быть возвращена, срок возврата и необходимость залога, можно указать в соглашении с поставщиком. При оформлении документа в рамках такого соглашения эта информация будет заполнена автоматически.
Аналогичным образом в 1С:Управление торговлей редакции 11.4 оформляются документы при отгрузке тары клиентам на условиях возврата.
Если тара не должна быть возвращена, то флаг «Вернуть многооборотную тару» в документе не устанавливается. В этом случае расчеты по таре производятся аналогично расчетам по закупке (продаже) товаров.
Информацию о том, какая тара должна быть возвращена, и в какие сроки, можно посмотреть в соответствующих рабочих местах:
■ Принятая возвратная тара (необходимо проследовать в раздел «Закупки» и в группе списка «Возвраты» перейти к варианту «Возврат и выкуп тары»):
■ Переданная возвратная тара (необходимо зайти в раздел «Продажи» и в группе списка «Возвраты и корректировки» перейти к варианту «Возврат и выкуп тары»):
Используя эти рабочие места, можно оформить возврат тары (команда «Оформить возврат тары»):
А если тара испорчена, то по команде «Оформить выкуп тары» осуществляется ее выкуп:
Предварительно за тару выплачивается ее залоговая стоимость. Документ оплаты оформляется на основании документа «Приобретение товаров и услуг». После этого оформляется документ «Выкуп тары», который фиксирует тот факт, что тара выкуплена у поставщика. После того как будет зафиксирован выкуп тары, сама тара может быть списана обычным образом, как обычный товар.
Для анализа принятой и переданной возвратной тары в 1С:Управление торговлей редакции 11.4 используются различные отчеты, которые можно посмотреть в разделах «Закупки» и «Продажи»:
Или
Специалист компании ООО «Кодерлайн»
Анастасия Шокова.
Источник: https://www.koderline.ru/expert/instruktsii/article-upakovka-v-1s-upravlenie-torgovley-11-4-nastroyka-i-rabota-s-taroy/
Учет возвратной тары
Если договор купли-продажи предусматривает, что покупатель обязан вернуть продавцу тару, в которой были отгружены товары, ее считают возвратной.
О том как отражать в бухгалтерском учете операции с возвратной тарой продавцу и покупателю, читайте в этой статье .
О налогообложении операций с возвратной тарой читайте в одном из следующих номеров журнала.
Возвратной по умолчанию считается многооборотная тара. Это ящики из пластмассы или картона (гофрированного или склеенного плоского); полиэтиленовые бидоны, бочки, фляги; мешки из ткани; стеклянная тара (банки и бутылки) и др.
А вот разовая тара в большинстве случаев относится к невозвратной. Она может стать возвратной, лишь если это предусматривает договор купли-продажи (ст. 517 ГК РФ; Методические указания, утвержденные Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.
N 119н (далее — Приказ N 119н)).
В чем специфика возвратной тары
Порядок бухгалтерского учета возвратной тары во многом зависит от особенностей, которые присущи только ей.
Вот основные.
Сама по себе возвратная тара объектом продажи не является. При отгрузке упакованного в нее товара ее реализации не происходит. Тара только сопровождает товар в пути от продавца, который является ее владельцем, к покупателю. А затем в опорожненном виде возвратная тара совершает обратный путь — от покупателя к продавцу.
Как правило, в отношении возвратной многооборотной тары стороны договариваются о внесении покупателем залога. Его сумма не является ни доходом продавца, ни расходом покупателя.
После возврата тары в исправном состоянии сумма залога должна вернуться к его вносителю.
Но если покупатель не вернул тару в срок (полностью или частично), то она переходит в его собственность. При этом он получает доход в размере рыночной стоимости тары и несет расход в размере не полученного обратно залога. Продавец же при этом получает доход в размере невозвращенного залога и расход в виде списанной невозвращенной тары.
Далее рассмотрим, как сказываются особенности возвратной тары на отражении в бухгалтерском учете отдельных операций с ней.
Наша справка. При отгрузке товаров в возвратной таре продавец должен выписать сертификат, в котором указать количество тары, ее стоимость и дату возврата. Этот сертификат нужно передать покупателю в течение двух дней с момента отгрузки товара.
Вместо сертификата продавец может на товаросопроводительных документах к отгружаемым товарам поставить соответствующий штамп (п. 8 Постановления Госснаба СССР от 21 января 1991 г. N 1).
Сведения о возвратной таре нужно указать в спецификации по форме N ТОРГ-10. В ней указать вид тары, ее количество, вес. Один экземпляр предназначен покупателю, другой остается у продавца.
Если возвратная тара (ящики, бочки, тюки, мешки и т.д.) является закрытой, то понадобится еще упаковочный ярлык по форме N ТОРГ-9 на каждую единицу тары. Его нужно выписать в трех экземплярах: один нужно вложить в тару, другой приложить к счету-фактуре, третий остается у продавца (Постановление Госкомстата от 25 декабря 1998 г. N 132).
Учет приобретения тары продавцом
Торговая организация, как правило, приобретает тару со стороны за плату. Отразить в учете ее нужно по фактической себестоимости (п.
Учет возвратной тары: цена, проводки, налоги
63 Приказа N 119н; п. 6 ПБУ 5/01). Фактическую себестоимость возвратной тары формирует и “входной” НДС, не возмещаемый из бюджета. Ведь при реализации продукции в возвратной таре ее реализации не происходит, НДС на стоимость такой тары не начисляется, “входной” налог, уплаченный поставщику тары, к вычету не принимается (п. 2 ст. 170, ст. 171 НК РФ).
При поступлении возвратной тары от поставщика бухгалтер торговой организации сделает проводку:
Дебет 41 “Товары”, субсчет “Тара под товаром и порожняя”, Кредит счета учета расчетов (60, 76 и т.д.)
- оприходована по фактической себестоимости возвратная тара (в том числе “входной” НДС).
Если номенклатура тары обширна, а скорость оборачиваемости высока, продавцу разрешено учитывать ее по учетным (продажным) ценам (п. 182 Приказа N 119н). Но это нужно отразить в учетной политике для бухгалтерского учета.
Наша справка. Определять учетную цену поступающей тары следует одним из способов (п. 166 Приказа N 119н):
- по договорным ценам;
- по фактической себестоимости материалов (по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года));
- по планово-расчетным ценам;
- по средней цене группы.
Если торговая организация применяет учетную цену, то в бухучете придется отражать разницу между фактической (покупной) и учетной (продажной) стоимостью тары и относить ее на финансовые результаты в качестве прочих доходов или расходов.
Поясним на примере.
Пример 1. ООО “Мечта” приобрело у производителя 100 пластмассовых ящиков под молочную продукцию по цене 118 руб. за штуку, включая НДС. Эти ящики “Мечта” будет использовать в качестве возвратной тары, поэтому “входной” налог нужно учесть в фактической стоимости тары.
В бухгалтерской учетной политике организации закреплено, что учет тары ведется по учетным (плановым) ценам. “Мечта” установила учетную цену для тары — 125 руб.
Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 41 “Тара под товаром и порожняя” Кредит 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
- 11 800 руб. (включая НДС) (118 руб. x 100 шт.) — приобретена многооборотная возвратная тара;
Дебет 41 “Тара под товаром и порожняя” Кредит 91 “Прочие доходы и расходы”
- 700 руб. ((125 руб. — 118 руб.) x 100 шт.) — списана положительная разница между учетной и фактической ценой ящиков.
Если бы учетная цена оказалась ниже фактической, то бухгалтерская проводка по списанию разницы была бы обратной.
Когда для исполнения обязательства по возврату тары покупателем договор предусматривает внесение залога, при реализации товаров тару учитывают по залоговой цене. В этом случае тоже возможны отклонения от фактической себестоимости и проводки по учету тары будут такими же, как и в случае с применением учетной цены.
Учет возвратной тары при отгрузке товаров с залогом
В стоимость поставляемых товаров стоимость возвратной тары не включают. Но в договоре купли-продажи стороны обычно предусматривают сумму, которую покупатель обязан перечислить продавцу в случае невозврата тары. Эта сумма является залогом. А в первичных документах на поставку товаров продавец выделяет возвратную тару в отдельные позиции по залоговой цене (без НДС) (п. 7 ст. 154 НК РФ).
Пример 2. ООО “Мечта” приобрело картонные ящики, чтобы использовать их в качестве возвратной тары, по цене 18 руб. (в том числе НДС — 18 руб.) в количестве 100 штук на общую сумму 11 800 руб. (118 руб. x 100 шт.).
“Мечта” отгрузила в адрес ООО “Солнышко” товар в этих ящиках по цене 70 руб. за один ящик.
Покупатель уплатил за ящики залог в сумме 7000 руб.
По договору возвратить тару “Солнышко” обязано в течение 15 дней с даты отгрузки, но возвратило только 90 ящиков.
Вот как отражены операции по движению возвратной тары у поставщика:
Дебет 76 “Прочие дебиторы и кредиторы” Кредит 41, субсчет “Тара под товаром и порожняя”
- 7000 руб. (70 руб. x 100 шт.) — передана покупателю возвратная тара по залоговой стоимости;
Дебет 51 “Расчетный счет” Кредит 76
- 7000 руб. — получена от покупателя сумма залога за возвратную тару;
Дебет 41 Кредит 76
- 6300 руб. (70 руб. x 90 шт.) — поступила возвращенная покупателем тара;
Дебет 76 Кредит 51
- 6300 руб. — перечислен покупателю залог за возвращенную тару;
Дебет 76 Кредит 41
————¬ ¦- 700 руб.¦ (70 руб. x 10 шт.) — сторнирована залоговая стоимость L————
невозвращенной возвратной тары;
Дебет 41 Кредит 19 “НДС по приобретенным ценностям”
————¬ ¦- 180 руб.¦ (18 руб. x 10 шт.) — сторнирован НДС, учтенный в стоимости L————
невозвращенной тары;
Дебет 91 Кредит 41
————¬ ¦- 480 руб.¦ ((118 руб. x 10 шт.) — 700 руб.) — сторнирована разница L————
между покупной и залоговой ценой невозвращенной тары;
Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС”, Кредит 19
- 180 руб. — принят к вычету НДС, относящийся к стоимости невозвращенной тары;
Дебет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” Кредит 91 “Прочие доходы и расходы”
- 700 руб. — отражена реализация невозвращенной тары;
Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”,
- 126 руб. (700 руб. x 18%) — начислен НДС при реализации невозвращенной тары;
Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” Кредит 41
- 1000 руб. (100 руб. x 10 шт.) — списана стоимость реализованной тары;
Дебет 76 Кредит 62
- 700 руб. — зачтена сумма залога, полученного в качестве оплаты за реализованную невозвращенную тару.
Покупатель отразит свои операции так:
Дебет 41, субсчет “Тара под товаром и порожняя”, Кредит счета учета расчетов (60, 76)
- 7000 руб. (70 руб. x 100 шт.) — поступила возвратная тара;
Дебет счета учета расчетов (60, 76) Кредит 51
- 7000 руб. — перечислен поставщику залог за возвратную тару;
Дебет счета учета расчетов (60, 76) Кредит 41
6300 руб. (70 руб. x 90 шт.) — возвращена тара поставщику;
Дебет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” Кредит 41
- 700 руб. (70 руб. x 10 шт.) — списана недостача возвратной тары;
Дебет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” Кредит 94
- 700 руб. — отнесена на виновных лиц недостача тары.
Или (если виновные не установлены):
Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” Кредит 94
- 700 руб. — списана недостача тары;
Дебет 51 Кредит счета учета расчетов (60, 76)
- 6300 руб. — поступила возвращенная залоговая сумма (за вычетом стоимости невозвращенной тары).
Е.Цивилева
Эксперт журнала
Учет тары. Методические указания по бухгалтерскому учету тары
Тара — это разновидность материально-производственных запасов, предназначенных для упаковки, хранения и транспортировки материалов, товаров, продукции и других товарно-материальных ценностей.
Источник: https://printscanner.ru/uchet-vozvratnoj-tary-2/
Возвратная тара
Во время сбора летнего урожая проблемы с возвратной тарой возникают все чаще. В этой статье мы показали на примерах, как вести учет в нештатных ситуациях. Смотрите, какие проводки делать, когда тару не вернули, перепутали или испортили. Налоговый учет таких операций – в таблице.
Покупатель не вернул тару в срок
При продаже товара в многооборотной таре покупатель обязан вернуть ее продавцу (ст. 517 ГК РФ). Значит, если в договоре не указан особый порядок, возврат обязателен. Но контрагенты нередко об этом забывают.
Чтобы избежать потерь, включите в договор условия о сроке возврата и залоговой стоимости.
Если покупатель не выполнит обязательства, залог остается у продавца. В таком случае оформите операции по реализации тары. Если контрагент просрочит возврат, вы вправе не принимать тару и не делать корректировок в учете. Как отразить в бухучете операции в таком случае, рассмотрим на примере.
Пример 1
Как отразить в бухучете залог за не возвращенную в срок тару.
Хозяйство приобрело 500 ящиков для томатов у сторонней организации 5 июня 2017 года. Оприходовали ящики 5 июня и в этот же день оформили отпуск в производство. Томаты в таре отгрузили покупателю 14 июня 2017 года. Срок возврата тары по договору – 10 рабочих дней с момента приемки. Покупатель перечислил залог за ящики 13 июня, но так и не вернул их. Бухгалтер отразил операции так.
5 июня:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– перечислена оплата поставщику;
ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 60
– поступление ящиков по стоимости с учетом НДС;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– списана тара по залоговой стоимости.
13 июня:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– получен залог;
ДЕБЕТ 008
– учтена сумма залога;
КРЕДИТ 014
– отражена залоговая стоимость возвратной тары, переданной покупателю продукции.
29 июня:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– отсторнирована стоимость оборотной тары;
ДЕБЕТ 10-4 КРЕДИТ 19
– отсторнирован входной НДС, который ранее учли в себестоимости тары;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету входной НДС по невозвращенной таре;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
– отражена реализация тары;
ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 68
– начислен НДС при реализации тары, которую не вернули;
ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– списана залоговая стоимость реализованной тары;
КРЕДИТ 008
– списана сумма залога, полученная от покупателя;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
– полученный залог зачтен в качестве оплаты за реализованную тару.
Тару перепутали или вернули другую
Часто покупатели в спешке или по небрежности возвращают не ту тару, в которой получали товар. Тару, которую передали покупателю, нужно отразить в учете как реализацию. Пример 1.
Обменивать и использовать тару без декларации соответствия нельзя. Ведь пищевые продукты можно хранить только в предназначенной для них таре. Покупатель может вернуть тару для непищевой продукции (постановление Госстандарта России от 25 декабря 1996 г. № 704).
Как отразить в бухучете не свою тару
Пример 2
Как отразить в бухучете не свою тару.
6 июня 2017 года хозяйство отгрузило покупателю малосольные огурцы в синих пластиковых бочках. В договоре есть условие возврата тары в течение 20 дней с момента приемки продукции. Покупатель вернул бочки 26 июня 2017 года, но несколько штук из них были не синего, а красного цвета. Кладовщик отказался их принимать. Он оформил служебную записку. Бухгалтер сделал такие записи.
26 июня:
ДЕБЕТ 014
– отражена залоговая стоимость тары, возвращенной покупателем;
ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 76
– отражен возврат тары;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– возвращена покупателю часть суммы залога;
КРЕДИТ 008
– списана часть суммы залога, возвращенная покупателю.
Чужую тару бухгалтер отразил в учете на забалансовом счете.
26 июня:
ДЕБЕТ 002
– учтена чужая тара до момента ее возврата.
В момент, когда ее вернули покупателю:
КРЕДИТ 002
– списана тара, возвращенная покупателю.
27 июня:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– отсторнирована стоимость оборотной тары, которую не вернули;
ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 19
– отсторнирован входной НДС, который ранее учли в себестоимости тары;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету входной НДС по невозвращенной таре;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
– отражена реализация тары;
ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 68
– начислен НДС при реализации тары, которую не вернули;
ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– списана залоговая стоимость реализованной тары;
КРЕДИТ 008
– списана часть залога, полученного от покупателя;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
– часть полученного залога зачтена в качестве оплаты за реализованную тару.
Покупатель возмещает ремонт тары
Нередко возникают случаи, когда покупатель испортил тару по своей вине. Тогда нужно ее отремонтировать. А чтобы хозяйство не осталось в убытке, затраты возместит виновник. Если покупатель вернул тару с повреждениями, предъявите ему претензию.
Пример 3
Как показать в бухучете ремонт тары.
Хозяйство 4 июля 2017 года продало концентрированный сок в цистернах. При возврате тары 25 июля выяснилось, что одна цистерна повреждена. Ремонтная организация 27 июля восстановила емкость. В этот же день покупателю предъявили претензию. Он признал вину 28 июля, а 31 июля возместил потери. Бухгалтер сделал проводки.
27 июля:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– учтены затраты на ремонт основного средства подрядным способом;
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ
КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
– признан доход от предъявленной претензии.
31 июля:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ»
– поступили средства в счет погашения претензии
Таблица. Налоговый учет операций с возвратной тарой
Налог на прибыльУпрощенкаЕСХН
| Приобрели тару | ||
| Стоимость тары учтите в составе материальных расходов в момент передачи в производство (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). А если тара относится к основным средствам, в расходах учитывайте сумму начисленной амортизации | Объект «доходы минус расходы». Стоимость тары отразите как материальные расходы на дату ее поступления при условии полной оплаты (п. 2ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Объект «доходы».Стоимость тары в расходах не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) | Учесть расходы можно, если тару: – оплатили;– приняли на учет (п. 2 ст. 346.5 НК РФ) |
| Получили залог за тару | ||
| Залог, полученный от покупателя за оборотную тару, не учитывайте при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ) | Залог за оборотную тару не учитывайте при расчете единого налога (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ) | Залог не включайте в доходы (п. 1 ст. 346.5 и подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ) |
| Тару не вернули | ||
| Залог отразите в доходах от реализации на следующий день после истечения срока возврата тары, установленного для покупателя (ст. 249 НК РФ). Нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Залог включите в состав доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ) | Залог учтите в составе доходов при исчислении единого сельхозналога (п. 1 ст. 346.5, ст. 249 НК РФ) |
| Ремонт тары, которая относится к основным средствам | ||
| Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения таких затрат (п. 5 ст. 272 НК РФ) | Объект «доходы». Расходы на ремонт налог не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Объект «доходы минус расходы». Стоимость ремонта основных средств, в том числе НДС, можно учесть в расходах (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) | Расходы на ремонт основных средств можно учесть в составе расходов при ЕСХН в том же порядке, как и на упрощенке |
| Предъявили претензию покупателю | ||
| Возмещение ущерба включите во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). Учтите доходы на дату, когда должник признал вину или вступило в силу решение суда | Возмещение убытков включите в доходы при расчете единого налога на дату фактического получения денег (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ) | Учтите доходы в размере претензии, которую признал контрагент, в том же порядке, что и на упрощенке |
Источник: https://www.cxychet.ru/article/76836-tri-zaputannye-situatsii-s-taroy-pod-urojay
Возвратная тара проводки
Тару, стоимость которой включена в общую стоимость материалов (товаров) и которую организация планирует использовать в дальнейшем, нельзя расценивать как безвозмездно полученную (п. 2 ст. 248 НК РФ). Значит, рыночную стоимость, по которой такая тара принимается к учету, нельзя учесть в составе внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, если организация по условиям договора не должна оплачивать тару и при этом она планирует использовать ее в своей деятельности или продать, доход в виде рыночной стоимости данной тары при расчете единого налога не учитывайте. В момент продажи или передачи в производство тары ее стоимость в составе расходов при расчете единого налога не учитывайте.
Это объясняется тем, что она уже была учтена в составе материальных расходов при приобретении материалов (товаров) в такой таре (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст.
- дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 10 «Тара» – 2 000 руб.– канистры из-под питьевой воды возвращены поставщику;
- дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 2 000 руб. – получена залоговая сумма за водяные канистры.
Проводки относительно тары по договору 2, сделанные ООО «Жажда» (продавцом):
- дебет 51″Расчетные счета», кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 2 000 руб. – принят залог за канистры для питьевой воды;
- дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит 41 «Тара» – 2 000 руб. – переданы покупателю канистры с питьевой водой;
- дебет 41 «Тара», кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 2 000 руб.– возвращены канистры из-под питьевой воды;
- дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит 51 «Расчетные счета» – 2 000 руб.
- Материально-производственные запасы
Тара представляет собой одну из разновидностей материально-производственных запасов, которые необходимы для затаривания и упаковки готовой продукции, товара и прочих ценностей и осуществления их доставки и правильного хранения. Как учитывать тару в бухгалтерском и налоговом учете? Какой бывает тарная упаковка? Выделяют несколько вариантов тарной упаковки.
Классификация тары производится по упаковочному материалу, назначению и типу использования. В зависимости от типа использования выделяют одноразовую упаковку и многоразового применения.
Одноразовая тара производится из бумаги или картона, полиэтилена, многоразовая представляет собой бочки или ящики из металла, дерева или пластика, а также гофрированный картон. Бухгалтерский учет тары Компания может получить тару двумя способами: купить или изготовить самостоятельно.
Продавец берет у покупателя залог за возвратную тару, а после доставки ее обратно возвращает залог. Нюансы учета возвратной тары Возможные сложности учета вызваны особым статусом возвратной тары: несмотря на то что она доставляется покупателю вместе с товаром, право собственности на нее остается у продавца.
Важным моментом, определяющим учет, является отнесение многоразовой тары к разным видам активов: Учет возвратной тары как запаса Провести по бухгалтерии возвратную тару в качестве материальных запасов можно, если срок ее полезного использования не превышает 1 года или одного операционного цикла (если он превышает 12 месяцев).
Бухгалтерия поставщика в момент отгрузки отражает выбытие тары проводкой Д76 К10. Возвращая тару контрагенту, покупатель платит за ее транспортировку.
Эти расходы могут возмещаться контрагентом или осуществляться за счет покупающей стороны. Во второй ситуации покупатель отражает их на счете 44. Компания вправе осуществлять учет тары по учетной цене или в сумме залога.
Учетные цены можно применять в ситуации, если компания имеет длинный номенклатурный тарный перечень и большую скорость ее оборота. Цены для учета по номенклатурным позициям устанавливаются непосредственно компанией. Залоговая тара принимается к учету по сумме залога, прописанного в договорных документах.
Возникающие при такой организации тарного учета разницы учетных цен / суммы залога от фактической себестоимости относятся на счет 91.
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2014 г.
журнала № 14 за 2014 г.А.В. Соломаха, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Учет и налогообложение у покупателя
Допустим, ваша организация, закупив товары, материалы, основные средства (далее — имущество), получила их от поставщика в упаковке.
При этом упаковка (тара) может быть одноразовой или многооборотной, возвратной или невозвратной, залоговой или беззалоговой. Это определяется условиями договора на приобретение имуществаст. 517 ГК РФ.
Давайте рассмотрим, как способ использования тары влияет на порядок ее учета у покупателя.
Учет невозвратной тары
Бухучет. Если стоимость одноразовой тары уже учтена в покупной стоимости поступившего в ней имущества, то в бухучете она отдельно не отражаетсяп. 162 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее — Указания).
Но если такую тару вы приобретаете отдельно от имущества (в накладной поставщика ее стоимость выделена отдельной строкой), то делаются следующие записи.
| Дт | Кт | |
| Стоимость тары увеличивает фактическую себестоимость поступившего в ней товара | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Отражен НДС по приобретенной таре | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Принят к вычету НДС | 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
Однако невозвратной может быть и многооборотная тара. Учет такой тары (если ее стоимость выделена в документах) будет зависеть от того, каким образом вы в дальнейшем собираетесь ее использовать.
| Ситуация | Дт | Кт |
| Если тара будет продана вместе с поступившим в ней товаром, то на ее стоимость увеличиваете стоимость товаров, поступивших в нейпп. 5, 6 ПБУ 5/01 | 41 «Товары», субсчет «Товары на складах» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Если тара будет продана отдельно от поступившего в ней товараподп. «а» п. 178 Указаний, то принимаете ее к учету как самостоятельный товар по ценам, указанным в товарной накладной | 41, субсчет «Тара под товаром и порожняя» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Тара будет использоваться для собственных нужд | 10 «Материалы», субсчет «Тара и тарные материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
НДС. Входной НДС по таре, приобретаемой отдельно от имущества, принимается к вычету при соблюдении следующих условийстатьи 171, 172 НК РФ:
- тара принята к учету;
- тара будет использоваться в операциях, облагаемых НДС;
- поставщик выставил счет-фактуру.
Налог на прибыль. Налоговый учет также зависит от того, как вы намерены использовать тару в дальнейшем.
| Ситуация | Налоговый учет | |
| Тара (как выделенная, так и не выделенная в накладной отдельной строкой) будет продана вместе с поступившим в ней имуществом | Стоимость тары учитываем в покупной стоимости имущества, поступившего в нейп. 1 ст. 268 НК РФ | |
| Тара, оплаченная сверх стоимости упакованного в нее имущества и выделенная в накладной отдельной строкой |
|
Расходы на приобретение тары признаются в момент реализации тарыподп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ |
|
Расходы на тару признаются при передаче тары в эксплуатацию (например, при передаче тары со склада в производство)п. 1 ст. 254, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ |
Нет цены? Приходуйте по рыночной стоимости
Если стоимость многооборотной невозвратной тары включена в стоимость поступившего в ней имущества и не указана в приходных документах, а вы намерены использовать эту тару в дальнейшем (например, продать отдельно от поступившего товара), то стоимость тары необходимо выделить из стоимости приобретенного имуществап. 3 ст. 254 НК РФ. В этом случае тара приходуется по рыночной стоимости, а приобретенное имущество принимается к учету по стоимости, уменьшенной на стоимость тары.
Рыночную стоимость тары вы определяете сами на дату принятия ее к учету. Ориентиром могут быть цены поставщиков на аналогичный вид тары (получить информацию о ценах можно из Интернета)абз. 2 п. 9 ПБУ 5/01. Рыночную стоимость вы фиксируете в акте, составленном инвентаризационной комиссией, и прикладываете к нему подтверждающие документы. Вот пример заполнения такого акта.
| ООО «Эра», г. Москва, ул. Свободы, д. 13 организация, адрес | |
| склад структурное подразделение | |
| Поставщик | ООО «ДонПоддон», г. Москва, |
| ул. Лескова, д. 26, тел. 206-76-76 наименование, адрес, номер телефона |
УТВЕРЖДАЮ
| Генеральный директор должность | |
| (подпись) | С.Ю. Лыков (расшифровка подписи) |
«28» апреля 2014 г.
Акт об оприходовании тары
№ 18 от «28» апреля 2014г.
Источник: https://rebuko.ru/vozvratnaya-tara-provodki/
Документы для отражения операций возврата тары поставщику
Передача возвратнойтары поставщику оформляется документом«Возврат товаров поставщику». Переченьвозвращаемой возвратной тары указываетсяна закладке «Тара».
При проведении настоимость возвращаемой тары уменьшаетсянаш долг перед поставщиком по бухгалтерскомуучету. Если тара не являлась возвратной,то заполняется закладка «Товары».
Возврат тары также может быть оформленс использованием складского ордерногодокументооборота. В этом случае вдокументе «Расходный ордер
на товары» следуетвыбирать вид операции «Возвратпоставщику».
Документы для отражения операций зозврата тары покупателем
Передача возвратнойтары покупателем оформляется документом«Возврат товаров от покупателя». Переченьвозвращаемой тары указывается назакладке «Тара». При проведении настоимость возвращаемой тары уменьшаетсядолг покупателя за тару по бухгалтерскомуучету. Если тара не являлась возвратной,то заполняется закладка «Товары».
Возврат тары такжеможет быть оформлен с использованиемскладского ордерного документооборота.В этом случае в документе «Приходныйордер на товары» следует выбирать видоперации «От покупателя».
Документ «Установка лимитов на зозвратную тару»
Для контроляобъемов получения возвратной тары отпоставщика и объемов передачи возвратнойтары покупателю можно установить лимитына объемы тары документом «Изменениелимитов возвратной тары». Документпроводится только по управленческомуучету.
Лимит возвратнойтары устанавливается и контролируетсяв рамках договора с контрагентом.
Установленный потаре лимит покупателю контролируетсяпри отгрузке тары покупателю. Анализируетсятолько тот объем тары, который указанна закладке «Тара» в документе «Реализациятоваров и услуг». Документ отгрузки небудет проведен, если количество тары,которая отгружается покупателю, превышаетустановленный для него лимит.
Информация о лимитепоставщика вводится как справочнаяинформация. Если при поступлении тарыее объем превышает установленный лимит,то системой сообщается о превышении,однако операция проводится. Анализируетсятолько тот объем тары, ко-
торый указан назакладке «тара» в документе «Поступлениетоваров и услуг».
Документы для отражения операции списания возвратной тары
Списание тарывыполняется в случаях, например, утеринами возвратной тары, полученной упоставщика. В этом случае на залоговуюстоимость утерянной тары возникаетзадолженность перед поставщиком тары.Аналогичная ситуация возникает в случаеутери покупателем возвратной тары.
Еслипокупателем утеряна возвратная тара,которая являлась нашей собственностью,то возникает задолженность покупателяперед нами на стоимость тары.
Еслиутерянная покупателем тара не являласьнашей собственностью, а числилась внашем учете как возвратная тара,полученная у поставщика, то возникаетзадолженность покупателя перед нами инаша задолженность перед поставщикомтары.
Еслиполученная нами у поставщика возвратнаятара числится на нашем складе, то вслучае утери оформляется документ«Списание товаров», в котором заполняетсязакладка «Тара». Припроведениидокумента по бухгалтерскому учетустоимость тары будет списана со счетаучета и отнесена на счет 94 «Недостачиипотериот порчи ценностей». Будет сформированапроводка:
Дт 94 «Недостачи ипотери от порчи ценностей» Кт 10.04 «Тараи тарные материалы» на залоговую суммутары.
Побухгалтерскому учету сумма задолженностиза возвратную тару поставщика формируетсясразу при получении тары и отражаетсяпо счету 76.05 «Расчеты с прочими поставщикамии подрядчиками».
По управленческомуучету возникновение задолженности затару на взаиморасчетах с поставщикомне отражается, поэтому в том случае еслитара была нами утеряна, мы должныотдельным документом «Корректировкадолга по возвратной таре» зафиксироватьвозникшую задолженность. Такаязадолженность может быть погашена,например, при перечислении денежныхсредств за тару поставщику.
Для документапредусмотрено два вида операции. В томслучае, если необходимо изменить тотдолг, который имеется у организацииперед поставщиком за возвратную, то вкачестве вида операции выбирается-«Поставщика».
Аналогично, этимдокументом может быть зафиксированазадолженность покупателя перед нами вслучае утери им возвратной тары, котораябыла передана ему при продаже продукции.
В том случае, еслинеобходимо изменить долг за возвратнуютару покупателя перед организацией, тооформляется документ с видом операции«У покупателя».
Источник: https://StudFiles.net/preview/4148077/page:44/
Учет возвратной тары в 1С:УПП
В программе “1С:Предприятие 8. Управление производственным предприятием” имеется несколько видов тары. Различаются они в способе использовании тары и виде собственности на тару. По возвратной таре ведется количественный партионный учет с точностью до объекта номенклатуры. Детализация характеристик и серий не ведется.
1. Приобретенная оборотная тара – тара, которая может быть продана или отдана покупателю вместе с товаром. Она:
-
учитывается на балансе предприятия
-
на нее не распространяются условия возврата поставщику
- в случае продаж эта тара не возвращается покупателем
2. Возвратная тара должна быть возвращена поставщику.
- Числится на балансе предприятия по залоговой стоимости до момента возврата
3. Собственная возвратная тара передается покупателю с условием возврата
- Передаваться может как принадлежащая организации тара, так и тара, полученная от поставщиков с условием возврата.
Для того, чтобы включить в программе возможность ведения партионного учета необходимо отредактировать параметры учета
Приобретение тары у производителя не отличается от приобретения товаров. Информация о такой таре заносится вместе с информацией о товарах в табличную часть документа “Поступление товаров и услуг” или документа “Авансовый отчет” на закладке Товары.
Указывается стоимость тары, сумма НДС, поступление тары отображается в налоговом учете. Счет учета тары указывается пользователем. Рекомендуется вести учет тары на счетах 10.04 «Тара и тарные материалы» или 41.03 «Тара под товаром и порожняя».
Операция приобретения тары отражается по взаиморасчетам. В бухгалтерском учете ведения взаиморасчетов используется счет, указанный пользователем на закладке Счета учетов расходов в поле «Счет учета расчетов с поставщиком» и «Счет расчетов с поставщиком по авансам».
Такая тара может быть продана как товар или передана или передана покупателю с условием возврата.
Поступление возвратной тары от поставщика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» или «Авансовый отчет» на закладке “Тара”. Тара указывается с точностью до объекта номенклатуры. Определяется залоговая стоимость тары. Учет не ведется.
По бухгалтерскому учету на сумму залоговой стоимости тары возникает долг перед поставщиком. Счет учета расчетов с поставщиком по таре указывается на закладке Счет учета расчетов поле «Счет учета расчетов с поставщиком по таре». Рекомендуется использовать счет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».
Отгрузка тары
Отгрузка продукции и тары оформляется документом «Реализация товаров и услуг». Тара, которая передается покупателю с условием возврата, указывается на закладке Тара.
Необходимо указать тару с точностью до объекта номенклатуры, а также ее стоимость и количество. Для отображения по бухгалтерскому учету указывается счет учета тары. Сумма НДС тары не вводится.
Операция отражается по налоговому учету.
Счет учета тары указывается на закладке Тара, а счет учета расчетов по таре – на закладке Счет учета расчетов в поле «Счет учета расчетов по таре».
Такая модель учета позволяет в бухгалтерском учете на счете 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» видеть общую сумму задолженности по таре, но без детализации по номенклатуре тары.
Учет возвратной тары с детализацией ведется только по управленческому учету.
В качестве передаваемой покупателю тары может быть как тара, приобретенная у поставщика, так и тара, полученная от поставщика в качестве возвратной тары.
При продаже тары без условий возврата в документе «Реализация товаров и услуг» тара указывается на закладке Товары.
Возврат тары поставщику в 1С:УПП
Передача возвратной тары поставщику оформляется документом «Возврат товаров поставщику». Перечень возвращаемой тары указывается на закладке Тара. При проведении документа уменьшается долг перед поставщиком на стоимость возвращаемой тары
Передача возвратной тары покупателем оформляется документом «Возврат товара от покупателя». Перечень возвращаемой тары указывается на закладке Тара. При проведении на стоимость возвращаемой тары уменьшается долг покупателя за тару.
Контроль объема полученной возвратной тары в 1С:УПП
Для контроля объемов полученной возвратной тары от поставщика и переданной возвратной тары покупателю можно установить лимиты документом «Изменение лимитов возвратной тары».
Документ проводится только по управленческому учету.
Лимит возвратной тары устанавливается и контролируется в рамках договора с контрагентом. Установленный по таре лимит покупателю контролируется при отгрузке покупателю. При этом анализируется только возвратная тара, та, которая указана на закладке Тара документа «Реализация товаров и услуг».
В случае превышения установленного лимита по возвратной таре, документ реализации не проводится. Информация о лимите поставщика вводится справочно. Если объем поступившей тары превышает установленный лимит, то выводится сообщение о превышении, но операция проводится.
Анализируется только тара, указанная на закладке Тара документа «Поступление товаров и услуг».
Корректировка задолженности по возвратной таре в 1С:УПП
Для изменения состояния задолженности по возвратной таре поставщика или у покупателя предназначен документ «Корректировка долга по возвратной таре».
Для документа определяется два вида операции:
-
«у поставщика» – при изменении долга перед поставщиком
- «у покупателя» – при изменении долга покупателя перед компанией
Определяется сумма списываемого долга предприятия перед поставщиком за возвратную тару или сумма списываемого долга покупателя за возвратную тару.
Отчеты по возвратной таре в 1С:УПП
Информацию об оборотах за период и лимитах возвратной тары можно получить из отчета «Ведомость по возвратной таре».
Инвентаризация тары
Для проведения инвентаризации тары имеющейся в наличии на оптовых складах, розничных складах и неавторизованных торговых точках, предназначен документ «Инвентаризация товаров на складе».
В условиях проведения инвентаризации нужно указать номенклатурную группу, где находятся наименования тары или/и в поле номенклатура указать наименование тары, по которой нужно провести инвентаризацию.
Нажать кнопку заполнить и выбрать критерий заполнения.
Списание возвратной тары
Списание возвратной тары производится в документе «Списание Товара» на вкладке Тара, который может быть сформирован на основание документа «Инвентаризация товара на складах», или как свободный документ в случае произвольного списания товаров. При этом списывается только количественные остатки возвратной тары. Долг по возвратной таре списывается документом «Корректировка долга по возвратной таре».
Источник: http://vnedriupp.ru/stat/?ELEMENT_ID=8289