Заявление о кик

Уведомления о КИК и об участии в иностранных организациях

Заявление о кик

Услуги > Услуги физическим лицам > Подготовка и подача уведомлений о КИК

Подача уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

В соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ — ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА — обязаны уведомить налоговый орган по месту месту жительства или по месту нахождения организации соответственно:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Это ДВА различных вида Уведомлений, которые необходимо подать (или можно не подавать при соблюдении определенных условий, о которых речь пойдет ниже) в налоговый орган лицу, владеющему иностранной компанией.

Рассмотрим последовательно оба варианта.

В соответствии с п.п.1 п.3.1. ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган как о прямом, так и о косвенном участии в иностранных организациях если доля такого участия превышает 10%. При этом, доля косвенного участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном ст. 105.2 НК РФ.

Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо также в случае, если участие в них осуществляется через номинальных лиц.

Пример.


Вы являетесь бенефициаром Кипрской компании — Вы не директор и не акционер, Вы бенефициар, права которого на компанию возникают на основании трастовой деларации (declaration of trust) — законодательство тем не менее требует, чтобы Вы подали Уведомление как лицо, контролирующее компанию. При этом под «контролем» понимается право оказывать влияние при принятии решения о распределении прибыли компании.

Обязанность по уведомлению лежит также на налогоплательщиках, учредивших так называемую ИСБОЮЛ — иностранную структуру без образования юридического лица (к ним относятся в т.ч. актуальные британские LLP и шотландские LP партнерства). В соответствии с п.2 ст.

11 НК РФ под ИСБОЮЛ понимается  организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Срок для подачи уведомления

В соответствии с п.3 ст. 25.14 НК РФ:

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.

Порядок и форма подачи уведомления

Форма и формат уведомления об участии в иностранных организациях утверждены Приказом ФНС РФ от 24 апреля 2015 г. № ММВ-7-14/177@. Стоит отметить, что в соответствии с буквальным толкованием норм данного приказа:

  • юридические лица должны направить уведомление исключительно в электронной форме, только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП)*
  • физические лица вправе представить уведомление на бумажном носителе

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) — (ФОРМА, ОБРАЗЕЦ, БЛАНК — СКАЧАТЬ в формате .pdf)

* См. Постановление 9-го ААС по делу № А40-24922/16 от 18 августа 2016 года о наложении штрафа, предусмотренного ст. 129.6 НК РФ, на юридическое лицо в связи нарушением срока представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронном виде. От себя скажем, что дело довольно интересное, т.к.

налогоплательщиком-юридическим лицом были представлены соответствующие уведомления, однако, только на бумажном носителе. В электронном виде аналогичные уведомления были представлены с нарушением срока, предусмотренного действующим законодательством.

Суд вставл на сторону налогового органа, указав, что в отношении юридических лиц единственной НАДЛЕЖАЩЕЙ формой подачи уведомления является электронная форма, а единственным надлежащим способом — по ТКС.

Штраф за неподачу или несвоевременную подачу уведомлений

В соответствии с п.2 ст.129.6 НК РФ

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Указанный штраф является единовременным.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях налогоплательщик также вправе на основании п.7 ст.25.

14 НК РФ представить в налоговый орган уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.

Стоимость наших услуг

УслугаСтоимостьруб.
Устные консультации на предмет необходимости подачи уведомления об участии в иностранной организации.Анализ корпоративной структуры Клиента8 000 руб./час
Подготовка Уведомления об участии в иностранных организацияхот 7 000*
Подготовка Уведомления о прекращении участия в иностранных организациях7 000
Подача Уведомления в налоговый орган по доверенности (для физических лиц на бумажном носителе, для юридических лиц — только электронно через ТКС с применением усиленной КЭП)2 500
Письменная консультация в виде правового заключенияот 14 900

* В зависимости от сложности корпоративной структуры. В указанную стоимость входит анализ структуры владения, а также устные консультации, связанные с КИК

Что такое «контролируемая иностранная компания» (КИК)?

После того как проанализирован вопрос на предмет необходимости уведомления налогового органа об участии в иностранных организациях необходимо проанализировать вопрос является Ваша иностранная организация КИК — «контролируемой иностранной компанией».

ВАЖНО! Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо независимо от того, будут ли данные организации подпадать под признаки КИК или нет.

Если иностранные организации подпадают также под критерий КИК, то в налоговый орган должны быть поданы ДВА уведомления.

I. Рассмотрим, какие иностранные организации подпадают под статус КИК — контролируемая иностранная компания. В соответствии с п.1 ст.25.13. НК РФКонтролируемой иностранной компанией (КИК) признается компания:

  1. Не являющаяся налоговым резидентом РФ;
  2. Контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

II. КИК-ом в соответстветствии с п.2 ст.25.13. НК РФ также признается иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

«Контролирующее лицо»

Для целей указанных выше пунктов под «контролирующим лицом» в соответствии с п.3 ст.25.13. НК РФ  понимается:

  1. Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
  2. Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом ИСБОЮЛ признается учредитель (основатель) такой структуры — п.9 ст.25.13 НК РФ.

Также контролирующим лицом ИСБОЮЛ признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над ИСБОЮЛ и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий — п.12 ст.25.

13 НК РФ:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;

3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

* Лицо НЕ признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями — п.4 ст.25.13. НК РФ.

Какие компании не подпадают под статус КИК?

ВАЖНО! Учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица НЕ признаетсяконтролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредителя (основателя) одновременно соблюдаются все следующие условия:
1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
2) такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
3) такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности). Данное условие, установленное в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);
4) такое лицо не осуществляет иной  контроль над этой структурой.

Трасты, фонды («фаундации») — выход из ситуации?

Под ИСБОЮЛ, в первую очередь, понимаются международные трасты и фонды, создаваемые для защиты и управления активами бенефициаров. При грамотном структурировании траста или фонда, а также при соблюдении определенных условий при разработке корпоративных документов данных ИСБОЮЛ возможно создание корпоративного лица формально НЕ подпадающего под статус КИК. 

ВАЖНО! Контролирующим лицом может быть признано лицо, формально НЕ подпадающее под указанные признаки, однако фактически осуществляющее управление организацией, выраженное в частности в возможности принимать решение о распределении прибыли, получаемой компанией в ходе своей деятельности.

Таким образом, любая иностранная компания, в которой налоговый резидент РФ является единственным акционером (или бенефициаром при номинальном акционере) будет подпадать под статус КИК для целей налогового законодательства (за исключением случаев, описанных ниже).

Наиболее очевидной ситуацией, при которой иностранная компания может не попасть под статус КИК является контроль акций в размере не более 25% компании совместно с иностранными партнерами-инвесторами. Очевидно, что подобная ситуация может сложиться при учреждении «целевой» SPV компании.

При этом, напомним, что НЕ подлежит уведомлению контроль над акциями иностранной компании в размере МЕНЕЕ 10%.

Подача уведомления о КИК: срок, порядок, форма и формат

Как было указано в начале данного раздела в соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ — ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА — обязаны уведомить налоговый орган по месту месту жительства или по месту нахождения организации соответственно:

1) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

В соответствии с п.2 ст.25.14 НК РФ

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Путем вычислений можно прийти к выводу, что первый срок для подачи отчетности по КИК — это 20 марта 2017 года. Далее контролирующее лицо обязано ЕЖЕГОДНО в срок до 20 мартакаждого года направлять в налоговый орган по месту регистрации (для физ.лиц) указанное уведомление о КИК.

ПРИМЕР:
Вы зарегистрировали иностранную компанию 27 октября 2017 года. Первое Уведомление о КИК должно быть подано Вами в срок до 20 марта 2019 года по итогам прибыли КИК за 2017 год.

Источник: https://gidprava.ru/accounting/uslugi/individuals/declaration-kik/

SBSB — Юридические услуги FinTech, Blockchain, STO/ICO проекты под ключ, IT право, инвестиции, лицензии

Заявление о кик

Давайте разберемся в Законе о контролируемых иностранных компаниях

1. Что такое КИК в России?

Для российских собственников, владеющих иностранными компаниями и ведущим международный бизнес, давно знаком термин КИК Контролируемая Иностранная Компания.

В целях борьбы с выведением капитала в офшоры (или просто за границу), в конце 2014 года в России были внесены изменения в Налоговый кодекс (Федеральный закон Российской Федерации от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ), которые предусмотрели для россиян обязанность отчитываться о наличии иностранных компаний и платить налоги с прибыли таких компаний, даже не распределенной.

На момент принятия закона о КИК у налоговой России не было эффективного инструмента для контроля за его исполнением – фактически, налоговая могла узнать о наличии у россиян иностранных счетов или компаний только случайно.

Уже в сентябре 2018 ситуация изменится – благодаря автоматическому обмену налоговыми данными CRS с более чем 110 странами (включая офшоры), налоговые органы РФ смогут ежегодно получать информацию о наличии у россиян иностранных компаний. Это делает особенно актуальным вопрос с КИК для всех собственников иностранных компаний в России, без исключения.

2. Что нужно знать о КИК: основные понятия

На первый взгляд, вопрос с КИК, как многие другие аспекты современных налогов, может запутать даже опытного бизнесмена. Наиболее правильным решением будет получить квалифицированную налоговую или юридическую консультация по КИК, но до этого важно знать несколько ключевых понятий.

Что же вообще такое Контролируемая Иностранная Компания (КИК)?

Контролируемой иностранной компанией (КИК), как правило, признается иностранная организация, у которой нет статуса налогового резидента РФ, при условии наличия такого статуса у контролирующих лиц такой организации.

При этом, организационно правовая форма не имеет значения – это может быть ООО или аналоги, Корпорации, Международные компании или любые другие структуры, в том числе без образования юридического лица (например, трасты, партнерства, фонды и т.д.

Вторым по важности является понятие контролирующего лица. Контролирующим лицом является налоговый резидент РФ, который обладает долей участия в иностранной компании (организации) более 25%.

Отдельно от контролирующего лица стоят участники иностранных организаций. Фактически, любое лицо с долей в иностранной организации является её участником, но особо стоит выделить лиц, которые владеют долей более 10%. Такие участники еще не имеют статуса контролирующего лица, но уже имеют определенные обязанности по подаче документов о КИК.

3. Основные требования по КИК: какие документы нужно подавать по КИК в России?

Как правило, юридическая консультация по КИК включает вопрос, который волнует всех российских собственников КИК – какие документы нужно подавать по КИК в России?

Физические лица налоговые резиденты России, в собственности которых есть КИК, должны уведомить налоговый орган РФ по месту жительства:
 

  • об участии в иностранной организации (если доля участия более 10%) – в течение трех месяцев с даты возникновения (изменения) участия в компании;
  • о КИК, в которых физлицо является контролирующим лицом (если доля участия более 25%) – не позднее 20 марта года следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

Если КИК имеет на территории РФ недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения налогом на имущество организаций в РФ – иностранной компании необходимо предоставить в налоговый орган по месту регистрации недвижимого имущества сведения об участниках (владельцах) компании.

4. Налоги по КИК в РФ: какие налоги применимы к собственникам КИК?

Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК), определяемая в соответствии с НК РФ, приравнивается к прибыли организации или доходу физических лиц, полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании.

В целом, прибыль КИК должна учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, которые являются контролирующими лицами в отношении этой контролируемой иностранной компании (КИК) в соответствии с главой 23 НК РФ (НДФЛ), либо в соответствии с главой 25 НК РФ (Налог на прибыль организаций), если контролирующее лицо – организация, а не физическое лицо. При этом, прибыль будет учитываться пропорционально доли участия Лица в КИК. 

Таким образом, какого то отдельного налога для КИК в России не предусмотрено, но прибыль КИК напрямую влияет на размер налогов у контролирующий лиц такой компании.

Если контролер иностранной компании является физическим лицом, у него возникает обязанность оплатить НДФЛ с учетом прибыли КИК.

Если контролер КИК является организацией, то у такой организации увеличивается размере Налога на прибыль организаций.

5. Налоговая отчетность по КИК в РФ: что и когда подавать?

Физические лица, признаваемые контролирующими лицами иностранной организации, должны учитывать прибыль, полученную такой КИК, в своих доходах для целей налогообложения согласно НК РФ.
При признании физического лица – налогового резидента РФ, контролирующим лицом, у него появляются следующие обязанности по КИК (помимо подачи соответствующих уведомлений):

  • представить в налоговый орган РФ декларацию по НДФЛ в срок до 30 апреля года следующего за годом учета прибыли КиК в доходах, подлежащих налогообложению НДФЛ;
  • вместе с декларацией представить в налоговый орган РФ финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение, а при отсутствии отчетности – иные документы, подтверждающие размер прибыли КИК;
  • уплатить НДФЛ с прибыли КИК в Российской Федерации по ставке 13% в срок до 15 июля года следующего за декларируемым годом получения прибыли КИК

Все указанные выше обязанности возникают в случае, если прибыль КИК подлежит учету в качестве дохода по НДФЛ и не попадает под условия освобождения прибыли от налогообложения в РФ.

6. Освобождение от налогов по КИК: можно ли избежать собственникам КИК избежать налогов в РФ?

Хорошей новостью для собственников иностранных компаний будет то, что при определенных условиях возможно освобождение прибыли КИК от налогообложения в РФ.

Первое возможное условие для освобождения КИК от налогов в РФ – минимальный размер прибыли от КИК, учитываемый при налогообложении в РФ.

НК РФ устанавливает, что прибыль КИК учитывается для налогов лишь в том случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии с НК РФ, составила более 10 000 000 рублей (за 2017 год).

Для 2015 и 2016 годов установлены другие допустимые размеры прибыли: 50 млн рублей за 2015 год и за 2016 год – 30 млн рублей. Если прибыль иностранной компании будет меньше указанных сумм – можно избежать налогов по КИК в РФ.

Второе возможное условие освобождения КИК от налогов в РФ – от налогов освобождается прибыль активной КИК.

Активной КИК признается иностранная организация, у которой доля пассивных доходов (дивиденды, доходы от аренды имущества, доходы от бухгалтерских, консультационных, юридических, рекламных, маркетинговых услуг, проценты, роялти, доходы от продажи акций, доходы от реализации недвижимости, инжиниринговые и опытно-конструкторские работы, научно исследовательские работы), за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации.

Для применения освобождения от налогообложения контролирующее лицо должно представлять в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения.

7. Штрафы и санкции по КИК: что делать, чтобы избежать штрафов по КИК

Штрафы и санкции по КИК зависят от типа нарушения по КИК. За непредставление уведомлений и неуплату налогов по КИК установлена разная ответственность.

Неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления:

  • об участии в иностранных организациях или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 руб. по каждой иностранной организации.
  • о КИК за календарный год или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной организации;

Кроме того, с 1 января 2018 возможно привлечение к ответственности за неуплаченный налог с прибыли КИК по в размере 20% от суммы неуплаченного налога с прибыли КИК, но не менее 100 000 рублей.

За неуплату НДФЛ путем занижения налоговой базы по НДФЛ предусмотрена также уголовная ответственность (для физических лиц ответственность наступает по ст. 198 НК РФ от суммы неуплаченных налогов 900 000 рублей и более).

При этом, оплата штрафов не освобождает собственников КИК от обязанности подать соответствующие уведомления или заплатить налоги

8. Налоговая амнистия собственникам КИК: как успеть и что делать?

Многие собственники иностранных компаний пропустили время или умышленно отказались от раскрытия информации о наличии КИК, когда законодательство о КИК только было принято. Тем не менее, у собственников КИК еще есть время для того, чтобы избежать негативных последствий.

Хорошей новостью для собственников КИК стал Федеральный закон от 19.02.

2018 N 34-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)”, который предусматривает т.н.

Вторую амнистию капиталов, при отражении в специальной декларации сведений об имуществе, о контролируемых иностранных компаниях (КИК), о счетах (вкладах) в зарубежных банках. При этом, декларант освобождается от уголовной, административной и налоговой ответственности.

Источник: https://sb-sb.com/publications/article/juridi4eskaja_konsultacija_po_kik_v_rf_trebovanija_sankcii_i_4to_delat_4toby_izbejat_wtrafov_po_kik/

Юридические консультации, связанные с использованием контролируемых иностранных компаний

Заявление о кик

Отправьте вопрос, чем мы можем быть Вам полезны, и получите персонализированное предложение прямо сейчас!

Информация об обязательствах российских резидентов в отношении контролируемых иностранных компаний

Краткое описание услуги

С 1 января 2015 года в России вступило в силу законодательство, направленное на деофшоризацию российской экономики.

Данное законодательство обязывает российских физических и юридических лиц в том числе сообщать в налоговые органы об участии в капитале иностранных компаний, отчитываться об иностранных компаниях, признаваемых контролируемыми (КИК), и уплачивать налог с их нераспределенной прибыли.

Учитывая динамику реформирования правил КИК, владельцы зарубежных активов вынуждены проводить постоянный мониторинг изменений законодательства для эффективного управления налоговыми рисками и обеспечения устойчивости своих существующих и новых структур владения.

Мы оказываем консультации по КИК в соответствии с российским законодательством и будем рады предложить Вам следующие услуги:

*Стоимость формируется исходя из особенностей структуры владения иностранной компанией ** Стоимость зависит от вида имущества и особенностей владения 

*** Стоимость формируется исходя из количества операций и стандартов подготовки отчётности в конкретной юрисдикции.

Наша компания готова предложить Вам услуги в области декларирования любых видов доходов, в том числе доходов по операциям с ценными бумагами на зарубежных торговых счетах или в РФ, доходов в виде нераспределенной прибыли КИК, доходов, полученных при ликвидации иностранных компаний (заявление ликвидационной льготы):

*Стоимость зависит от количества декларируемых операций, по которым получен доход

Услуги нашей компании могут включать в себя:

  1. Анализ предоставленных клиентом документов и информации
  2. Устные или письменные консультации по КИК для клиентов по возникающим вопросам в рамках оказываемой услуги (в т.ч. организация встреч в нашем офисе, консультации по телефону, скайпу и т.д.)
  3. Подготовку необходимых документов и информации в соответствии с требованиями законодательства.

Наши преимущества

  • Опыт работы с 2002 года
  • Команда профессионалов – эксперты, рекомендованные международными рейтинговыми агентствами
  • Решение сложных задач
  • Офис в центре города
  • Полная конфиденциальность

Кейсы, отзывы, проекты

Наша команда готова оказать правовую поддержку по всем вопросам, связанным с владением и функционированием иностранных компаний и структур, с точки зрения российского законодательства о деофшоризации.

Наши юристы обладают обширным практическим опытом в вопросах международного налогообложения, анализа иностранных структур владения с точки зрения необходимости их адаптации к новым правилам, применения переходных положений деофшоризационных правил, подготовки отчетности по правилам КИК и подтверждения применимых освобождений как для физических, так и для юридических контролирующих лиц.

Реализованные проекты (выборочно):

1.

    Анализ структуры владения российским и итальянским бизнесом, включающей иностранные холдинговые компании, оценка налоговых рисков в отношении прошлых периодов по российским деофшоризационным правилам, предложение вариантов по минимизации выявленных рисков и выработка рекомендаций по вариантам реструктуризации на будущее – с учетом планов собственника и членов его семьи по сохранению налогового резидентства РФ.

2.    Анализ структуры владения иностранными активами, находящимися в Эстонии, рекомендации по способам упрощения структуры, в том числе с использованием возможностей второго этапа амнистии капитала и ликвидационной льготы по НДФЛ.

3.    Анализ структуры владения, включающей иностранные структуры без образования юридического лица, а также фонды без акционерного капитала, с точки зрения правил КИК и российского корпоративного налогового резидентства.

4.    Сопровождение реструктуризации иностранной структуры владения путем ликвидации отдельных звеньев структуры и получения долей участия в российских компаниях в прямое владение бенефициара; сопровождение заявления в налоговые органы о ликвидационной льготе.

5.    Анализ структуры владения иностранными компаниями, подготовка уведомлений об участии и уведомлений о КИК, не представленных в установленные сроки, подготовка специальной декларации в рамках второго этапа амнистии капитала.

6.    Сопровождение отчетности по правилам КИК по компаниям иностранной структуры, анализ применимых освобождений по правилам КИК и подготовка соответствующего обоснования для российских налоговых органов.

7.    Анализ иностранной структуры с точки зрения правил КИК, подготовка расчета прибыли КИК по российских правилам (глава 25 НК РФ) в силу практической невозможности получения бенефициарами аудированной финансовой отчетности по иностранным компаниям.

Информация о партнере

Чарикова Лидия Александровна

Руководитель Практики налогового права Адвокатского бюро «Линия права»

Специализация: налоговое консультирование (анализ налоговых аспектов любых операций и договоров, ограниченные налоговые проверки компаний, реструктуризация групп компаний на российском уровне и иное), международное налоговое структурирование (включая вопросы применения деофшоризационного законодательства), досудебное и судебное представительство налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами.

Лидия рекомендована международными рейтингами Chambers Europe и Legal500 в качестве признанного эксперта в сфере налогового законодательства.

Опыт работы в данной сфере – с 2004 года.

С отличием окончила юридический факультет Московского государственного университета имени М. В. Ломоносова (МГУ).

Консультирует по вопросам российского и международного налогообложения в различных отраслях экономики, а также имеет практический опыт досудебного и судебного представительства налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами. Профессиональный опыт включает консультирование крупнейших российских и международных компаний по вопросам налогового права, успешное представительство интересов корпоративных клиентов в арбитражных судах.

До присоединения к Линии Права работала в юридической фирме «Dentons», а ранее – в компании «Deloitte».

Три шага до успеха:

  1. Оставить заявку на нашем сайте, позвонить нам по телефону, либо написать на наш адрес moscow@amondsmith.ru. Наш специалист поможет сформировать задачу.
  2. Получить от нас предложение, содержащее подробное описание процесса оказания услуги, ее стоимость и сроки выполнения.
  3. Заключить договор. Оказание услуг начинается сразу после заключения договора.

Источник: https://www.amondsmith.ru/cfc-offer/

Уведомление о КИК в 2019 году

Заявление о кик

Если вас интересует подготовка отчетности по КИК, и Вам нужен надежный партнер по вопросам подготовки и сдачи уведомлений о КИК, то наши сотрудники с радостью возьмутся за решение Вашего вопроса, обеспечив оперативность, точность и гарантировав успешность всех оформлений.

По состоянию на март 2019, в Российскую налоговую поступают данные из 91 страны. Россия отправляет данные в 64 государства.

Кто обязан подавать уведомление о КИК

Если гражданин РФ становится владельцем, организатором или совладельцем частной компании, не являющейся российским налоговым резидентом, то в соответствии с требованиями ст.25.13 Налогового Кодекса России, он обязан уведомить ФНС о своем владении такой компанией.

В отечественном законодательстве существует понятие «контролируемая иностранная компания».

Будучи обладателем части ценных бумаг такой организации и получая финансовую прибыль или убыток от ее деятельности, подданные России – физические и юридические лица должны своевременно подавать уведомления о КИК.

В противном случае, за неподачу налоговой отчетности – собственники иностранных компаний могут быть сильно оштрафованы.

Другими словами, при любой форме влияния на деятельность, принятие решений и получении доходов, нельзя игнорировать требования ФНС во избежание штрафных санкций со стороны этого контрольного государственного органа.

Наша компания оказывает помощь в оформлении бумаг в полном соответствии с действующим федеральным законодательством. Опытные эксперты, хорошо разбирающиеся в финансовых и экономических аспектах вопроса, подготовят пакет документов, заполнят необходимые бланки и подадут их в сроки, установленные чиновниками. Заказать консультацию можно по телефону 8(495) 162-10-15.

Типы уведомлений и отчетности КИК

В вопросах отчетности по зарубежным компаниям, владельцам иностранных компаний в той или иной ситуации могут понадобиться для сдачи в Российскую налоговую следующие документы:

  1. Уведомление об участии или прекращении участия в иностранной организации. Сдается 1 раз в течение 3 месяцев при возникновении факта участия или прекращения участия в компании. Актуально для собственников размер доли которых превышает 10% собственности компании.
  2. Уведомление о контролируемой иностранной компании. Сдается на ежегодной основе в срок до 20 марта текущего года за предыдущий год, если:
    • Ваша доля в иностранной компании превышает 25%;
    • Ваша доля и доля Ваших родственников в иностранной компании суммарно превышает 50%;
  3. Декларация 3-НДФЛ. Физическое лицо обязано задекларировать свой доход по форме 3-НДФЛ до 30 апреля и оплатить налог в срок до 15 июля.
  4. Декларация по налогу на прибыль. Данный документ предусмотрен для юридических лиц. Срок подачи – 28 марта. Если Вы владеете иностранной компанией напрямую, как физическое лицо, то Вы данную декларацию не предоставляете.

Варианты нашего сотрудничества могут быть разными: от консультации до услуги под ключ. Срок исполнения составляет от 1 до 7 рабочих дней, в зависимости от типа и объема предоставляемых услуг.

Сроки подачи и штрафы за нарушения

Если Вы начали свое участие в иностранном бизнесе, то необходимо внимательно следить за сроками сдачи отчетностей и уплаты налогов в российский бюджет. Всю отчетную кампанию можно разделить на 4 типа уведомлений и деклараций.

  • Уведомление об участии в иностранной организации.
    • Сроки сдачи декларации: 3 месяца с момента начала/прекращения владения компанией;
    • Штраф за не сдачу: 50 000 руб.
  • Уведомление о контролировании иностранной компании.
    • Сроки сдачи декларации: 20 марта 2019 года за 2018 год;
    • Штраф за не сдачу: 100 000 руб.
  • Декларация 3-НДФЛ. Заполняется и сдается только физическими лицами.
    • Сроки сдачи декларации: 30 апреля 2019 года за 2018 год;
    • Штраф за не сдачу: от 5 до 30% от суммы налога;
    • Сроки уплаты налога: 15 июля 2019;
    • Санкции за не оплату: 20% от налога, но не менее 100 000 руб.
  • Декларация по налогу на прибыль организаций. Формируется и сдается только юридическими лицам в электронном виде.
    • Сроки сдачи декларации: 28 марта 2019 года за 2018 год;
    • Штраф за не сдачу: от 5 до 30% от суммы задолженности по налогу
    • Сроки уплаты налога: 28 марта 2019;
    • Санкции за не оплату: 20% от налога (минимум 100 000 руб.) или 40%, если удастся доказать умышленную неоплату.

Таким образом в случае завершения участия или смены его формы в зарубежном бизнесе (включая бизнес без открытия юрлица), в котором ваша доля составляет не менее 10%, Вам необходимо подать бумаги с оповещением не позднее трех месяцев с момента возникновения факта такого участия/соучастия. Попытки уклонения грозят штрафом в размере 50 000 руб. Если Вы забудете, опоздаете подать уведомления о контролируемой иностранной компании или подадите не достоверные данные, то размер штрафа составит 100 000 руб.

Если распределяется имущество в результате ликвидации организации или выплачиваются дивиденды, то такие поступления нужно декларировать в срок до 30.04 следующего года. При этом необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ, Лист Б.

Важно не только своевременное заполнение уведомления о КИК, но и правильность выполнения этой процедуры. Приглашаем Вас в наш офис по адресу Москва, 2-й Рощинский проезд, дом 8.

Если Вы владеете недвижимостью заграницей, оформленную через компанию или траст (без образования юридического лица), то такая компания попадает под отчетность о КИКах и Вы обязаны отчитаться по ней.

Порядок действий

В первую очередь анализируется ситуация и возможность законного освобождения от налогов и сборов. В случае если клиент все-таки обязан отчитываться о своих иностранных компаниях, то далее проверяется финотчетность.

Как правило, у рабочего бизнеса финансовые документы имеются и с этим сложностей нет, но если их нет, то наши эксперты могут заняться вопросом подготовки отчетностей на основании банковских выписок и прочей документации фирмы. Все, что требуется для формирования налоговой базы, должно быть переведено на русский язык. После этого можно заняться заполнением и подачей.

Наша практика подсказывает, что в каждом конкретном случае порядок действий получается индивидуальным. Звоните и мы вместе с Вами составим Ваш индивидуальный порядок действий.

Стоимость и состав услуг по КИК

№НаименованиеСтоимость в руб.
1Устная консультация по вопросам отчетности о КИК10 000
2Уведомление об участии в иностранной организации20 000
3Уведомление о прекращении в иностранной организации20 000
4Уведомлении о контролируемых иностранных компаниях30 000
5Подготовка МСФО150 000
6Подготовка декларации 3-НДФЛ10 000
7Подготовка платежного пооручения на уплату НДФЛ1 500
8Услуга по сдаче документов в налоговую московского региона по нотариальной доверенности10 000

Источник: http://atlaspg.ru/uvedomlenie-o-kik

Деофшоризационное законодательство: закон о КИК и практика его применения спустя четыре года после вступления в силу

Заявление о кик
02.06.2019

В 2015 году вступил в силу закон, известный как «закон о деофшоризации» или «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)»¹.

Благодаря поправкам Налоговый Кодекс пополнился нормами об обложении налогом нераспределенной прибыли иностранных компаний. Платить налог обязали российских налогоплательщиков, участвующих в иностранных компаниях или контролирующих их.

Также была введена обязанность для налоговых резидентов России подавать уведомления об участии в иностранных компаниях и о контроле над ними.

Кроме того, были установлены случаи, когда иностранная компания признается налоговым резидентом России.

Компания Tax House оказывает услуги по подготовке уведомлений, предусмотренных законодательством о КИК, а также по представлению интересов в налоговых органах и судах по делам о КИК.

С момента принятия законодательство о КИК претерпело ряд изменений. На настоящий момент обязанности в отношении иностранных компаний состоят в подаче следующей отчетности, за непредставление и несвоевременное представление которой Налоговым Кодексом предусмотрены штрафы в указанном ниже размере:

Вид уведомленияПериодичность подачиНалоговый штраф за неподачу

1. уведомление об участии в иностранной компании, в том числе:

однократно в случае возникновения оснований для подачи

1.1. уведомление о начале участия в иностранной компании (уведомление об учреждении структуры без образования юридического лица)

50 000 рублей

1.2. уведомление об изменении доли участия в иностранной компании

50 000 рублей

1.3. уведомление о прекращении участия в иностранной компании (уведомление о прекращении структуры без образования юридического лица)

50 000 рублей

2. уведомление о контролируемых иностранных компаниях

ежегодно, пока на контрольные даты присутствует контроль в отношении КИК

100 000 рублей

Помимо этого, как упоминалось выше, с дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (структур без образования юридического лица) при превышении прибыли компании определенных пределов (после 2017 года – 10 миллионов рублей) должен быть уплачен налог на прибыль или налог на доходы физических лиц.

Эффективность и слабые места любого законодательства становятся понятны при практическом применении правовых норм. В настоящий момент мы можем наблюдать, как налоговые и судебные органы начинают рассматривать все больше дел по законодательству о КИК.

Появился и первый широко освещенный в прессе прецедент признания иностранной компании налоговым резидентом России (более подробно данное дело освещается далее).

Министерство Финансов и Федеральная налоговая служба, кроме того, отвечают на запросы налогоплательщиков, тем самым разъясняя положения закона о КИК и помогая налогоплательщикам ориентироваться на позицию контролирующих органов по тому или иному спорному вопросу.

В то же время спецификой правил КИК является то, что для успешного воплощения в жизнь данных правил недостаточно наличия проработанного законодательства и его разъяснений. Такие нормы могут достигать целей, на которые направлены, только при качественном налоговом администрировании.

Необходимым условием такого администрирования является наличие доступных налоговым органам источников информации об иностранных компаниях и их участниках, акционерах, контролирующих лицах, а также деятельности таких компаний.

Поэтому прежде, чем перейти к анализу практики по делам о КИК, мы рассмотрим вопрос о том, откуда налоговый орган получает информацию о КИК.

Автоматический обмен

Одним из источников информации о КИК являются данные, полученные в результате автоматического обмена информацией с применением Единого стандарта автоматического обмена информацией (CRS).

Напомним, что для использования возможностей автоматического обмена, предусмотренных ратифицированной Россией Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам Совета Европы и ОЭСР 1988 года, ФНС России подписала декларации о присоединении к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года (подписано на основании распоряжения Правительства Российской Федерации от 30.04.2016 № 834-р). Мы подробно писали о механизме и документах обмена в статьях «Как работает глобальный автоматический обмен информацией?» и «Документы ОЭСР по обмену информацией в их взаимосвязи».

В прессе широко освещался старт в России в 2018 году автоматического обмена информацией. Анализируя результаты первого обмена, Федеральная налоговая служба подсчитала, что ей удалось получить данные из 58 стран.

В то же время очевидно, что полученную информацию будет требоваться обработать и от скорости и принципов такой обработки и приоритетов в направлении запросов для налогоплательщиков будет зависеть многое.

По заявлению ФНС, ведомство ставит первоочередной задачей автоматическую идентификацию полученных от иностранных государств данных и их использование в составлении риск-профилей налогоплательщиков. Все это делает для налогоплательщика получение запроса информации в отношении иностранных компаний, связанных с налогоплательщиком, со временем все более вероятным.

Не стоит забывать и о том, что контролируемые иностранные компании – это не только компании, зарегистрированные в офшорных или низконалоговых (а также и высоконалоговых) юрисдикциях. К КИК относятся любые иностранные юридические лица и структуры без образования юридического лица. В том числе КИК признаются компании, зарегистрированные в Беларуси, Казахстане и иных государствах-членах СНГ.

Есть основания полагать, что в рамках СНГ, в свою очередь, также в скором времени станет действовать свой автоматический обмен информацией.

Осенью 2018 года Правительство одобрило проект протокола об обмене информацией в электронном виде между странами СНГ для проведения налогового администрирования. В настоящее время протокол ожидает ратификации.

Данные, полученные в рамках обмена информацией в рамках стран-участниц СНГ, смогут быть использованы для контроля за соблюдением налогового законодательства.

Однако следует также учитывать, что Налоговый Кодекс предусматривает освобождение от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, образованных в соответствии с законодательством государств – членов Евразийского экономического союза и имеющих постоянное местонахождение в этом государстве (подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Обмен по запросу

Помимо перечисленных источников информации, у ФНС также существует возможность обмена данными с иностранными государствами по запросу в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН), а также на основании упомянутой выше Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам Совета Европы и ОЭСР (заключена в г. Страсбурге 25.01.1988, ратифицирована Россией 4 ноября 2014 года и вступила в силу для России 1 июля 2015 года).

Так, например, Великобритания, отказавшаяся от автоматического обмена с Россией в 2019 году, не отказалась от СИДН с Россией и является участником упомянутой Конвенции, что означает, что несмотря на отсутствие автоматического обмена, получить информацию по запросу из данного государства для ФНС продолжает оставаться возможным.

Инициативный обмен

Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам предусмотрен также обмен в спонтанном порядке – по инициативе договаривающегося государства при обнаружении им данных, которые могут быть интересны другому договаривающемуся государству. На практике случаи такого обмена единичны. Однако возможность такого обмена в будущем не исключается.

Коммерческие базы

Источник: https://taxhouse.ru/articles/law-kik-practice/

Абсолютное право
Добавить комментарий